Учет кредитов и займов

Учет кредитов и займов

1.1  Предприятие для погашения задолженности поставщику получает в банке кредит сроком на 1 год на сумму 500 000 рублей. Проценты по ставке 25% годовых начисляются и уплачиваются ежемесячно. При наступлении срока возврата сумма полученного кредита возвращена банку.

Примечание:  В соответствие с п.11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» проценты, уплачиваемые за пользование кредитами  и займами являются для организации операционными расходами.

1.2  Торговая организация получила от учредителя – физического лица заем на пополнение оборотных средств наличными денежными средствами в сумме 100 000 руб. на срок 4 месяца под 19% годовых. Выплата процентов производится ежемесячно наличными денежными средствами.

Примечание: С сумм выплаченных процентов организация, являясь налоговым агентом, обязана в соответствие с п.1 ст. 226 НК РФ удержать и уплатить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц по ставке 13%.

1.3  Предприятие в январе 200_г. получило в банке кредит сроком на 6 месяцев в сумме 900 000 руб. под 22% годовых. Средства полученного кредита были направлены на выплату поставщику аванса на приобретение производственного оборудования. Оборудование стоимостью 900 000 руб. (в т.ч. НДС) поступило в январе 200_г. и было введено в эксплуатацию в апреле 200_г. проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. При наступлении срока возврата сумма полученного кредита возвращена банку.

Примечание: Проценты по заемным средствам, привлеченным для приобретения объекта основных средств, начисленные до принятия этого объекта к бухгалтерскому учету включаются в фактические затраты на его приобретение (п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Проценты по кредиту, начисленные после принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету, включаются в состав операционных расходов.

1.4  ООО "Мираж" 10 января 200_г. получило в банке кредит на 90 000 руб. По условиям кредитного договора эта задолженность должна быть погашена в марте 200_г. За пользование кредитом ООО "Мираж" ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты - 20 000 руб. за каждый месяц. Получив кредит, ООО "Мираж" сразу пустило его на предоплату материалов. Материалы на 90 000 руб. (в том числе НДС - 15 000 руб.) были получены от продавца и приняты к бухгалтерскому учету 11 февраля 200_г.

1.5  ООО "Нептун" получило от ЗАО "Актив" материалы по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе стоимость материалов - 100 000 руб., НДС - 18 000 руб.). Из-за непредвиденных трудностей ООО "Нептун" сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с ЗАО "Актив" задолженность была переоформлена в краткосрочный заем сроком на один месяц. Между ЗАО "Актив" и ООО "Нептун" был заключен соответствующий договор. Отразите хозяйственные операции для ООО «Нептун».

1.6  Предприятие приобрело у поставщика объект основных средств стоимостью 120 000 руб. на условиях отсрочки платежа на 3 месяца (коммерческий кредит) с начислением процентов по ставке 20% годовых. Уплата процентов производится при погашении задолженности. Объект введен в эксплуатацию через месяц после приобретения.

Примечание: Формами коммерческого кредита являются аванс, отсрочка и рассрочка оплаты товаров (ст. 823 ГК РФ).

1.7  В июле 2002 года ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1 500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1 000 руб. Облигации размещены по  номинальной стоимости. Срок займа - 1 год. По облигациям начисляются проценты из расчета 24% годовых.

1.8  Организация получила беспроцентный заем от юридического лица в размере 9 000 руб. сроком на 1 месяц. Заем получен наличными денежными средствами. По окончании срока договора займа в счет погашения суммы займа организация отгружает свою продукцию, себестоимость которой составляет 6 000 руб.

1.9    В июле 200_г. ЗАО "Сигма" выпустило и полностью разместило облигационный заем. Количество размещенных облигаций - 1 500 шт. Номинальная стоимость одной облигации - 1 000 руб. Номинальная стоимость займа составила 1 500 000 руб. Срок займа - 1 год. По истечении года облигации выкуплены. Отразите на счетах бухгалтерского учета привлечение и погашение облигационного займа если:

а) размещение облигаций производилось по цене 1,2 номинала, то есть по 1 200 руб. за облигацию.

б) облигации размещены с дисконтом 40%, то есть по 600 руб. за облигацию. Всего было получено 900 000 руб., что на 600 000 руб. меньше номинальной стоимости займа.

Примечание: К моменту погашения облигаций сумма задолженности по облигационному займу должна отражаться в бухгалтерском учете эмитента в размере номинальной стоимости займа.

1.10   Предприятие под исполнение договора купли-продажи получило кредит банка в сумме 500000 руб. на срок 60 дней под 40% годовых с еже­месячным начислением и уплатой процентов.

Сделайте соответствующие бухгалтерские записи, если:

1) ставка рефинансирования - 30% с 1 июля 2000 года на момент заклю­чения сделки, а с 10 июля 2000 года снижена до 25% годовых;

2)  ставка рефинансирования - 25%. Проценты банка подлежат отнесе­нию в фактическую себестоимость приобретаемых товаров, полученных исходя из произведенной в полном объеме предоплаты.

1.11 Для оплаты аванса фирме необходимо купить 10110 долл. (в том числе сам аванс 10000 долл. с учетом НДС, комиссия банка за продажу валюты - 50 долл. с учетом НДС, плата за перевод платежа – 60 долл.) Биржевой курс на дату покупки валюты - 28,5 руб./долл., курс ЦБ РФ на дату зачисления валюты в счет оплаты аванса - 28 руб./долл. Покупка валюты производится по биржевому курсу. На сумму покупки валюты фирма обязана  в день перевода рублей на покупку открыть в обслуживающем банке депозит. Составьте бухгалтерские проводки по произведенным операциям.

1.12   01.02.2001 организация А получила от организации Б коммерческий заем в сумме 200 тыс. руб. сроком на 6 месяцев под 60%. Обеспечением займа выступила принадлежащая организации А квартира в жилом доме, в связи с чем был составлен договор об ипотеке и выписана закладная. Ба­лансовая стоимость квартиры - 340 тыс. руб., ее рыночная стоимость 320 тыс. руб. (без НДС). Заем возвращен кредитору в установленный срок.

Отразите бухгалтерские записи у

1) залогодателя;

2) залогодержателя.

1.13   01.04.2001 промышленная организация получила залоговый кредит по НДС в сумме 500 тыс. руб. под залог материальных ресурсов. Срок пользования - 6 месяцев, ставка рефинансирования ЦБ РФ - 25% годовых; проценты вносят в бюджет одновременно с возвратом кредита. В апреле задолженность по НДС составила 100 тыс. руб. Решение уполномоченного органа вступило в силу через 10 дней по истечении срока уплаты налога за апрель, в связи с чем с организации причитается пени в сумме 2 тыс. руб. Обязательства по налоговому кредиту учитываются без процентов. Отразите бухгалтерские записи у предприятия.

1.14   03.08.01 организация приобрела у поставщика оборудование, не тре­бующее монтажа и предназначенное для изготовления продукции, обла­гаемой НДС, за 118000 руб. (в том числе НДС - 18000 руб.). Оборудование доставлено сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуги составила 12000 руб. (в том числе НДС - 1830 руб.). Расчеты с поставщи­ком и транспортной организацией осуществлены до введения оборудования в эксплуатацию и принятия на учет в качестве основного средства. Для этих целей организация 02.08.01 получила в банке ссуду в размере 130000 руб. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 1 год (365 дней), годовая процентная ставка коммерческого банка - 40%, ставка рефинансирования ЦБ на момент получения ссуды - 25%, периодич­ность уплаты процентов коммерческому банку - 1 месяц. Оборудование введено в эксплуатацию 5.09.01. Сделать необходимые бухгалтерские записи.

1.15   1 июля 2001 г. промышленное предприятие получило в банке ссуду в размере 100 тыс. руб. для закупки материалов. Согласно условиям кредит­ного договора срок пользования ссудой 2 месяца (62 дня), годовая про­центная ставка банка - 45%, ставка рефинансирования ЦБ - 25%. Составить бухгал­терские проводки, если:

1)  проценты за пользование ссудой перечисляются банку в день ее возврата;

2)  ссуда возвращена банку на 2 дня позже срока, установленного в кредитном договоре. Отсрочка предприятию не предоставлена. Годовая процентная ставка коммерческого банка по просроченным ссудам - 100%.

1.16   1 августа 2000 г. промышленное предприятие получило в банке ссуду в размере 300000 руб., предназначенную для погашения задолженности пе­ред персоналом по оплате труда за три предыдущих месяца. Согласно усло­виям договора срок пользования ссудой 1 месяц (30 дней), годовая процент­ная ставка коммерческого банка 37%, ставка рефинансирования ЦБ - 25%, проценты за пользование ссудой перечисляются банку в день ее возврата. Отразите в учете данные хозяйственные операции.

1.17   Получена ссуда на приобретение садового домика 27200 руб. (на 10 лет) для выдачи члену трудового коллектива. По истечении какого-то сро­ка в связи с рождением ребенка было решено погасить 50% задолженности по ссуде за счет предприятия, (эти средства были перечислены в банк). Со­ставить необходимые бухгалтерские записи.

1.18    ЗАО «Нептун» заключило с ООО «Плутон» договор займа. Согласно договору, ЗАО «Нептун» (заимодавец) предоставляет ООО «Плутон» (за­емщику) во временное пользование денежные средства в размере 100000 руб. сроком на один месяц. Плата за пользование составляет 60% годовых. Предположим, что других операций в отчетном периоде у заимодавца не было. Отразите указанные операции у ЗАО «Нептун» и ООО «Плутон».

1.19    Предприятие получило у заимодавца целевой денежный заем на приобретение материалов в размере 118000 руб. сроком на три месяца под 45% годовых. Договором займа предусмотрено, что проценты выплачива­ются единовременно в момент получения денежных средств. Заемщик полностью направляет сумму полученного займа на закупку материалов. Стоимость оприходованных материалов в ценах поставщика составила 118000 руб., в т. ч. НДС - 18000 руб. Материалы были полностью списаны в производство.

Как отразить данные операции в учете у предприятия-заемщика?

1.20    ООО «Восход» заключило беспроцентный договор займа с ЗАО «Мечта». Согласно этому договору ЗАО «Мечта» предоставило ООО «Восход» пиломатериалы - хвойную необрезанную доску толщиной 50 мм в количестве 50 кубометров. На момент предоставления займа рыночная цена 1 кубометра хвойной доски, по которой она была получена, составля­ла 885 руб. (в т. ч. НДС – 135 руб.). Заем был предоставлен на 6 месяцев. К моменту погашения займа рыночная цена 1 кубометра необрезанной хвойной доски составляла также 885 руб. Для погашения займа ООО «Восход» приобрело аналогичные пи­ломатериалы по цене 885 руб. за 1 кубометр (в т. ч. НДС - 135 руб.). При этом первоначально пиломатериалы были получены ООО «Восход» для его производственной деятельности.

Отразите данные хозяйственные операции в учете у ООО «Восход».

1.21     ЗАО «Ромашка» предоставило по договору займа ООО «Юла» пар­тию комплектующих изделий для производства. Заем был предоставлен на три месяца. Покупная стоимость данной пар­тии комплектующих, по которой они были отражены у ООО «Юла» на счете 10 «Материалы», составляет 12 000 руб. Проценты за пользование займом уплачиваются в виде допол­нительной премии комплектующих, рыночная стоимость которой состав­ляет 7000 руб. (в т. ч. НДС - 1068 руб.). Отразить в бухгалтерском учете сторон начисление и уплату процен­тов по договору займа.

1.22     В январе 2001 г. организация заключила с банком договор на откры­тие кредитной линии сроком на 6 месяцев. Сумма предоставляемого кре­дита составляет 900000 руб. Проценты по условиям договора начисляются на сумму фактически предоставленных средств по ставке 30 % годовых и списываются банком с расчетного счета организации в безакцептном по­рядке. Фактически в течение месяца банком предоставлены денежные средства: на оплату поставщику в сумме 360000 руб., аванс под предстоя­щие поставки 200000 руб., на перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации в сумме 300000 руб. По истечении месяца банком начислены и списаны с расчетного счета проценты в сумме 21500 руб., а также плата за ведение ссудного счета 3000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в январе 2001 г. составляла 25 % годовых. Отразить дан­ные операции в бухгалтерском учете.

1.23    Производственная организация получила 1 октября 2000 г. кредит в банке на приобретение сырья в размере 200000 руб. сроком на 4 месяца под 33% годовых (ставка рефинансирования, установленная на дату подписания кредитного договора и получения денежных средств, составляла 28%). По условиям кредитного договора проценты за пользование креди­том вносятся равными частями в два этапа: первый - в течение первого ме­сяца после получения кредита; второй - в конце договора одновременно с возвратом кредита, при этом условиями договора не предусмотрено изме­нение процентной ставки. Проценты за пользование кредитом и сам кредит перечислены банку в установленные договором сроки, причем первая часть процентов уплаче­на до оприходования сырья. Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

1.24   Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор зай­ма на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование за­емными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются за­емщиком по окончании договора одновременно с возвратом суммы займа. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 апреля 2001 года. Предприятие Б вернуло сумму займа вместе с процентами 12 июля 2001 года. Предприятие А уплачивает налог на прибыль ежеквартально. Отразить данные операции в бухгалтерском учете предприятия А.

1.25   Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор зай­ма на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование за­емными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются по окончании договора одновременно с возвратом суммы займа. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 апреля 2001 года. Предпри­ятие Б вернуло сумму займа вместе с процентами 12 июля 2001 года. Заем­ные средства были направлены предприятием Б на приобретение материалов. 20 апреля предприятие Б оплатило счет поставщика на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС). Материалы были получены предприятием Б (оп­риходованы на складе) 15 мая. Отразить в учете предприятия Б получение, использование и возврат заемных средств.

1.26    Предприятия А (заимодавец) и Б (заемщик) заключили договор зай­ма на сумму 500 тыс. руб. сроком на 3 месяца. В соответствии с условиями договора заемщик выплачивает заимодавцу проценты за пользование за­емными средствами по ставке 20% годовых. Проценты уплачиваются еже­месячно. Предприятие А перечислило сумму займа предприятию Б 12 ап­реля 2001 года. Предприятие Б вернуло сумму займа 12 июля 2001 года. Заемные средства были направлены предприятием Б на приобретение ма­териалов. Учетной политикой предприятия Б предусмотрено включение процентов по заемным средствам, уплаченных до оприходования приобре­тенных ТМЦ на складе организации, в стоимость приобретенных ТМЦ. 20 апреля предприятие Б оплатило счет поставщика на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС). Материалы были получены предприятием Б (оприхо­дованы на складе) 15 мая.

Отразить в учете предприятия Б получение, использование и возврат заемных средств.