Общая оценка выполнения плана по себестоимости, анализ структуры себестоимости

  • docx
  • 18.11.2021
Публикация на сайте для учителей

Публикация педагогических разработок

Бесплатное участие. Свидетельство автора сразу.
Мгновенные 10 документов в портфолио.

Иконка файла материала Л2-002026.docx

Общая оценка выполнения плана по себестоимости, анализ

структуры себестоимости

 

Выполняется в двух направлениях:

1)  по экономическим элементам системе затрат на производство);

2)  по статьям калькуляции (себестоимость реализованной продукции). При анализе определяют процент выполнения плана по себестоимости,

экономию или перерасход, процент снижения (повышения) себестоимости в целом и отклонения фактических затрат по статьям от плановых. Выявляются причины отклонений по статьям.

Затраты на производство продукции приведены в таблице 10.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 - Затраты на производство продукции.


 

 

Статья затрат

Сумма, тыс. грн.

Структура затрат, %

 

План

 

Факт

Откл.;эко

номия,

+перерас ход, гр3

гр2.

 

План

 

Факт

Откл.: +/ -

1. Сырье и материалы

52,4

62,0

+7,8

13,0

15,0

+2,0

2. Основная зарплата произ-

водственных рабочих

 

173,7

 

171,0

 

-2,7

 

41,5

 

41,1

 

-0,4

3. Дополнительная заработ-

ная плата производственных рабочих

 

15,4

 

12,0

 

-3,4

 

3,6

 

2,8

 

-0,8

4. Отчисления на социаль-

ные   нужды   (37,5%(ЗОД)) 0,375(п.2–п.3)

 

70,9

 

68,63

 

-2,27

 

17,0

 

16,5

 

-0,5

5. Расходы на содержание и

эксплуатацию оборудования

(РСЭО)

 

8,7

 

8,0

 

-0,7

 

2,1

 

1,9

 

-0,2

6.    Общепроизводственные

(цеховые) расходы

64,0

32,1

-1,9

15,2

15,0

-0,2

7.          Общехозяйственные

расходы

29,1

31,4

+2,3

6,9

7,5

+0,6

8. Итого производственная

себестоимость

416

415,1

-0,87

99,3

99,8

+0,5

9.       Внепроизводственные

расходы

2,9

0,77

-2,13

0,7

0,2

-0,5

10. Итого полная себестои-

мость

418,9

415,9

-3

100

100

--

 

Процент выполнения плана по себестоимости


Процент вып.плана =


Сф *100% =

Сп


415,9

 

418,9


*100% = 99,28%,


т.е. наблюдается снижение себестоимости на 0,72%.

Экономия при этом составляет:

Э =Сф - Сп=415,9 - 418,9= -3 тыс.грн.

При общей благополучной картине наблюдается перерасход по сырью и мате- риалам (возможные причины: перерасход материалов, замена более дорого- стоящими, рост цен) и общехозяйственным расходам (возможные причины: превышение численности в штате управления предприятия, удорожание ремон- та или содержания зданий, перерасход энергии на отопление и освещение и др.)

Возможные причины экономии:

заработная плата снижение трудоемкости, снижение доплаты;


РСЭО – экономия топлива и энергии, удешевление затрат на ремонт, снижение затрат на малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; снижение числен- ности вспомогательных рабочих за счет механизации и автоматизации вспомо- гательных работ и др.