ПРЕДПОСЫЛКИ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА РОСКОШЬ В РОССИИ

ПРЕДПОСЫЛКИ ВВЕДЕНИЯ НАЛОГА НА РОСКОШЬ В РОССИИ

Г.В. Зайцева, учитель экономики МБОУ «Лицей № 120 г. Челябинска»

Наше активно развиваемое государство испытывает постоянно растущую социальную напряженность, которая, в том числе связана со значительной разницей в доходах разных слоев населения. Существует масса людей, уровень доходов которых не дотягивает до среднего по стране, но тысячи граждан имеют доходы, которые значительно превышают средний уровень доходов населения страны. Возникает проблема социальной несправедливости в России.

Изменить ситуацию можно расширением системы налогообложения с включением налогов для граждан, имеющих возможность и активно приобретающих дорогостоящие товары и имущество. Логичным исправлением ситуации социального неравенства может быть введение налога на роскошь. Основными задачами данного налога могут быть:

1)  отказ богатых граждан от неразумных трат и сохранение ресурсов;

2)  наполнение бюджета и обеспечение социального равенства в обществе государства. 

В настоящее время сложилась сложная экономическая ситуация в стране, когда налог на роскошь становится необходимостью и его введение в кратчайшие сроки вполне обоснованно. В отношении введения налога на роскошь отмечается, что меры, направленные на налогообложение престижного потребления, предусматривается реализовать путем увеличения налоговой нагрузки на собственников дорогих объектов недвижимости и дорогих легковых автомобилей в рамках налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога[1].

Для того, чтобы Налог на роскошь был эффективным, необходимо создать совершенно новый налог без включения отдельных его элементов в уже существующие налоги.

Налоги, подобные предлагаемому, весьма успешно применяются в практике зарубежного налогообложения, в частности в США, Франции, Великобритании, Италии, Швеции. В нашей стране принятие налога на роскошь может стать значимым событием для пополнения бюджета за счет снижения налоговой нагрузки для более обеспеченных и повышения нагрузки для людей богатых, имеющих большие возможности [2].

Очень много говорится о российских олигархах, которые вообще-то появились в начале 90ых годов на изломе политической ситуации в стране, заработали свое состояние, в том числе за счет людей, которые имели равные возможности в Советском Союзе. Вероятно, по этой причине, самые богатые наследники СССР должны бы платить более высокие налоги для решения вопросов справедливого накопления бюджета и распределения бюджетных средств.

Предприниматели Роман Абрамович, Елена Батурина, как и многие другие предприниматели, сформировали состояния после развала Советского Союза в новейшем предпринимательстве России, имея, в том числе дополнительные административные возможности. Но сегодня эти предприниматели проживают за границей и инвестируют полученный в России капитал в другие, более развитые страны: Великобритания, Австрия. Однако, имея огромные состояния, оцениваемые миллиардами долларов, они не заплатили больших по объему, справедливых налогов на территории Российской Федерации.

В мировой практике налогообложения некоторые страны применяют именно возможности более богатых слове населения для решения вопросов социальной справедливости,          не        имея предпосылок,            которые         характерны    для      постсоветского пространства.

Для решения вопросов накопления бюджета и реализации распределительносоциальной функции в системе налогообложения, необходимо вводить налоги, которые бы решили проблемы восстановления социальной справедливости. В частности, несколько лет обсуждается введение такого налога, как налог на роскошь.

Налог на роскошь относится к виду косвенных налогов, который исчисляется в процентах от стоимости приобретаемого имущества, которое нельзя отнести к предметам первой необходимости.

Данный налог должен быть невозвратным.

Налогоплательщиками налога на объекты роскоши считаются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, которые приобретают для владения на праве собственности имущество, которое можно отнести к объектам роскоши.

Объектом налогообложения является имущество, относимое к объектам роскоши; которое приобретается в сумме свыше определённого размера стоимости, определяемого различными видами роскоши:

жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки, транспортные средства, морские, речные, воздушные суда, дорогие картины, ювелирные изделия, произведения искусства, стоимость которых превышает: 

1)                  на жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки 30 миллионов рублей;

2)                  на транспортные средства, морские, речные и воздушные суда 3 миллионов рублей;

3)                  для предметов роскоши (дорогие картины, ювелирные изделия, произведения живописи и скульптуры) 300 тысяч рублей.

Налогооблагаемая база определяется как стоимость имущества, определяемая для различных видов роскоши:

-                     на жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки стоимостью от 30 до 150 миллионов рублей;

-                     для транспортных средств, морских, речных и воздушных судов стоимостью от 3 до 60 миллионов рублей;

-                     для предметов роскоши (дорогие картины, ювелирные изделия, произведения живописи и скульптуры) стоимостью от 300 тысяч рублей до 60 миллионов рублей.

Ставки налога на роскошь определяются исходя из прогрессивной шкалы налогообложения:

1.                  На жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки:

а) 0,3% - стоимостью от 30 до 50 миллионов рублей;

б) 0,6% - стоимостью от 50 до 100 миллионов рублей;

в) 1% - стоимостью от 100 до 150 миллионов рублей;

г) 3% - стоимостью от 150 миллионов рублей.

2.                  Для транспортных средств, морских, речных и воздушных судов:

а) 1% - стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей;

б) 3% - стоимостью от 5 до 20 миллионов рублей;

в) 5% - стоимостью от 20 до 60 миллионов рублей;

г) 7% - стоимостью свыше 60 миллионов рублей.

3.                  Для предметов роскоши (дорогие картины, ювелирные изделия, произведения живописи и скульптуры):

а) 0,2% - стоимостью от 300 тысяч рублей до 1 миллиона рублей;

б) 0,5% - стоимостью от 1 до 3 миллионов рублей;

в) 1% - стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей;

г) 3% - стоимостью от 5 до 20 миллионов рублей;

д) 5% - стоимостью от 20 до 60 миллионов рублей;

е) 8% - свыше 60 миллионов рублей.

Налогом признаётся единовременно уплачиваемый платёж при покупке изделия роскоши.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится во время приобретения вида роскоши, признаваемого объектом налогообложения. Срок уплаты налога устанавливается как месяц, следующий за окончанием месяца сделки. Для продавцов единовременный налог предоставляется заявительным порядком не позднее месяца, следующего за произведённой сделкой.

Отчётность предоставляется торговыми организациями, или индивидуальными предпринимателями, или физическими лицами, осуществляющими продажи.

Если товары приобретены на территориях других государств, то при пересечении российской границы, владелец обязан предоставить информацию в виде декларации, подтвержденную документами о стоимости ввозимого имущества. Товар, как изделие роскоши имеет право быть перевезённым через границу Российской Федерации только в случае оплаты налога на роскошь таможенным органам РФ. В декларации указывается сумма, включающая все налоги и сумма налога на роскошь.

Пример расчёта Налога на роскошь при ввозе ювелирных изделий (сапфиров) на территорию Российской Федерации: через границу Российской Федерации перевозятся ювелирные изделия (сапфиры) в количестве 10 штук, рыночная стоимость каждой штуки составляет 300000 рублей. Таможенная пошлина на ювелирные изделия (драгоценные и полудрагоценные камни рубины, сапфиры и изумруды) составляет 13,6%.

1.  Таможенная пошлина = 3000000*13,6%=408000 рублей.

2.  Акциз не применяется.

3.  Налог на роскошь = 3408000*1%=34080 рублей.

4.  Налог НДС (3408000+34080)*18%=619574 рублей.

С учётом всех налогов и сборов с ввозимых ювелирных изделий (сапфиров) на территорию Российской Федерации в государственный бюджет поступят средства в размере 1061654 рублей.

Так как общая сумма ввозимых сапфиров составляет 3000000 рублей, то ставка налога составляет 1%.

Практический результат введения налога на роскошь:

1.  Пополнение государственного бюджета для реализации социальных программ.

2.  Повышение уровня социальной справедливости.

3.  Снятие напряженности в стране.

4.  Экономическое развитие рынка внутри страны.

Статистика покупки предметов роскоши и имущества:

1.                  Квартиры - за 11 месяцев 2016 года в городе Москве продано квартир в элитных новостройках на сумму не менее 42 миллиардов рублей.

Дача Рамзана Кадырова стоит 310 миллионов долларов. Сумма налога на роскошь с покупки данного имущества могла бы составить 9300000 миллиона долларов. Если перевести доллары в соответствии с курсом, бюджет мог бы получить 594084000 рублей единожды. А человек, который вложил в покупку или постройку 310 миллионов долларов, может на пользу менее обеспеченных слоев населения заплатить в бюджет сколько что за цифра 9300000 = 9,3 миллиона долларов 

2.                  Ювелирные изделия - за 2015 год в России было продано 43 миллиона ювелирных изделий. 

Часы пресс-секретаря президента Дмитрия Пескова стоят 37 миллионов рублей. Сумма налога на роскошь с покупки данных часов могла бы составить 1850000 рублей (37000000*5%). 5% - ставка налога для предметов роскоши от 20 до 60 миллионов рублей.

3.                  Транспортные средства – общей суммой свыше 300 миллионов рублей в сентябре 2016 года продано 11 дорогих машин. Самым дорогим автомобилем, проданным в сентябре 2016 года, стал Rolls-Royce Phantom, средняя цена которого составляет 33 миллиона рублей.

Сумма налога на роскошь с покупки данного автомобиля могла бы составить более полутора миллионов рублей (33000000*5% = ). 5% - ставка налога для транспортных средств от 20 до 60 миллионов рублей[4].

Моторное судно Романа Абрамовича Eclipse – самая большая частная яхта в мире обошлась в сумму 800 миллионов долларов или в переводе долларов в рубли в соответствии с курсом сумма составит более  50 миллиардов рублей. Сумма налога на роскошь с покупки могла бы составить более 354 миллионов рублей (50640000000*7%=3544800000). Расчет произведен по ставке 7%, которая возможна к применению в качестве ставки налога для морских судов стоимостью свыше 60 миллионов рублей [8].

Стоимость воздушного судна, владельцем которого является Алишер Усманов 350000000 долларов США или в переводе долларов в рубли в соответствии с курсом сумма составит 22155000000 рублей. Сумма налога на роскошь с покупки самолёта могла бы составить 1550850000 рублей (22155000000*7%). 7% - ставка налога для воздушных судов свыше 60 миллионов рублей [9].

По приведённым примерам в статистике можно оценить, какая сумма поступила бы в бюджет, если бы налог был введён. Сумма составила 5739924000 рублей. До тех пор, пока Налог на роскошь не вводится в России, бюджет недополучает огромные денежные финансы.

Можно отметить, что введение данного налога является справедливой мерой к гражданам, которые не только получают доходы, превышающие в сотни раз среднюю заработную плату по стране, но и производящие расходы, часто не являющиеся обоснованными.

Современные потребности бюджета требуют новых налоговых вливаний. Не смотря на мораторий до 2019 года на введение новых налогов, предложения по дополнительному налогообложению продолжают поступать, даже если вызывают активные споры. К примеру, 14 декабря 2016 года на 1 канале Российского телевидения в передаче «Время покажет» общественными кругами обсуждалось введение акциза на спиртсодержащие лекарственные средства. Не смотря на то, что инициаторы дополнения акцизного налогообложения говорят о необходимости борьбы с алкоголизмом, введение дополнительного акцизного налогообложения приведет к повышению цен на наиболее дешевые лекарства, применяют которые самые бедные, пожилые граждане. Возможно, стоит подумать о том, как сделать налогообложение более справедливым за счет внедрения целевых налогов, которые заплатят более богатые?

Современная проблема общества потребителей состоит и в том, что желание потреблять перерастает в потребность все более насыщенного, роскошного потребления. Недвижимость, транспорт становятся не предметами необходимости, а предметами кича, представления себя. Да, можно сказать, что люди, которые покупают роскошные вещи, заработали на их покупку. Но с другой стороны, постоянное обновление вещей засоряет нашу планету. Многие это понимают и стараются использовать повторно те материалы, вещи, которые уже использовались, в том числе в недвижимости. Нет ничего плохого в том, что богатые граждане хотят тратить деньги. Просто одновременно с осуществлением своих трат в удовольствие, они могли бы внести некую часть денег в бюджет, поддерживая государство и менее обеспеченных людей, предоставляя им возможности роста.

Нужно отметить, что не один налог не решит проблему роскошного накопления, кроме специализированного налога, определяющего предметы роскоши. 

Предметы роскоши могут и должны послужить конституционным принципам развития государства как такового. Конституция РФ гласит; «Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека,… где охраняются труд и здоровье людей, устанавливается гарантированный минимальный размер оплаты труда, обеспечивается государственная поддержка семьи, материнства, отцовства и детства, инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты.» [1]. 

Исследование исторического развития России налогообложения подтверждают факт поддержки государства богатыми предпринимателями. Починок в программе «Фискал» на вопрос ведущей о начальном формировании налоговой системы : «Что платят богатые люди?», отвечает: «Они просто несут деньги государю. Они понимают, что надо. Строгановы одновременно давали 600-700 и до миллиона рублей. Они получают невероятные выгоды от Петра, но они же и помогают.» [5]. В условиях, когда в России идут нескончаемые войны, когда только формируется налоговая система, богатые купцы Строгановы, Демидовы оказывают помощь своему государству в огромных размерах. И этот незримый налог уплачивается сверх всех, официально оплачиваемых.

Думается, что пришло время вводить дополнительные налоги, которые могли бы обеспечить социальное равенство в России, одним из которых может стать налог на роскошь. За счёт уплаты налога на роскошь появятся возможности пополнения государственного бюджета, с помощью которого появятся возможности выделения большего количества средств для проведения в жизнь различных социальных программ, которые позволят включиться новым предпринимателям в развитие экономики нашего государства за счет появления возможности дополнительного стимулирования развития малого и среднего бизнеса в России.

Список литературы:

1.                  Конституция РФ [основной закон РФ, принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020] URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/?ysclid=ligzviwzvw392587944 дата обращения: 01.06.2023 г.

2.                  Налоговый кодекс Российской Федерации : [федер. закон: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ ; часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.11.2016)] URL: http://www.nalkod.ru/ (Дата обращения: 01.06.23 г.).  

3.                  О налогообложении престижного потребления Письмо Минфина России от

31.10.2016      N         03-01-11/63622          URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71453882/?ysclid=ligztgwrt8713764521             дата обращения: 01.06.2023 г.

4.                  Введение налога на роскошь : URL: http://www.roi.ru/17466/  дата обращения:

01.06.23 г.

5.                  Починок,        А.П.    Финансы        и          налоги            при      Петре I           :           URL: http://echo.msk.ru/programs/fis/976732-echo/; дата обращения: 01.06.23 г.. 

6.                  Предложение ввести налог от «Справедливой России» : URL: https://ria.ru/politics/20070601/66514359.html: дата обращения: 01.06.23 г.

7.                  Самые            дорогие          автомобили    России            :                       URL:

http://www.avtovzglyad.ru/avto/price/2016-11-03-samye-dorogie-avtomobili-rossii/  

8.                  Самое дорогое частное судно Eclipse - яхта Абрамовича - URL:  https://dzen.ru/a/XL6feyH4_ACzNUKo дата обращения: 01.06.23 г.

9.                  Самый дорогой самолет Алишера Устманова URL:  https://avia.pro/blog/samoletalishera-usmanova?ysclid=ligzr72kyh525440744 дата обращения: 01.06.23 г