Учет отгрузки, продажи готовой продукции и расходов, связанных с ее продажей

Учет отгрузки, продажи готовой продукции и расходов, связанных с ее продажей

Рисунок 2 - Расходы, связанные с продажей  продукции

3.1    Исходные данные

Приемосдаточные накладные на сдачу готовой продукции

цехом № 1 за январь 200__г.

Реализация готовой продукции за январь 200__г. (руб.)

Исполните бухгалтерские проводки по реализации готовой продукции с использованием б/сч 40 «Выпуск продукции, работ, услуг».

3.2                        Организация, выпускающая большой объем лакокрасочной продукции, согласно приказу об учетной политике учет затрат на производство ведет по нормативной себестоимости с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». В марте 2003г. организация изготовила продукцию, нормативная себестоимость которой составляет 798 000 руб. Фактическая себестоимость данной продукции составила 800 000 руб. В течение месяца продукция, нормативная себестоимость которой составляет 600 000 руб. была реализована за 960 000 руб. (в т.ч. НДС 18%).

3.3                        15 марта 2004г. ЗАО «Ирма» произвело и реализовало 15 пар женской обуви. Цена одной пары 1800 руб. (в т.ч. НДС 18%), себестоимость изделия 1 100 руб. Стоимость упаковочных коробок составила 1 500 руб., транспортировка до покупателя 2 500 (в т.ч. НДС 18%). Покупатель погасил задолженность 25 марта 2004г. Отразите операции на счетах бухгалтерского учета если: а) право собственности на продукцию происходит в момент оплаты; б) право собственности переходит в момент оплаты товара.

3.4       В марте ОАО «Электроаппарат» были совершены следующие хозяйственные операции:

Моментом реализации считается отгрузка продукции покупателю.

3.5 Организация А реализует организации Б готовую продукцию по цене 300000 руб. (в том числе НДС 18%). Себестоимость продукции - 250000 руб. Согласно условиям договора товар реализуется на условиях их предвари­тельной оплаты организацией Б. Отразите данную хозяйственную опера­цию у организации А.

3.6 Организация изготовила за месяц 1000 пуговиц одной модели. Фак­тические затраты на производство всей партии - 1400 руб. Нормативная себестоимость - 1 руб./шт. Продукция реализована (оплата по отгрузке) по цене 1,8 руб./шт. (в т.ч. НДС - 0,3 руб.). Отразить в учете информацию о выпущенной продукции (в том числе об отклонениях фактической себе­стоимости от плановой) и о реализации продукции.

3.7 В течение месяца было изготовлено 500 шт. приборов по учетной се­бестоимости 50000 руб. (100 руб./шт.). Фактические затраты составили 60000 руб. (по 120 руб./шт.). Отразить данные операции в бухгалтерском учете при условии реализации всех 500 шт.

3.8 В январе изготовлено 100 шт. приборов по учетной себестоимости 10000 руб. (100 руб./шт.). Фактическая себестоимость данных приборов составила 11000 руб. (110 руб./шт.), отгрузки приборов заказчикам не бы­ло. В феврале изготовлено 150 шт. приборов по учетной и фактической се­бестоимости соответственно 100 руб./шт. и 120 руб./шт. Отгружено 80 приборов. Остатка готовой продукции на 1.01 на складе не было. Соста­вить проводки по учету продукции.

3.9 На складе 1.03.2004 находится готовая продукция в количестве 100 шт. по учетной себестоимости 8000 руб. (80 руб./шт.). Отклонение учетной себестоимости от фактической на 1.03.2004 составило 1000 руб. В марте 2004 года выпущено 1000 шт. продукции, фактическая себестои­мость - 100 руб./шт., учетная себестоимость - 80 руб./шт. Кроме того, бы­ло принято решение 20 шт. готовой продукции, находящейся на складе, использовать для нужд самой организации. Отразите в бухгалтерском уче­те данные хозяйственные операции.

3.10 Поставщик отгрузил покупателю партию готовой продукции за 6000 руб., в том числе НДС - 1000 руб. Себестоимость продукции соста­вила 2000 руб. Транспортные расходы составили 960 руб., включая НДС -160 руб. Согласно договору поставки, расходы по транспортировке про­дукции берет на себя покупатель и возмещает их поставщику. Выручка для целей налогообложения определяется поставщиком по моменту отгрузки. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.11 Организация розничной торговли приобрела у поставщика 15000 ед. товара по цене 4 руб. за единицу, на сумму 60000 руб. (в т.ч. НДС - 12000 руб.). Залоговая стоимость многооборотной тары составляет 8000 руб. Доставка груза произведена сторонней организацией, в связи с чем воз­никли расходы в сумме 6000 руб. (в т.ч. НДС - 1000 руб.). Расчеты с по­ставщиком произведены за два дня до поставки товара, а с перевозчиком -через три дня после оказания услуги. Организация ведет учет товарных за­пасов по продажной стоимости. Уровень торговой надбавки на данную группу товаров составляет 50%. Транспортные расходы учитываются в со­ставе издержек обращения. Отразите в бухгалтерском учете данную сделку.

3.12 Согласно договору, отгрузка материалов покупателю осуществляет­ся на условиях полной предоплаты. Стоимость материалов 2400 долл. США (в т.ч. НДС - 400 долл. США). Материалы приобретаются для нужд производства. Курс доллара США на дату перечисления аванса, равен 29 руб. за 1 долл. США. Курс доллара на момент получения материалов составил 30 руб. за 1 долл. США. Составить бухгалтерские записи у поку­пателя.

3.13 В отчетном периоде в счет предстоящей поставки продукции полу­чен аванс от покупателя в размере 108000 руб. (в т.ч. НДС - 18000 руб.). Отгружено продукции на сумму 72000 руб. (в т.ч. НДС - 12000 руб.). Се­бестоимость отгруженной продукции составила 50000 руб. Оставшаяся часть аванса была возвращена покупателю. Составить необходимые бух­галтерские записи у поставщика.

3.14 В соответствии с заключенным договором отгрузка продукции поку­пателю осуществляется поставщиком на условиях полной предоплаты. Стоимость продукции составляет 1200 долл. США (в т.ч. НДС - 200 долл.). Себестоимость реализуемой продукции составляет 15000 руб. По условиям договора расчеты осуществляются на день оплаты. Валютный курс в день перечисления предоплаты равен 29,5 руб. за 1 долл. США. Курс доллара в день отгрузки продукции составил 30 руб. за 1 доллар США. Отразите в бухгалтерском учете поставщика данные операции.

3.15 Оптовое объединение получило в феврале от покупателя аванс в размере 330000 руб. под поставку товаров. В марте объединение отпустило покупателю товаров по отпускным ценам на 440000 руб. Себестоимость товаров - 400000 руб. Издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам - 25000 руб. Недостающая часть денег была перечислена покупателем. Отразить в бухгалтерском учете данные хозяйственные операции.

3.16 По договору поставки стоимость товара составляет 1200 долл. (в том числе НДС - 200 долл.) поставщик - продавец передает покупателю про­дукцию собственного производства. Право собственности переходит в мо­мент передачи товара покупателю, оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Курс доллара:

Вариант 1: на день отгрузки - 28,01 руб., на день оплаты - 28,85 руб. за 1 долл.

Вариант 2: на день отгрузки - 30 руб., на день оплаты - 28,64 руб. за 1 долл.

Для каждого варианта определить:

1)  выручку для целей налогообложения у поставщика-продавца «по отгрузке»;

2)  выручку для целей налогообложения у поставщика-продавца «по оплате».

3.17 По условиям договора купли-продажи российское предприятие от­грузило продукцию собственного производства иностранному партнеру. Стоимость продукции была установлена в размере 12000 долл. (в том чис­ле НДС - 2000 долл.) Себестоимость отгруженной продукции равна 75000 руб. На момент отгрузки (30 ноября 2001 года) курс доллара США состав­лял 27,88 руб. По состоянию на 31 декабря 2001 года, то есть на дату со­ставления годовой бухгалтерской отчетности, иностранная фирма еще не оплатила полученную продукцию. На этот момент курс доллара составлял 28,45 руб. Учетная политика предприятия для исчисления налогов - «по отгрузке». Предположим, что в установленный срок иностранный покупа­тель не погасил свою задолженность за отгруженную ему продукцию. Предприятие-продавец предприняло все имеющееся у него возможности для погашения этой задолженности, в том числе подало иск в арбитраж­ный суд. Однако задолженность так и не была погашена. Таким образом, по истечении трех лет с момента отгрузки продукции покупателю, то есть 30 ноября 2004 года, задолженность будет списана в убыток. Предполо­жим, что на момент списания задолженности официальный курс доллара составит 40 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.18 В I квартале 2003 года швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» 70 пальто по цене 2880 руб. (в том числе НДС - 240 руб.), себестоимость одного пальто - 900 руб. Договором было предусмот­рено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после полной ее оплаты. В I квартале ООО «Веритас» пере­числило 40000 руб., во II квартале - 100000 руб., в Ш квартале - 61600 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах ЗАО «Швея».

3.19 В I квартале 2003 года швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» по трем накладным 70 пальто по цене 2880 руб. (в том числе НДС – 240 руб.). Первая накладная была выписана на 15 пальто, вторая накладная - на 30 пальто, третья накладная - на 25 пальто. Себе­стоимость одного пальто - 900 руб. Договором было предусмотрено, что право собственности на продукцию, указанную в накладных, переходит к покупателю после оплаты каждой накладной в полном размере. В I кварта­ле ООО «Веритас» перечислило 50000 руб., во II квартале - 60000 руб., в III квартале - 91600 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах ЗАО «Швея».

3.20 В декабре 2003 года ООО «Элис», зарегистрированное в городе Мо­скве, реализовало продукцию собственного производства юридическому лицу за 9600 руб. (в том числе НДС - 160 руб.). Себестоимость продукции составила 5000 руб. Покупатель оплатил стоимость продукции в январе 2004 года. Момент перехода права собственности в договоре не установ­лен. Покупатель решил оплатить поставленную ему продукцию наличны­ми средствами. До 1 января 2004 года ставка налога с продаж в Москве со­ставляла 2%, после 1 января 2004 года - 4%. ООО «Элис» определяет вы­ручку в целях налогообложения «по отгрузке». В целях упрощения приме­ра прочие факты хозяйственной деятельности ООО «Элис» не рассматриваются. Отразите хозяйственные операции на счетах ООО «Элис».

3.21 В 2001 году ЗАО «Лика» заключило договор купли-продажи с юри­дическим лицом. Согласно заключенному договору, ЗАО «Лика» в декабре 2001 года отгрузило партию обуви юридическому лицу за 60000 руб. (в том числе НДС - 10000 руб.). Себестоимость обуви составила 30000 руб. Договором купли-продажи установлено, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент поступления денежных средств на рас­четный счет или в кассу ЗАО «Лика». Покупатель оплатил стоимость пар­тии обуви наличными денежными средствами в январе 2002 года. С 1 ян­варя 2002 года в регионе, где находится ЗАО «Лика», введен налог с про­даж, ставка которого составляет 5%. В декабре отгружена покупателю пар­тия обуви. Так как с 1 января 2002 года на территории региона введен на­лог с продаж, стоимость отгруженной обуви при оплате наличными воз­растает на сумму этого налога: 60000x5% = 3000 руб. Стоимость партии обуви составит: 60000 + 3000 = 63000 руб. Отразите хозяйственные опера­ции на счетах ЗАО «Лика» в январе 2002 года.

3.22 Фабрика изготавливает косметические наборы и реализует их как оптовыми партиями по безналичному расчету, так и в розницу за налич­ные. Продажа в розницу осуществляется непосредственно с фабричного склада. Реализация косметических наборов облагается НДС по ставке 20%. Кроме того, в регионе введен налог с продаж - 5%. Себестоимость одного   набора - 80 руб. Отпускная цена одного набора составляет:                           

1) при продаже оптом - 120 руб. (в том числе НДС - 20 руб.);

2) при продаже в розницу - 126 руб. (в том числе НДС - 20 руб., на­лог с продаж - 6 руб.).

За месяц были реализованы 1000 наборов оптовому покупателю и 100 наборов в розницу. Согласно учетной политике, выручка от реализа­ции для целей налогообложения определяется «по отгрузке». Условно по­лагаем, что других операций в отчетном периоде у организации не было. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.23 В ноябре 2003 года предприятие реализовало работнику продукцию собственного производства (холодильник) с рассрочкой платежа сроком на 6 месяцев. Себестоимость холодильника - 7500 руб. Отпускная цена-10000 руб. (в том числе налог с продаж (5%) - 476 руб., НДС - 1587 руб.). Условиями договора предусмотрены следующие обязанности работника:

1) уплачивать ежемесячно сумму в размере 1666 руб. 67 коп. (10000 руб./мес.);

2) первый платеж произвести в момент получения продукции;

3) уплачивать ежемесячно 3% от неоплаченной части реализованной продукции.

Учетная политика предприятия для исчисления налогов - «по от­грузке». Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.24 Работнику по договору купли-продажи реализован в кредит телеви­зор «Рекорд» стоимостью 2500 руб. согласно договору, погашение задол­женности производится за счет удержаний в размере 40% от заработной платы. За текущий месяц работнику начислена заработная плата в размере 2000 руб. Подоходный налог исчисляется с суммы заработной платы ра­ботника. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.25 Поставщик реализует продукцию, себестоимость которой составляет 70 руб., отпускная цена - 100 руб., кроме того НДС - 18%. Момент реализации для целей налогообложения - отгрузка товаров. Покупатель при приемке выявил существенное нарушение качества товаров, стоимость которых по отпускным ценам составила 10 руб. Данный факт подтвержден соответствующим актом, составленным с участием поставщика. Постав­щик принимает назад бракованную продукцию до перечисления покупате­лем денег за всю партию. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.26 Поставщик произвел доставку готовой продукции покупателю соб­ственным транспортом. Выручка от реализации продукции составила 12000 руб., включая НДС - 2000 руб. Себестоимость реализованной про­дукции составила 7000 руб. Стоимость транспортных услуг, указанная в счете-фактуре поставщика - 1080 руб., включая НДС - 180 руб. Зарплата водителя транспортного средства (с начислениями в государственные вне­бюджетные фонды) составила 750 руб. Выручка для целей налогообложе­ния определяется поставщиком по моменту отгрузки. Отразите хозяйст­венные операции на счетах.

3.27 Промышленное предприятие реализует продукцию по государствен­ной регулируемой цене. Расходы предприятия на приобретение материа­лов, необходимых для производства продукции, составили 120000 руб. (в том числе НДС - 20000 руб.). Расходы на аренду производственного по­мещения составили 30000 руб. (в том числе НДС 5000 руб.). В целях уп­рощения примера предполагается, что других расходов организация не не­сет. Продукция с учетом государственной цены была реализована за 110000 руб. (в том числе НДС -18333 руб.), при этом на покрытие убытка от реализации продукции предприятием были получены из бюджета сред­ства в размере 35625 руб. Отразите хозяйственные операции на счетах.

3.28 Покупатель приобрел у организации розничной торговли стираль­ную машину стоимостью 4347 руб. (в том числе налог с продаж 207 руб.). Наценка торговой организации (без учета НДС и налога с продаж) состав­ляет 20%. В процессе эксплуатации стиральной машины в течение гаран­тийного срока обнаружился неисправимый дефект. Покупатель потребовал возвращения денежных средств от организации-продавца в размере стои­мости стиральной машины. Возврат товара произошел в течении кален­дарного года с момента продажи. Отразите данные хозяйственные опера­ции в учете у предприятия.

3.29 Организация розничной торговли реализовала автомобиль, приобре­тенный за 135000 руб., по цене 90000 руб., при зафиксированной на мо­мент реализации рыночной цене, равной покупной, то есть 135000 руб. Отразите в учете данные хозяйственные операции.

3.30 Торговая организация, в которой преобладает розничный товарообо­рот, ведет учет товаров по покупным ценам. По предъявленной доверенно­сти она продала за наличный расчет товаров на сумму 2400 руб. (в том числе НДС) представителю коммерческой организации. Цена приобрете­ния реализуемых товаров вместе с НДС составляет 1200 руб. Издержки обращения составят 300 руб. Отразите хозяйственные операции.