Структура и содержание формы № 3 «Отчет о движении денежных средств »

Структура и содержание формы № 3 «Отчет о движении денежных средств »

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию о денежных потоках предприятия за отчетный период.

Под денежными потоками понимают поступление и выбытие денежных средств и их эквивалентов.

Денежные средства могут включать средства в кассе и на счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные финансовые инвестиции, которые могут быть свободно конвертированы в соответствующую сумму средств и имеют незначительный риск относительно изменения стоимости. Обычно такими эквивалентами являются высоколиквидные инвестиции в ценные бумаги на срок, не превышающий трех месяцев (казначейские векселя, депозитные сертификаты и т.п.).

Движение средств отражается в отчете о движении денежных средств в разрезе трех видов деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой

Операционная деятельность - это основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной и финансовой. Примером движения денежных средств вследствие операционной деятельности являются:

• поступление средств от реализации продукции (товаров, услуг);

• поступление средств за предоставление права пользования активами (аренда, лицензии и т.п.);

• платежи поставщикам;

• выплаты работникам и т.д.

Инвестиционная деятельность - это совокупность операций по приобретению и продаже долгосрочных (внеоборотных) активов, а также краткосрочных (текущих) финансовых инвестиций, которые не являются эквивалентами денежных средств Примеры движения к средств вследствие инвестиционной деятельности:

• платежи, связанные с приобретением основных средств и нематериальных активов;

• поступление средств от продажи необоротных активов;

• предоставление займов другим предприятиям;

• поступление средств от финансовых инвестиций (дивиденды, проценты)

Финансируемая деятельность - это совокупность операций, которые приводят к изменению величины и (или) состава собственного и заемного капитала Примером движения средств вследствие финансовой деятельности являются:

• увеличение собственного капитала (выпуск акций);

• получение займов и их погашения;

• выкуп акций собственной эмиссии;

• выплата дивидендов.

Применяя рассматриваемую классификацию, следует иметь в виду, что отнесение движения средств к соответствующей группе зависит прежде всего от характера хозяйственной деятельности предприятия Например, инвестиции в ценные бумаги обычно являются инвестиционной деятельностью предприятия, но основной (операционной) деятельности инвестиционной компании.

Кроме того, если одна операция включает суммы средств от нескольких видов деятельности, эти суммы следует распределять между соответствующими видами деятельности

Например, уплаченную банку сумму, которая включает погашения займа и проценты, отображается двумя позициями: проценты - в составе операционной деятельности, погашения займа - в составе финансовой деятельности.

Неденежные операции - это операции, которые не требуют использования денежных средств или их эквивалентов. Примером таких операций являются:

• бартерные операции;

• поступления основных средств на условиях финансового лизинга;

• преобразование обязательств в собственный капитал.

Неденежные операции не включаются в отчет о движении денежных средств. Неденежные операции, связанные с финансовой и инвестиционной деятельностью, следует раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам. Внутренние изменения в составе денежных средств и их эквивалентов не отражаются в отчете о движении денежных средств. Например, поступления средств из банка в кассу предприятия не рассматривается как движение денежных средств и результаты операционной деятельности.

Скачано с www.znanio.ru