Общая оценка выполнения плана по себестоимости, анализ
структуры себестоимости
Выполняется в двух направлениях:
1) по экономическим элементам (в системе затрат на производство);
2) по статьям калькуляции (себестоимость реализованной продукции). При анализе определяют процент выполнения плана по себестоимости,
экономию или перерасход, процент снижения (повышения) себестоимости в целом и отклонения фактических затрат по статьям от плановых. Выявляются причины отклонений по статьям.
Затраты на производство продукции приведены в таблице 10.
Таблица 10 - Затраты на производство продукции.
|
Статья затрат |
Сумма, тыс. грн. |
Структура затрат, % |
||||
|
План |
Факт |
Откл.;эко номия, +перерас ход, гр3 – гр2. |
План |
Факт |
Откл.: +/ - |
|
|
1. Сырье и материалы |
52,4 |
62,0 |
+7,8 |
13,0 |
15,0 |
+2,0 |
|
2. Основная зарплата произ- водственных рабочих |
173,7 |
171,0 |
-2,7 |
41,5 |
41,1 |
-0,4 |
|
3. Дополнительная заработ- ная плата производственных рабочих |
15,4 |
12,0 |
-3,4 |
3,6 |
2,8 |
-0,8 |
|
4. Отчисления на социаль- ные нужды (37,5%(ЗО=ЗД)) 0,375(п.2–п.3) |
70,9 |
68,63 |
-2,27 |
17,0 |
16,5 |
-0,5 |
|
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) |
8,7 |
8,0 |
-0,7 |
2,1 |
1,9 |
-0,2 |
|
6. Общепроизводственные (цеховые) расходы |
64,0 |
32,1 |
-1,9 |
15,2 |
15,0 |
-0,2 |
|
7. Общехозяйственные расходы |
29,1 |
31,4 |
+2,3 |
6,9 |
7,5 |
+0,6 |
|
8. Итого производственная себестоимость |
416 |
415,1 |
-0,87 |
99,3 |
99,8 |
+0,5 |
|
9. Внепроизводственные расходы |
2,9 |
0,77 |
-2,13 |
0,7 |
0,2 |
-0,5 |
|
10. Итого полная себестои- мость |
418,9 |
415,9 |
-3 |
100 |
100 |
-- |
Процент выполнения плана по себестоимости
Процент вып.плана =
Сф *100% =
Сп
415,9
418,9
*100% = 99,28%,
т.е. наблюдается снижение себестоимости на 0,72%.
Экономия при этом составляет:
Э =Сф - Сп=415,9 - 418,9= -3 тыс.грн.
При общей благополучной картине наблюдается перерасход по сырью и мате- риалам (возможные причины: перерасход материалов, замена более дорого- стоящими, рост цен) и общехозяйственным расходам (возможные причины: превышение численности в штате управления предприятия, удорожание ремон- та или содержания зданий, перерасход энергии на отопление и освещение и др.)
Возможные причины экономии:
заработная плата – снижение трудоемкости, снижение доплаты;
РСЭО – экономия топлива и энергии, удешевление затрат на ремонт, снижение затрат на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; снижение числен- ности вспомогательных рабочих за счет механизации и автоматизации вспомо- гательных работ и др.
Общая оценка выполнения плана по себестоимости , анализ структуры себестоимости
Статья затрат Сумма, тыс
РСЭО – экономия топлива и энергии, удешевление затрат на ремонт, снижение затрат на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; снижение числен- ности вспомогательных рабочих за счет механизации…
© ООО «Знанио»
С вами с 2009 года.
