ТЕМА. ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

ТЕМА. ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ И ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ. ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ

Краткое содержание темы

Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности.

Часть производительного капитала, овеществленная в зданиях, сооружени- ях, машинах, оборудовании и других средствах труда, многократно участвующих в процессе производства, в ходе которого их стоимость переносится на готовый продукт частями, постепенно, называется основными фондами.

Другая часть производительного капитала, материализованная в сырье, ма- териалах, топливе, комплектующих изделиях и используемая в ходе одного производственного цикла, полностью переносит свою стоимость на готовый продукт и называется оборотными фондами.

Существует несколько видов стоимостной оценки: первоначальная, вос- становительная, остаточная и ликвидационная стоимость.

1.   Первоначальная стоимость.

Это фактическая цена приобретения данного вида основных фондов, включая доставку и установку, по действующим на этот момент ценам на соот- ветствующие элементы основных фондов (оборудование, здания и т.п.).

2.   Восстановительная стоимость.

Восстановительная стоимость показывает, какие средства надо было бы затратить по ценам и расценкам, существующим на данный момент, чтобы приобрести (или построить) основные производственные фонды, аналогичные уже имеющимся.

3.   Остаточная стоимость – это первоначальная стоимость основных фон- дов (балансовая) за вычетом износа, сумма которого определяется величиной амортизационных отчислений за весь прошедший срок службы данных основ- ных фондов.

В процессе производства основные производственные фонды подвергают- ся и физическому, и моральному износу.

Под физическим износом понимается утрата основными фондами своей потребительской стоимости. Моральный износ основных фондов заключается в уменьшении их стоимости под влиянием научно-технического прогресса. Раз- личают моральный износ первого и второго рода.

Физический износ определяется на основании сроков службы основных фондов по формуле:

Кизн.ф  = Тф ¸ Тн ×100% ,                                                                             (5.1)

где Тф – фактический срок службы, лет; Тн – нормативный срок службы, лет.

Моральный износ первого рода определяется по соотношению балансовой (первоначальной) стоимости и восстановительной:

Кизн. м1  = (Фб  - Фв )¸ Фб  ×100% ,                                                                    (5.2)

где Фб – балансовая стоимость основных фондов, тыс. руб.; Фв – восстановительная стоимость, тыс. руб.

Моральный износ второго рода определяется, как правило, на базе сравне- ния старого и усовершенствованного оборудования по основному параметру, чаще всего производительности:

Кизн. м2  = (П2  - П1 )¸ П2  ×100% ,                                                                   (5.3)

где П₁ – производительность действующего оборудования; П₂ – производительность нового оборудования.

4.     Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных и списанных основных фондов регламентируется только состоянием основных производственных фондов и дальнейшей возможностью их использования. Та- кая стоимость может варьироваться (для оборудования) от полной восстанови- тельной стоимости до продажи оборудования по цене металлолома.

Амортизацией называется возмещение в денежной форме величины изно- са основных средств, то есть способ постепенного перенесения стоимости ос- новных средств на себестоимость выпускаемой продукции. Отчисления, пред- назначенные для возмещения изношенной части основных средств, являются амортизационными.

Отношение годовых амортизационных отчислений к балансовой стоимо- сти основных фондов, выраженное в процентах, называется нормой амортиза- ции.

Различают несколько способов начисления амортизационных платежей.

1.     Линейный способ.

При линейном способе промышленные предприятия начисляют амортиза- цию равномерно по годам эксплуатации:

А= N  х Ц :100,                                                                                                           (5.4)

где А – амортизационные отчисления за год по данному объекту основных средств, тыс. руб.;

N – годовая норма амортизационных отчислений, %;

Ц – балансовая стоимость объекта основных средств, тыс. руб.

Сроком полезного использования объекта основных средств является пе- риод, в течение которого использование объекта должно приносить доход или служить для выполнения целей организации.

2.   Нелинейный способ (уменьшаемого остатка).

При этом способе амортизационные отчисления рассчитываются исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования это- го объекта. Сумма амортизационных отчислений в i-м году по этому способу составит:

Аi =  (Цi – Ai -1 ) х N,                                                                                                  (5.5)

где Цi – остаточная стоимость объекта основных фондов на начало i-го года; А i – 1 – сумма амортизационных отчислений в i – 1 году;

N – норма амортизации.

Норма амортизации при применении нелинейного метода по каждому объ- екту амортизируемого имущества определяется по формуле:

N = 2/ Tн x 100%.                                                                                                        (5.6)

Нелинейный способ начисления применяется при амортизации первых 80% стоимости основных средств. Последние 20% амортизируются линейным способом (равными долями) в течение оставшегося полезного срока использо- вания амортизируемого имущества.

Стоимость основных фондов на конец периода рассчитывается как:

Фк = Фн + Фвв – Фвыв,                                                                          (5.7)

где Фн – стоимость основных фондов на начало периода;

Фвв – стоимость основных фондов, введенных за данный период; Фвыв – стоимость основных фондов, выведенных за данный период.

Среднегодовая стоимость основных фондов может быть рассчитана:

Фсг = (Фк – Фн) : 2.                                                                                                    (5.8)

Движение и состояние основных фондов предприятия может быть опи- сано системой следующих показателей:

коэффициент ввода:

Квв = Фвв : Фк;                                                                                                           (5.9)

коэффициент обновления:

Коб = Фнов : Фк,                                                                                                      (5.10)

где Фнов – стоимость новых основных фондов; коэффициент выбытия:

Квыб = Фвыв : Фн;                                                                                                   (5.11)

коэффициент ликвидации:

Кл = Фл : Фн,                                                                                                            (5.12)

где Фл – стоимость ликвидированных основных фондов.

Наиболее общим показателем использования основных фондов является

фондоотдача, рассчитываемая по формуле:

ФО = Q : Фсп,                                                                                     (5.13)

где Q – объем произведенной продукции (услуг, работ) в стоимостном вы- ражении;

Фсп – средняя за период стоимость производственных фондов. Обратным фондоотдаче показателем является показатель фондоемкости.

Для оценки использования активной части основных производственных фондов (оборудования) применяются показатели интенсивного и экстенсив- ного использования, а также интегральный показатель:

Кэкс = Тф : Тмакс;                                                                                                   (5.14)

Кинт = Мф : Мт;                                                                                                     (5.15)

Кинтегр = Кэкс х  Кинт,                                                                                        (5.16)

где Кэкс – коэффициент экстенсивного использования оборудования; Кинт – коэффициент интенсивного использования оборудования; Кинтегр – коэффициент интегральной нагрузки;

Тф – время фактической работы оборудования;

Тмакс – максимально возможное время работы оборудования; Мф – фактическая производительность оборудования;

Мт – паспортная производительность оборудования.

Вопросы для самопроверки

1.        Назовите основные показатели использования основных фондов и при- ведите формулы их расчета.

2.        Что характеризует коэффициент обновления основных фондов?

3.        Какие показатели применяются при оценке степени использования оборудования?

4.        Какими показателями характеризуется использование площадей пред- приятия?

5.        Раскройте сущность и цель процесса амортизации основных средств.

6.        Как рассчитывается норма амортизации?

7.        Что такое срок полезного использования основных средств и как он влияет на годовую величину амортизационных отчислений?

8.        Какие основные способы начисления амортизации вы знаете?

9.        С чем связано использование ускоренной амортизации в промышлен- ности?

10.   Дайте определение восстановительной стоимости объекта основных фондов.

11.   Как определяется остаточная стоимость основных фондов?

12.   Что такое физический износ основных фондов, и как он оценивается?

13.   Какие виды морального износа основных фондов существуют?

14.   Какие способы переоценки основных фондов вы знаете и их содержание?

Задачи 1 уровня

Задача 5.1-1

В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 10000 тыс. руб.

Годовая норма амортизации (Наг) – 20%. Способ начисления амортизации – линейный.

По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС) по результатам переоценки составила 8000 тыс.руб.

Определить:

1)     коэффициент морального износа;

2)     сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.

Решение:

1)     Коэффициент морального износа: Кми = (ППС – ПВС)/ППС

Кми = (10000 – 8000) / 10000 = 0,2

2)     Сумма начисленной амортизации до 01.01.2006: А = ППС * Наг * Тлет

А = 10000 * 0,2 * 3 = 6000 тыс. руб.

Задача 5.1-2

В первой половине января 2003 года предприятие приобрело и поставило на баланс технологическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого составила (ППС) 20000 тыс. руб.

Годовая норма амортизации (Наг) – 15%. Способ начисления амортизации – линейный.

По состоянию на 1 января 2006 года была произведена переоценка данного технологического оборудования, полная восстановительная стоимость (ПВС) по результатам переоценки составила 18000 тыс. руб.

Определить:

1)     коэффициент морального износа;

2)     сумму начисленной амортизации до 01.01.2006.

Задача 5.2-1

В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс техно- логическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого состави- ла (ППС) 10000 тыс. руб.

Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол) – 5 лет. Ликвидационная               стоимость               технологического                              оборудования                            (ПЛС)               –

2000 тыс. руб.

Способ начисления амортизации – линейный.

Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).

Определить:

1)     годовую норму амортизации (Наг);

2)     балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.

Решение:

1)     Годовая норму амортизации (Наг): Наг = (ППС – ПЛС) / Тпол * 100%

Наг = (10000 – 2000) / 5 * 100% = 16%

2)     Балансовая стоимость оборудования на 31.12.2007 года: (БС31122007) = (ППС-ППС*Наг/100)

10000-10000*16/100 = 84000 тыс. руб.

Задача 5.2-2

В январе 2007 года предприятие приобрело и поставило на баланс техно- логическое оборудование, полная первоначальная стоимость которого состави- ла (ППС) 90000 тыс. руб.

Срок полезного использования технологического оборудования (Тпол)  –  5 лет.

Ликвидационная     стоимость   технологического  оборудования  (ПЛС)   – 30000 тыс. руб.

Способ начисления амортизации – линейный.

Определить годовую норму амортизации (Наг) и балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года (БС31122007).

Определить:

3)     годовую норму амортизации (Наг);

4)     балансовую стоимость оборудования на 31.12.2007 года.

Задача 5.3-1

Линейный способ начисления амортизации. Приобретен объект стоимо- стью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – 20 процентов.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Способ уменьшаемого остатка

Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Годовая сумма амортизационных отчислений составит 40 тыс. руб. (100х20х2:100).

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости, сформированной при опри- ходовании объекта, и составит 40 тыс. руб. (100х40%)

Во второй год эксплуатации амортизация начисляется в размере 40 про- центов от остаточной стоимости, т.е. разница между первоначальной стоимо- стью объекта и суммой амортизации, начисленной за первый год (100-40)х40%, составит 24 тыс. руб.

Задача 5.3-2

Линейный способ амортизации. Приобретен объект стоимостью 220 тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амор- тизационных отчислений – 20 процентов.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Способ уменьшаемого остатка. Приобретен объект основных средств стоимостью 140 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Коэффици- ент ускорения 2.

Задача 5.4-1

Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стои- мостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 20%. Для высокотехнологичного объекта федеральным органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использо- вания. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Решение:

Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1+2+3+4+5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15 или 33,3%, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год – 4/15, что составит 39,9 тыс.руб., в третий год – 3/15, что составит 30 тыс. руб., и т.д.

Задача 5.4-2

Линейный ускоренный способ. Приобретен объект основных средств стои- мостью 250 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 15%. Для высокотехнологичного объекта федеральным органом исполнительной власти установлен коэффициент ускорения 2.

Определить сумму амортизационных отчислений за два первых года (ре- зультат – в таблицу).

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использо- вания. Приобретен объект основных средств стоимостью 300 тыс. руб. Срок полезного использования установлен 5 лет.

Задача 5.5-1

Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачи- ваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 720 тыс. руб. СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.

Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент закрепления средств в обороте.

Решение:

Коэффициент оборачиваемости (КО):

КО = ОР/СО = 720 / 36 = 20

Длительность одного оборота в днях:

ТОб = СО * 360/ОР = 36 х 360 / 720 = 18

Показатель закрепления оборотных средств в обороте (КЗО):

КЗО = СО/ОР = 36 / 720 = 0,05

Задача 5.5-2

Основные фонды и основные средства предприятия. Показатели оборачи- ваемости ОС. ОР – объем реализации (продаж) в текущих ценах – 1080 тыс. руб. СО – средние остатки оборотных средств – 36 тыс. руб.

Определить коэффициент оборачиваемости, длительность одного оборота, коэффициент закрепления средств в обороте.

Задача 5.6-1

По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первона- чальной стоимости).

Решение:

Задача 5.6-2

По имеющимся данным рассчитать показатели состояния и использования основных фондов. Ответ внести в таблицу (расчет ведется по полной первона- чальной стоимости).

Задачи 2 уровня

Задача 5.7

В августе 2004 г. был приобретен станок по цене 400 тыс. руб. Коэффици- ент транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением обо- рудования, равен 0,1; коэффициент, учитывающий затраты на строительно- монтажные работы, непосредственно связанные с данным оборудованием, – 0,2. В 2006 г. была проведена переоценка станка с коэффициентом 1,3. Норма амортизации 15%.

Задание 1. Рассчитайте первоначальную стоимость станка при вводе его в эксплуатацию и сумму начисленной линейным способом амортизации по дан- ному станку за 2004 г.

Задание 2. Рассчитайте восстановительную стоимость станка в 2006 г.

Решение

1.     Первоначальная стоимость включает в себя затраты на приобретение станка, транспортно-заготовительные расходы и затраты на монтаж. Расчет произведем по формуле (3.1):

Фпер = 400 + 400 • 0,1 + 400 • 0,2 = 520 тыс. руб.

Годовые амортизационные отчисления составят:  А =  520  • 15%  : 100  = 78 тыс. руб. в год.

2.    Восстановительную стоимость определим на основе коэффициента пе- реоценки по формуле Фвос= Фпер.*Кпер.

Тогда восстановительная стоимость составит:

Фвос = 520 • 1,3 = 676 тыс. руб.

Задача 5.8

Определите восстановительную и остаточную стоимости оборудования в цехе. Исходные данные содержатся в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Задача 5.9

Определите на конец года полную и остаточную восстановительную стои- мость основных фондов цеха.

Полная восстановительная стоимость основных фондов цеха на начало го- да составляет 5,8 млн руб., величина износа  этих  фондов  на  начало  года  – 1,6 млн руб. С 1 апреля введены в эксплуатацию основные фонды на 0,5 млн руб., с 1 августа выведены из эксплуатации устаревшие основные фонды на 0,8 млн руб. Среднегодовая норма амортизации 5,4%.

Задача 5.10

Определите эффективность использования основных производственных фондов. Исходные данные представлены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Методические указания. Для решения задачи необходимо воспользоваться зависимостью фондоотдачи от производительности труда.

Задача 5.11

Определите интенсивную, экстенсивную и интегральную загрузку станка в течение месяца.

Станок работал в две смены по 8 ч. Количество рабочих дней в месяце 26.

Простой по причине ремонта составляет 2,8% от режимного фонда времени. Простои по различным причинам составили 39 ч.

Плановая трудоемкость одной детали – 1,5 ч. Фактически изготовлено в течение месяца 220 деталей.

Задача 5.12

За отчетный период материально-техническая база предприятия характери- зовалась следующими показателями (табл. 5.12):

Таблица 5.12

Проанализировать состояние основного капитала предприятия на основе расчета коэффициентов годности на начало и конец года, обновления, интен- сивного обновления и выбытия основных средств.

Прокомментировать полученный результат. Что означает высокий коэф- фициент обновления и низкий коэффициент выбытия? Каким образом такое со- отношение может отразиться на результатах хозяйственной деятельности пред- приятия?

Задача 5.13

На основании данных, приведенных в табл. 5.13, рассчитать и проанализи- ровать фондоотдачу основных фондов предприятия. Определить величину эко- номии (дополнительной потребности) капитальных вложений в результате уве- личения (уменьшения) фондоотдачи и фондоемкости.

Таблица 5.13

Задача 5.14

Определить среднегодовую стоимость вводимого, выбывающего и дейст- вующего оборудования предприятия на основе следующих исходных данных:

Ø  балансовая стоимость действующего оборудования на начало года со- ставляет 1230,0 млн д.е.;

Ø  с 1 апреля вводится новое оборудование стоимостью 320 млн д.е., а с 30 июля – на сумму 180,0 млн д.е.;

Ø  в связи с заменой оборудования подлежат выбытию с 1 марта основ- ные фонды стоимостью180,0 млн д.е. и с 28 мая – 78,0 млн д.е.

Задача 5.15

Сборочный цех предприятия работает в три смены. За прошедшую декаду в каждую смену функционировало различное количество станков. Так, в одну смену работало 18 станков, в две смены – 34 станка, в три смены – 56 станков. Остались не задействованными – 4 станка.

Определить коэффициент сменности установленного и работающего обо- рудования.

Задача 5.16

Состав имущества предприятия и источников его образования представлен в табл. 5.16. Требуется рассчитать необходимые показатели и дать анализ со- става и структуры имущества предприятия и источников его образования.

Таблица 5.16 Состав и структура имущества и источников образования, тыс. д.е.

Задача 5.17

Рассматриваются три варианта величины оборотных средств предпри-  ятия – 1500, 2400 и 2900 тыс. д.е. на предстоящий месяц, каждый из которых обеспечивает заданный объем выпуска и соответственно реализации продук- ции – 5640 тыс. д.е.

Необходимо проанализировать, какой из вариантов наиболее приемлем для предприятия с точки зрения оценки эффективности управления оборотными средствами.

Рассмотрите возможные последствия для предприятия применения каждо- го из вариантов с позиции доходности и ликвидности.

Задача 5.18

Коэффициенты, характеризующие структуру ОПФ

Стоимость основных производственных фондов на начало года составила 15 млн руб. В течение года было введено ОПФ на сумму 5,4 млн руб., списано с баланса предприятия ОПФ на 2,7 млн руб. Определите коэффициенты, характе- ризующие структуру основных производственных фондов.

Решение:

Коэффициент обновления:

5,4/(15 + 5,4 – 2,7) = 5,4/17,7 = 0,31.

Коэффициент выбытия: 2,7/15 = 0,18.

Коэффициент прироста: (5,4 – 2,7)/17,7 = 0,15.

Задачи 3 уровня

Задание 5.19

Разобрать задачу, предложить альтернативный способ решения.

Определить, какой метод амортизационных отчислений позволит накопить наибольшую к концу пятого года сумму при следующих условиях:

1)     Линейный метод

Н_а = 6,7%. Рассчитываем среднегодовую стоимость фондов: 1^й год:

2^й год: 40% от С_вв = 110 × 0,4 = 44 млн руб.

2 2

кг                    нг

+  0,4Cвв

= 712 + 44 = 756млн

руб. ;

3^й год: C 3

2 = 756

млн руб. ;

вводится 30% от С_вв = 110 × 0,3= 3 млн руб.; выбывает 40% от С_выб=20×0,4= 8 млн руб.

3 3

кг                    нг

+  33млн руб. - 8млн руб. = 781 млн руб.

4^й год: C 4 = С 3 = 781 млн руб. ;

нг             кг                                          

вводится 20% от С_вв= 22 млн руб.; выбывает 60% от С_выб = 12 млн руб.

4 = 781+ 22 -12 = 791млн руб. ;

вводится 10% от С_вв = 11 млн руб.;

5 5

кг                    нг

+ 11 = 812 млн руб.

2)        Регрессивный метод: Т_а = 15 лет;      К_у = 150%.

А = Сост × К у

é млн руб.ù

С1 ×1,5

г

а

млн руб.

ëê                                год           úû

А1   =   нг                     = 71,2

15

(С - А )×1,5

год                   ;

млн руб.

А2  =     2                    1

15

= (734 - 74,2) × 0,1 = 65,98

год

А = (С - А - А )× 0,1 = (768,5 - 47,704 -104,0376) × 0,1 = 61,67584 млн руб.

3 3                            2                                                                                                                                                                       год

А = С - А - А - А × 0,1 = (786 - 47,704 -104,0376 -171,13274) × 0,1 = 73,716 млн руб.

4 4             1             2             3                                                                                                                                                                                                 год

А = (С - А - А - А - А )× 0,1 = 24,208 млн руб.

5  5             1             2              3              4                                                      год

3)     Пропорциональный метод З_м = 27 млн т.

А = Сост × Qг

[млн   руб. ],      Q_г = 0,9; 0,95; 0,95; 0,83; 0,8 млн т.

г  З

С1                       × Q

н.г.

712 × 0,9

год

млн руб.

А1   =   ост                 1 =

Знг1          27

= 23,7

год

С 2 × Q

(С - А ) × 0,95

(734 - 23,7) × 0,95

млн руб.

А2  =   ост                 2

Знг 2

=  2 1                     =

27 - 0,9

27 - 0,9

= 25,854

год

С 3             × Q (С - А - А ) × 0,95

млн руб.

А3  =   ост                3  = 3           1                     2                = 28,586

Знг 3

27 - 0,9 - 0,95

год

А  = (С4 - А1  - А2  - А3 ) × 0,83 = (786 - 23,7 - 253854 - 25,586) × 0,89 = 24,3715 млн руб.

4

А5 =

27 - 0,9 - 0,95 - 0,95

(С5 - А1 - А2 - А3 - А4 ) × 0,8 =

24,2 - 0,83

27 - 0,9 - 0,95 - 0,95

698,9885 =

23,37

год

Вывод: Накопить наибольшую сумму к концу 5 года позволяет регрессивный метод.