УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ

Изучить два тесно взаимосвязанных процесса: мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государственных структур и использование средств на различные государственные потребности при функционировании государственных финансов, как важнейшей сферы финансовой системы страны. Обеспечить теоретическую и практическую подготовку магистрантов в усвоении финансовых категорий, понятий, терминов, их классификации, значение и место в социально-экономических процессах. Также достижение понимания взаимосвязи и взаимодействия форм организации финансов и методов их применения в конкретных условиях социально-экономического развития общества.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Казахский Университет Технологии и Бизнеса

Кафедра «Менеджмента и туризма»

«Согласовано»

Начальник УМО

Баймагамбетова О.А

«____»__________2014 г.

«Утверждаю»

Проректор по УВР

__Альпеисов Е.А.___

«____»__________2014 г.

4.9 УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ДИСЦИПЛИНЫ

«Управление государственными финансами»

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 5В051000

«Государственное и местное управление»

Форма обучения – о ч н а я

(дистанционная технология обучения)

Курс 3 семестр 6

Астана, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

		стр
4.9.2	Рабочая учебная программа
4.9.3	Учебная программа (силлабус)
4.9.4	График выполнения и сдачи заданий по дисциплине
4.9.5	Карта учебно-методической обеспеченности дисциплины
4.9.6	Лекционный комплекс
4.9.7	Планы практических (семинарских) занятий
4.9.8	Методические рекомендации по изучению дисциплины
4.9.10	Методические рекомендации и указания по типовым расчетам, выполнению расчетно-графических, лабораторных работ, курсовых проектов (работ)
4.9.12	Материалы по контролю и оценке учебных достижений обучающихся (письменные контрольные задания, тестовые задания; перечень вопросов для самоподготовки, экзаменационные билеты и др.)
4.9.13	Программное и мультимедийное сопровождение учебных занятий (в зависимости от содержания дисциплины)
4.9.14	Перечень специализированных аудиторий, кабинетов и лабораторий

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Казахский Университет Технологии и Бизнеса

Кафедра «Менеджмент и туризм»

4.9.2 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

дисциплины

«Управление государственными финансами»

Компонент по выбору

специальности 5В051000

«Государственное и местное управление»

Астана, 2014

Рабочая учебная программа дисциплины «Управление государственными финансами» составлена в соответствии с рабочим учебным планом специальности 5В051000 «Государственное и местное управление», утвержденной протокольным решением Ученого Совета КазУТБ от «____» __________2014 г. Протокол №_____

Составитель:

Учебная программа (Syllabus) утверждена на заседании Учебно-методического совета Казахского Университета Технологии и Бизнеса

от «____» ___________2014 г. Протокол № _____

Председатель ______________Достияров А.М.

Учебная программа (Syllabus) обсуждена и одобрена на заседании кафедры «Менеджмент и туризм» Казахского Университета Технологии и Бизнеса

от «____» __________2014 г. Протокол №_____

Зав. кафедрой: _____________ Жуманова Б.К.

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Цель изучения дисциплины. На основе теоретического и практического анализа процессов финансирования государственных расходов, а также обобщения законодательных и нормативных документов, опыта рыночных преобразований в государственных секторах экономики овладеть механизмами организации, планирования, стимулирования, управления государственными финансами.

Обеспечить теоретическую и практическую подготовку магистрантов в усвоении финансовых категорий, понятий, терминов, их классификации, значение и место в социально-экономических процессах. Также достижение понимания взаимосвязи и взаимодействия форм организации финансов и методов их применения в конкретных условиях социально-экономического развития общества.

5. Задачи изучения дисциплины:

При изучении курса уделено внимание рассмотрению концепции функционирования государственных финансов, на изучение финансовых категорий, закономерностей и направлений развития, обеспечения общественного сектора экономики необходимыми финансовыми ресурсами, региональному аспекту функционирования финансовой системы, роли и задачам законодательных, представительных и исполнительных органов государственного управления в реализации финансовой политики на современном этапе.

Магистрант должен

· иметь полное представление о правовой основе функционирования бюджетной системы страны, процедуре бюджетного процесса и сущности межбюджетных отношений;

· знать основы планирования поступлений в бюджет;

· знать особенности планирования и финансирования расходов в отраслях материального производства и в непроизводственной сферах;

· уметь анализировать проблемы финансирования государственных программ, управления государственным долгом, оказание финансовой помощи территориям; иметь представление об экономической и контрольной работе финансовых органов по составлению и исполнению бюджетов.

Пререквизиты курса: теория финансов, теория денег, налоговое планирование, бизнес-планирование

Постреквизиты курса: управление доходами бюджета, управление расходами бюджета, мировые финансовые рынки, налоги и налоговая система, теория управления ценных бумаг, налоговый менеджмент

1. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Темы лекционных занятий

№	Наименование тем
1-2	Финансовая система Республики Казахстан.
3-4	Функционирование бюджетной системы Республики Казахстан
5-6	Национальный фонд Республики Казахстан
7-8	Доходы государственного бюджета
9-10	Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс
11-13	Бюджетный дефицит и государственный долг
14-15	Государственные внебюджетные фонды

b. Темы практических занятий

№	Основное содержание тем
1	Теоретические основы, экономическое содержание и особенности государственных и муниципальных финансов
2	Финансовое право.
3	Бюджетная система РК, становление и развитие. Региональный уровень бюджетной системы РК. Бюджет субъекта РК. Местный бюджет.
4	Привлечение финансовых ресурсов региональными органами власти.
5	Региональная бюджетная политика
6	Межбюджетные отношения и их развитие в РК.
7	Бюджетный процесс на региональном уровне.
8	Казначейская система исполнения бюджетов
9	Бюджетный контроль
10	Государственное финансовое регулирование социального развития

c. Темы лабораторных занятий

№

Наименование тем лабораторных работ

e. Примерные темы СРС

№	Основное содержание тем
1	Финансовая система. Государственные и муниципальные финансы. Финансовый механизм в рыночной экономике.
2	Финансы хозяйствующих субъектов.
3	Бюджетная система. Модели ее построения в федеральных и унитарных государствах. Федеральный бюджет. Финансовый контроль.
4	Внебюджетные фонды. Их роль и назначение в рыночной экономике, функции.
5	Государственный и муниципальный кредит
6	Финансовый рынок и его инфраструктура
7	Финансы в развитии международных экономических отношений.

f. Примерные темы курсовых проектов (работ)

№	Наименование тем курсовых проектов (работ)
1	Бюджетная система РК, принципы построения.
2	Проблемы формирования регионального уровня бюджетной системы РК.
3	Региональные бюджеты. Совершенствование функционирования бюджетов.
4	Доходы. Расходы. Дефицит. Целевые бюджетные фонды.
5	Основные черты и правовые аспекты региональной политики заимствований. Управление бюджетным дефицитом.
6	Цели и формы привлечения финансовых ресурсов в распоряжение региональных органов власти. Стоимость привлечения и обеспечение.
7	Оценка кредитоспособности региональных органов власти.
8	Государственный и муниципальный долг, его формы. Управление долгом.
9	Понятие региональной бюджетной политики. Ее цели, задачи и ресурсы на текущий год и перспективу, правовые документы, их определяющие.
10	Основные направления бюджетной политики на региональном уровне.
11	Особенности формирования бюджетной политики на местном уровне. Социальная направленность бюджетной политики.

g. Примерные темы контрольных работ

№	Основное содержание тем
1	Консолидированный бюджет РФ. Его роль в рыночной экономике.
2	Особенности механизма финансирования и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций.
3	Проблемы неплатежей в системе рыночных отношений.
4	Кредиты и их формы (виды).
5	Финансовые методы воздействия на развитие международных экономических отношений.
6	Финансовый механизм и его элементы.
7	Мировые финансово-кредитные организации.
8	Финансовая политика РФ. Ее основные направления.
9	Финансовый рынок. Его структура. Перспективы развития.
10	Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей.
11	Консолидированный бюджет РФ. Его роль в рыночной экономике.
12	Особенности механизма финансирования и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций.
13	Проблемы неплатежей в системе рыночных отношений.
14	Кредиты и их формы (виды).
15	Финансовые методы воздействия на развитие международных экономических отношений.

h. Примерные темы рефератов

0	Основное содержание тем
1	Бюджетное планирование и прогнозирование в Субъекте РК (на примере РК)
2	Бюджетное регулирование (межбюджетные отношения) в Субъекте РК: понятие, цели, формы (на примере РК)
3	Бюджетные доходы регионального уровня: содержание, планирование, проблемы (на примере РК)
4	Бюджетный процесс в Субъекте РК: принципы, процедуры, проблемы (на примере РК)
5	Бюджетный сектор России: формирование, развитие, необходимость реструктуризации.
6	Бюджетный учет и контроль: содержание и проблемы реформирования
7	Внебюджетные фонды регионального уровня (на примере РК)
8	Государственная и муниципальная собственность: понятие, нормативно-правовая база, проблемы эффективного использования
9	Государственные и муниципальные заимствования, управление долгом (на примере РК)
10	Государственный сектор экономики: содержание, развитие, направления реформирования
11	Бюджетное планирование и прогнозирование в Субъекте РК (на примере РК)
12	Бюджетное регулирование (межбюджетные отношения) в Субъекте РК: понятие, цели, формы (на примере РК)
13	Бюджетные доходы регионального уровня: содержание, планирование, проблемы (на примере РК)
14	Бюджетный процесс в Субъекте РК: принципы, процедуры, проблемы (на примере РК)
15	Бюджетный сектор России: формирование, развитие, необходимость реструктуризации.
16	Бюджетный учет и контроль: содержание и проблемы реформирования
17	Внебюджетные фонды регионального уровня (на примере РК)
18	Государственная и муниципальная собственность: понятие, нормативно-правовая база, проблемы эффективного использования

3 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

a. Основная литература

№	Наименование
1	Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. -Алматы, 2009г.
2	Интыкбаева С.Ж.Государственные финансы, Учебное пособие, Алматы, 2007 год.
3	Елубаева Ж.М.Бюджетная система Республики Казахстан: теория, практика и направления развития.Алматы,ТОО»Т-Рrint», 2004

b.Дополнительная литература

№	Наименование
1	Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. –Алматы: Экономика, 2005г.
2	Утибаев Б.С. , Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет: Учебник/ Под общ.ред. к.э.н., доцента Б.С.Утибаева.- Алматы: Экономика, 2006.-
3	Нурумов А.А., Аймурзина Б.Т. Государственные финансы. Учебное пособие, КазУЭФиМТ, 2009 год, 214 стр
4	Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. –Алматы: Экономика, 2005г.

b. Электронные учебники и пособия

№

Наименование

Государственные финансы. Видео

Фискальная политика государства. Видео

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Казахский Университет Технологии и Бизнеса

Кафедра «Менеджмент и туризм»

4.9.3 УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

(SYLLABUS)

дисциплины

«Управление государственными финансами»

специальности 5В050700

«Менеджмент»

Форма обучения – о ч н а я

(дистанционная технология обучения)

Курс 3 семестр 6

Астана, 2014

Учебная программа (SYLLABUS) дисциплины «Управление государственными финансами» составлена в соответствии с рабочим учебным планом специальности 5В050700 «Менеджмент», утвержденной протокольным решением Ученого Совета КазУТБ от «____» __________2014 г., протокол №_____; рабочей учебной программой, утвержденной на заседании Учебно-методического совета КазУТБ от «____» ___________2014 г., протокол № _____, обсужденной и одобренной на заседаний кафедры «Технология и стандартизация» КазУТБ от «____» ___________2014 г.

1 ДАННЫЕ О ПРЕПОДАВАТЕЛЕ

Абаева Гульдер Ивановна, к.э.н., доцент

Кафедра: Менеджмент и туризм, ауд. 117

Время консультаций: четверг 12.00 – 13.00 час.

2 ДАННЫЕ О ДИСЦИПЛИНЕ

Название

Количе

ство

кредитов /часов

Количество лекций / on-line

Лабораторные занятия/ on-line

Практические

Занятия/ on-line

СРС

«Управление государственными финансами»

3 / 135

15/3

30/10

15/3

3 ПРЕРЕКВИЗИТЫ

Успешное обучение курса «Управление государственными финансами» может быть обеспечено на базе уже имеющихся знаний, навыков. Программа предусматривает преемственность курса обучения менеджмент, финансы, финансовые рынки и посредники.

Изложение материала должно строиться по следующему принципу: следует освещать физику явления, сущность процесса обработки продукта основанного на данном явлении. На занятиях следует широко использовать наглядные пособия и технические средства обучения (ТСО) (электронные варианты лекций, плакаты, действующее оборудование, учебные кинофильмы, видеофильм, диапозитивы и т.п.).

2. ПОСТРЕКВИЗИТЫ

Постреквизиты курса - знания по данной дисциплине необходимые для применения в дальнейшей профессиональной деятельности, для плодотворного усвоения других дисциплин: "Финансовый менеджмент", «Управление стратегией предприятия».

3. КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

5. Задачи изучения дисциплины:

Магистрант должен

· знать основы планирования поступлений в бюджет;

4. Календарный тематический план

№	Темы	Распределение часов
		on-line		Off- line
		неделя	Кол-во часов	неделя	Кол-во часов
1	Финансовая система Республики Казахстан.	2		1
2	Функционирование бюджетной системы Республики Казахстан	2		2
3	Национальный фонд Республики Казахстан	2		3
4	Доходы государственного бюджета	2		4
5	Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс	2		5
6	Бюджетный дефицит и государственный долг	3		6
7	Государственные внебюджетные фонды	2		7
	Итого:	15

РАСПИСАНИЕ ЧАТ-ЗАНЯТИЙ В РЕЖИМЕ ON-LINE

Дни недели чат-занятий	07.10-12.10.2014	11.11-16.11.2014	16.12-21.12.2014
Понедельник	19.30-20.30	19.30-20.30	19.30-20.30
Вторник
Среда
Четверг
Пятница	18.00-19.00	18.00-19.00	18.00-19.00
Суббота	18.00-19.00	18.00-19.00	18.00-19.00

РАСПИСАНИЕ ЧАТ-ЗАНЯТИЙ В РЕЖИМЕ OFF-LINE

Дни недели чат-занятий	07.10-12.10.2014	11.11-16.11.2014	16.12-21.12.2014
Понедельник	19.30-20.30	19.30-20.30	19.30-20.30
Вторник
Среда
Четверг
Пятница	18.00-19.00	18.00-19.00	18.00-19.00
Суббота	18.00-19.00	18.00-19.00	18.00-19.00

СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Темы лекционных занятий

№	Наименование тем
1	Финансовая система Республики Казахстан.
2	Функционирование бюджетной системы Республики Казахстан
3	Национальный фонд Республики Казахстан
4	Доходы государственного бюджета
5	Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс
6	Бюджетный дефицит и государственный долг
7	Государственные внебюджетные фонды

b. Темы практических занятий

№	Основное содержание тем	Коли чество часов
1	Теоретические основы, экономическое содержание и особенности государственных и муниципальных финансов	1
2	Финансовое право.	1
3	Бюджетная система РК, становление и развитие. Региональный уровень бюджетной системы РК. Бюджет субъекта РК. Местный бюджет.	1
4	Привлечение финансовых ресурсов региональными органами власти.	1
5	Региональная бюджетная политика	1
6	Межбюджетные отношения и их развитие в РК.	1
7	Бюджетный процесс на региональном уровне.	1
8	Казначейская система исполнения бюджетов	1
9	Бюджетный контроль	1
10	Государственное финансовое регулирование социального развития	1
11	Теоретические основы, экономическое содержание и особенности государственных и муниципальных финансов	1
12	Финансовое право.	1
13	Бюджетная система РК, становление и развитие. Региональный уровень бюджетной системы РК. Бюджет субъекта РК. Местный бюджет.	1
14	Привлечение финансовых ресурсов региональными органами власти.	1
15	Региональная бюджетная политика	1
	Итого:	15

c. Темы СРС

Самостоятельная работа студентов предусматривает не только изучение материала курса, но и выполнение студентами домашних заданий, в качестве которых могут быть сообщения, доклады, рефераты по отдельным темам.

№	Основное содержание тем	Коли чество часов
1	Финансовая система. Государственные и муниципальные финансы. Финансовый механизм в рыночной экономике.	2
2	Финансы хозяйствующих субъектов.	2
3	Бюджетная система. Модели ее построения в федеральных и унитарных государствах. Федеральный бюджет. Финансовый контроль.	2
4	Внебюджетные фонды. Их роль и назначение в рыночной экономике, функции.	2
5	Государственный и муниципальный кредит	2
6	Финансовый рынок и его инфраструктура	3
7	Финансы в развитии международных экономических отношений.	2
	Итого	15

7 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

a. Основная литература

№	Наименование
1	Мельников В.Д., Ильясов К.К. Финансы: Учебник. -Алматы, 2009г.
2	Интыкбаева С.Ж.Государственные финансы, Учебное пособие, Алматы, 2007 год.
3	Елубаева Ж.М.Бюджетная система Республики Казахстан: теория, практика и направления развития.Алматы,ТОО»Т-Рrint», 2004

b.Дополнительная литература

№	Наименование
1	Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. –Алматы: Экономика, 2005г.
2	Утибаев Б.С. , Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет: Учебник/ Под общ.ред. к.э.н., доцента Б.С.Утибаева.- Алматы: Экономика, 2006.-
3	Нурумов А.А., Аймурзина Б.Т. Государственные финансы. Учебное пособие, КазУЭФиМТ, 2009 год, 214 стр
4	Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. –Алматы: Экономика, 2005г.
5	Нурумов А.А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран: Учебное пособие. –Алматы: Экономика, 2005г.
6	Утибаев Б.С. , Жунусова Р.М., Саткалиева В.А. Государственный бюджет: Учебник/ Под общ.ред. к.э.н., доцента Б.С.Утибаева.- Алматы: Экономика, 2006.-

8 ИНФОРМАЦИЯ ОБ ОЦЕНКЕ

8.1 Критерии оценки

Задания имеют форму докладов, рефератов, презентаций по темам. В процессе изучения курса проводятся тестовые опросы. С целью усиления контроля знаний учащихся возможно использование для этого специальных технических средств.

Оценка знаний студентов осуществляется по балльно-рейтинговой системе, согласно которой 60 % составляет рейтинговый контроль, 40 % - итоговый контроль.

Шкала баллов

90-94	А –	3,67	отлично
85-89	В +	3,33	хорошо
80-84	В	3,0
75-79	В –	2,67
70-74	С +	2,33	удовлетворительно
65-69	С	2,0
60-64	С –	1,67
55-59	D +	1,33
50-54	D	1,0
0-49	F –	0	неудовлетворительно

Таблица 2

Шкала текущей оценки знаний обучающихся

№

Виды заданий

Удельный вес

Каждое выполненное задание оценивается от 0 – до 100 баллов (процент)

Средняя арифметическая

сумма (%)

t₁- 1-текущий контроль(%)

Каждое выполненное задание оценивается от 0 – до 100 баллов (процент)

Средняя арифметическая сумма(%)

t₂- 2- текущий контроль(%)

нед

11 нед

12 нед

нед

14 нед

15 нед

Аудиторная работа, из них

0,40

Посещаемость чат-занятий

0,2

100

Активность на чат-занятиях

0,2

100

ІІ

Самостоятельная работа, из них:

0,60

Контрольная работа

0,6

100

Текущий

контроль

1,0

100

8.2 Политика и процедура поведения студента

§ обязательное посещение чат-занятий;

§ активноое участие на чат-занятиях;

§ не пропускать занятия без уважительной причины, предоставлять оправдательные документы;

§ отрабатывать пропущенные занятия в определенное время;

§ относиться уважительно к преподавателю и студентам, быть доброжелательным, терпимым;

§ активно участвовать в учебном процессе, готовиться к каждому занятию;

§ конструктивно поддерживать обратную связь на занятиях;

§ быть пунктуальным и обязательным.

4.9.4 График выполнения и сдачи заданий по дисциплине

«Управление государственными финансами»

№	Название работ	Виды работ	Продол житель ность выпол нения, часов	Форма контроля	Сроки сдачи (неде ли)
1	Становление и развитие страхового менеджмента в РК	(Устный опрос, доклад)	1	Проверка Усвоенного материала	1
2	Необходимость классификации страхования в современных условиях	(Устный опрос, доклад)	1	Проверка Усвоенного материала	2
3	Комплекс мероприятий страхового риск-менеджмента	презентация	1	Защита презентации	3
4	Стратегия управления персоналом страховой	Реферат	1	Проверка реферата	4
5	Проблемы развития страхового рынка	(Коллективный тренинг)	1	Проверка	5
6	Страховая премия как источник финансирования деятельности страховой компании	презентация	1	Защита презентации	6
7	Особенности личного и имущественного страхования в РК	(Устный опрос, доклад)	1	Проверка Усвоенного материала	7
8	Виды страховых стратегий и их практическое применение	доклад	1	Проверка Усвоенного материала	8
9	Страхование коммерческих рисков- инвестиций, прибыли или дохода (на примере казахстанского предприятия	презентация	1	Защита презентации	9
10	Стратегия и тактика ценовой политики в страховом деле.	Реферат	1	Проверка реферата	10
11	Особенности страхового маркетинга и факторы, определяющие его развитие	Реферат	1	Проверка реферата	11
12	Разработка нового и модернизация страхового продукта	доклад	1	Проверка доклада	12
13	Проблемы государственной поддержки страховых предприятии	презентация	1	Защита презентации	13
14	Становление и развитие страхового менеджмента в РК	Реферат	1	Проверка реферата	14
15	Необходимость классификации страхования в современных условиях	доклад	1	Проверка доклада	15

4.9.5 КАРТА УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЙ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ДИСЦИПЛИНЫ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Основная литература

№

Наименование

Всего, наличие

библиотеке

на

кафедре

у преподавателя

Государство и бизнес. Под ред. Мамырова Н.К. – Алматы, 2003.

Дополнительная литература

№

Наименование

Всего, наличие

библиотеке

на кафедре

у преподавателя

Мамыров Н.К., Ихданов Ж. Управление государственными финансами в условиях Казахстана. Алматы, Экономика -1998

Электронные учебники и пособия

№

Наименование

Всего, наличие

библиотеке

на кафедре

у преподавателя

Необходимость ГРЭ. Видео

4.9.6. ЛЕКЦИОННЫЙ КОМПЛЕКС

по дисциплине «Управление государственными финансами»

3. Тезисы лекций по темам учебной дисциплины и методические указания по изучению лекционного курса

Лекции по дисциплине «Государственные финансы» для магистрантов

Модуль 1

Тема 1. Финансовая система Республики Казахстан.

Цель лекции: изучить сущность финансов, понятие о финансовой системе. Принципы построения финансовой системы

Ключевые слова: финансы, финансовая система, финансовый механизм, принципы организации финансовой системы

1. Экономическая сущность и функции финансов

2. Понятие о финансовой системе. Принципы построения финансовой системы

1. В механизме регулирования государством рыночных отношений огромную роль играют финансы, которые являются основным инструментом реализации государственной политики. В процессе совершенствования механизма финансово-кредитных отношений его значение должно усиливаться.

Финансы являются важнейшей экономической категорией, выражающей реально существующие в обществе производственные отношения, имеющие общественный характер и специфическое общественное назначение.

Профессора Мельников В.Д., Ильясов К.К. дают следующее определение финансов: Финансы представляют собой совокупность особых экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта, в результате чего образуются и используются денежные доходы, накопления и фонды у участников воспроизводства для удовлетворения их разнообразных потребностей .

Финансы, как отмечает профессор Зейнельгабдин А.Б., является синтетической категорией и главным инструментом управления экономикой.

Финансы представляют совокупность экономических отношений, складывающихся в денежной форме в процессе планомерного создания, распределения и перераспределения совокупного общественного продукта и образования на этой основе финансовых ресурсов с целью обеспечения расширенного воспроизводства, удовлетворения материальных и культурных потребностей трудящихся, содержания органов государственного управления и укрепления обороноспособности страны.

Профессор Родионова В.М. дает следующее определение: Финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансовые отношения возникают при реальном обособлении денег в качестве целевых фондов денежных средств - финансовых фондов. То есть, денежные фонды являются натурально-вещественными носителями финансовых отношений - специфической части производственных отношений по поводу образования, распределения и перераспределения стоимости общественного продукта между субъектами хозяйствования в целях обеспечения процесса расширенного воспроизводства и на этой основе удовлетворения разнообразных социально-экономических потребностей общества.

По вопросу сущности финансов, в экономической литературе существует две концепции. Одни ученые считают, что финансы возникают на второй стадии воспроизводственного процесса - при распределении и перераспределении стоимости общественного продукта. Последователи распределительной концепции финансов (Дьяченко В.П., Шерменев М.К., Родионова В.М.) полагают, что через распределение финансы активно воздействуют на отношения производства, обмена и потребления. При этом они выделяют две функции финансов: распределительную и контрольную. Другая группа ученых (Вознесенский Э.А., Бирман А.М., Сенчагов В.К.) рассматривают финансы как категорию воспроизводства в целом, включая в состав финансов денежные отношения на стадии производства, обмена и потребления. Этот подход характеризует воспроизводственную концепцию финансов.

Сторонники воспроизводственной концепции наделяют финансы следующими функциями:

образованием денежных доходов и фондов;

использованием денежных доходов и фондов;

контрольной функцией.

Распределительная и контрольная функция финансов реализуются через финансовый механизм, представляющий собой часть хозяйственного механизма. Финансовый механизм включает совокупность организационных форм финансовых отношений в народном хозяйстве, порядок формирования и использования, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, методы финансового планирования, формы управления финансами, финансовое законодательство.

Основным назначением финансов в обществе является распределение и перераспределение совокупного общественного продукта и национального дохода путем воздействия на эффективность роста предприятий финансовыми рычагами.

Финансовый механизм пронизывает все стороны производственных отношений общества. Поэтому с помощью действенного, хорошо отлаженного финансового механизма можно активно воздействовать на производство, повышать его эффективность и обеспечивать экономику финансовыми ресурсами для ее роста.

Профессор Зейнельгабдин А.Б. к основным элементам финансового механизма относит:

- финансово – бюджетное планирование и прогнозирование;

- оперативное управление и маневрирование финансовыми ресурсами;

- контроль за образованием, распределением, использованием финансовых ресурсов;

- воздействие финансов, налогов, бюджета на производство и на жизненный уровень населения.

В любом государстве для реализации финансовой политики, успешного ее проведения в жизнь используется, как элемент управления и регулятор экономических отношений, финансовый механизм. Он представляет собой совокупность способов организации финансовых отношений, применяемые обществом в целях обеспечения благоприятных условий для экономического и социального развития.

Финансовый механизм включает виды, формы и методы организации финансовых отношений, способы их количественного определения. Финансовый механизм рассматривается в действии, он активен и включает сложные элементы, имеет подсистему.

Финансовый механизм, как и хозяйственный механизм в целом, имеет внутреннюю, присущую ему структуру. Чтобы ее охарактеризовать, целесообразно использовать такие понятия системного анализа, как подсистема, блок, элемент.

Подсистема (часть) финансового механизма представляет собой наиболее существенные движущие силы финансового механизма - финансовое планирование, финансовые рычаги и стимулы, организационную структуру, правовой режим финансовой системы, финансовый контроль. Если имеется логическая взаимосвязь между планированием финансовых ресурсов на основе выработки четких ориентиров при высокой организации финансовой работы и контроля, то финансовый механизм проявляет себя в рамках объективных требований.

Блок (звено) финансового механизма - это совокупность однородных взаимосвязанных элементов, объединенных по признаку общей целевой направленности.

В блок включаются: финансовые прогнозы, планы и балансы, финансовые показатели, фонды финансового обеспечения воспроизводства и стимулирования, законодательные и нормативные акты, регулирующие финансовые отношения. Составные блоков только шире объясняют понятие финансового механизма. Однако прогнозы и планы, если они необоснованны, приводят к искаженным финансовым показателям, а это приводит к спешному принятию решений, различным поправкам.

Элемент финансового механизма - это хозяйственная простейшая форма, через которую специфическим образом проявляются интересы участников общественного производства. Интересы государства направлены на формирование государственных финансов, на финансовое обеспечение государственных программ в сфере экономики и социальной сфере, а интересы хозяйствующих субъектов - на сохранение финансовой устойчивости и экономической стабильности. Обоюдные встречные интересы участников удовлетворяются с помощью финансового механизма.

2. Финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Для Казахстана была характерная следующая финансовая система:

- общегосударственные финансы;

- финансы сферы материального производства и непроизводственной сферы;

- финансы населения (домашних хозяйств).

Взаимосвязь и взаимодействие всех этих звеньев, общность их функциональных свойств позволяет создать особую финансовую систему.

Таким образом, финансовой системой называется совокупность взаимосвязанных сфер финансовых отношений, присущих им форм правления, фондов денежных средств и аппарата управления.

Место и роль отдельных составляющих финансовой системы неодинаковы. Первичный (главный) элемент занимает ведущее место среди других элементов системы, поскольку его роль во взаимосвязях элементов и звеньев системы является определяющей. Таким элементом в финансовой системе выступают общегосударственные финансы, представленные в первую очередь государственным бюджетом.

Финансы предприятий сферы материального производства составляют основу финансов. Они являются исходным звеном финансовой системы, поскольку в материальном производстве создается национальный доход - основной источник финансовых ресурсов общества.

Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы. Население (граждане) вступает в отношения своими денежными средствами с общегосударственной финансовой системой и предприятиями производственной и непроизводственной сфер - государственными и других форм собственности.

Специфика финансов населения состоит в своеобразии двух характерных частей финансовой системы: фондовой формы и внешнего управления. Здесь также проявляется многообразие денежных отношений, как чисто финансовый их характер - при уплате налогов и других обязательных платежей государству, выплатах из общегосударственных фондов населения и др.

Общегосударственные финансы включают финансовые отношения, выраженные в государственном бюджете республики как в экономической форме образования централизованного фонда финансовых ресурсов и основном финансовом плане государства, во внебюджетных специальных фондах как дополнительных формах целевого финансирования общественных нужд, в государственном кредите.

Государственный кредит включается в финансовую систему, хотя кредитные отношения отличаются от финансовых отношений. Но в силу того, что этот вид кредита направлен на цели покрытия дефицита государственного бюджета, обеспечения устойчивости государственных финансов, расчеты по нему осуществляются за счет бюджетных средств - это звено можно считать принадлежащим как финансовой, так и кредитной системам

Второе звено - это финансы предприятий и организаций народного хозяйства - имеет два относительно самостоятельных звена:

• финансы предприятий и организаций материального производства;

• финансы предприятий, организаций и учреждений отраслей непроизводственной сферы.

В первом звене - финансах производственной сферы - решаются задачи формирования и эффективного использования децентрализованных фондов денежных средств в производственных объединениях, предприятиях, в отраслях народного хозяйства, а также централизации средств целевых и резервных фондах названных хозяйствующих субъектов.

Во втором звене финансовые отношения возникают в его первичных структурах и между ними, с другими звеньями финансовой системы, со звеньями иных экономических систем: цен, кредита и др.

Совокупность централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, присущих звеньям финансовых отношений, составляет вторую часть финансовой системы. Материальное содержание финансов находит выражение в формировании и использовании финансовых ресурсов, включающих многие денежные фонды: бюджетные, фонды государственного социального страхования и обеспечения, амортизационный фонд, фонд оборотных средств, фонды потребления.

Формы финансовых отношений и фонды денежных средств образуют управляемый материальный объект. Управляющим субъектом выступает финансовый аппарат, который представляет собой систему государственного и общественного аппарата.

Финансы как отношения рассматриваются во времени, в постоянном развитии. Включая теорию и практику наращивания и использования денег в обществе, финансы на конкретном этапе проявляются в зависимости от цели общества, рассматриваются с различных аспектов. Сохранение объективности финансов, фундаментальности их основ позволяют глубоко изучать финансы в различных системах.

Понятие "финансовая система" охватывает совокупность отношений, на основе которых образуются и используются соответствующие фонды денежных средств, а также органов, организующих эти отношения.

Термин "система" означает действие взаимосвязанных элементов - подсистем, которые классифицируются по разным критериям. Финансовая система состоит из трех частей:

• совокупность финансовых отношений;

• совокупность фондов денежных средств;

• финансовый аппарат управления.

Финансовая система является системой интеграционного типа, характеризуется тесной связью входящих в нее элементов (подсистем) и тем, что ни одна из ее подсистем не может существовать самостоятельно: финансы, с одной стороны выражают часть производственных отношений и поэтому выступают элементом системы этих отношений, с другой стороны - представляют систему, состоящую из взаимосвязанных элементов, имеющих свои функциональные свойства. В финансах можно назвать в качестве функциональных подсистем такие, как налоговая, бюджетная, финансовых планов (прогнозов), сметного финансирования финансовых показателей и др.

Помимо функционального критерия классификации финансовой системы применяется классификация по признаку субъектов финансов (участвующих в финансовых отношениях), что позволяет разграничить финансовую систему по звеньям:

• общегосударственные финансы;

• финансы предприятий, организаций и учреждений;

• финансы населения (домашних хозяйств).

Звенья как соподчиненный ряд классификации содержат элементы высшего разряда: финансовые отношения, финансовые фонды, управляющий аппарат.

Первичный (главный) элемент занимает ведущее место среди других элементов системы, поскольку его роль во взаимосвязях элементов и звеньев системы является определяющей. Таким элементом в финансовой системе выступает общегосударственные финансы, представленные в первую очередь государственным бюджетом.

Финансы предприятий сферы материального производства составляют основу финансов, поскольку в материальном производстве создается национальный доход - основной источник финансовых ресурсов общества.

Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы. Население (граждане) вступают в отношения своими денежными средствами с общегосударственной финансовой системой и предприятиями производственной и непроизводственной сфер - государственными и других форм собственности.

               Как пишет профессор Мельников В.Д., место и роль отдельных составляющих финансовой системы неодинаковы. Первичный (главный) элемент занимает ведущее место среди других элементов системы, поскольку его роль во взаимосвязях элементов и звеньев системы является определяющей. Таким элементом в финансовой системе выступают общегосударственные финансы, представленные в первую очередь государственным бюджетом.

                Структура финансовой системы республики пополняется новыми элементами: основными из них являются налоговая система, бюджетная система, финансы хозяйствующих субъектов, финансовый механизм и автоматизированно-информационная система финансовых и налоговых органов» и была представлена в виде схемы, указанной ниже (рисунок 1):

Рисунок 1 - Структура финансовой системы Республики Казахстан согласно Зейнельгабдину А.Б.

В последних работах отечественных экономистов наблюдается изменения в раскрытии термина «финансовая система». Профессором Интыкбаевой С.Ж предлагается следующая схема финансовой системы Республики Казахстан «с учетом сегодняшней практики» (рисунок 2). Здесь включены те различные звенья финансовой системы, которые имеют место в качестве финансовых институтов, инструментов финансового регулирования со стороны государства.

Рисунок 2 – Структура финансовой системы Республики Казахстан согласно Интыкбаевой С.Ж.

               В основу построения финансовой системы положены следующие принципы:

               1. Сочетание централизма и демократизма в организации финансовой системы, то есть при централизованном руководстве со стороны государственных финансовых органов, одновременно большие права и самостоятельность предоставляются местным финансовым органам и хозяйствующим субъектам.

               2. Соблюдение национальных и региональных интересов. Требования этого принципа призваны обеспечить национальное равноправие в финансовых отношениях, равно как и социально приемлемый уровень развития регионов.

               3. Принцип единства финансовой системы предопределяется единой финансовой политикой, проводимой государством через центральные финансовые органы, едиными целями, стоящими перед всеми финансовыми органами. финансовых планов и балансов, разрабатываемых на всех уровнях управления экономикой.

               4. Принцип функционального назначения отдельных составных элементов финансовой системы выражается в том, что каждое звено финансов решает свои задачи. Ему соответствует особый финансовый аппарат. Организацию работы по формированию и использованию ресурсов государственного бюджета осуществляет Министерство финансов и Министерство экономики и бюджетного планирования.

Вопросы для контроля:

1. Перечислите основные звенья финансовой системы

2. Охарактеризуйте принципы функционирования финансовой системы РК

3. Дайте определение закону Вагнера

Литература О.Л. 10 стр. 43, 195

Тема 2 . Функционирование бюджетной системы Республики Казахстан

Цель лекции: Раскрыть состав и структуру бюджетной системы. Проблемы межбюджетных отношений

Ключевые слова: бюджетная система, бюджетное устройство, межбюджетные отношения

1. Сущность и содержание бюджета.

2. Развитие бюджетного законодательства Республики Казахстан.

3.Механизм регулирования межбюджетных отношений

1. Как известно, бюджет - слово английского происхождения, которое означало мешок. Когда палата общин в Англии в XVI-XVII вв. утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось открытием бюджета, позже название портфеля было перенесено на самый документ. С конца XVII в. бюджетом стал называться и тот документ, который заключал в себе утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства.

Считается, что существенным признаком государственного бюджета является его плановость. Бюджет (в теории и практике) – это план государственного хозяйства на предстоящий период.

Государственный бюджет – экономическая категория, которая выражает экономические отношения по формированию, использованию денежного фонда государства, используемого для выполнения функций государства, финансовых обязательств, содержания органов управления, необходимых государству. Государственный бюджет как совокупность экономических отношений имеет объективный характер. Его существование в качестве самостоятельной сферы распределения объективно предопределено самим общественным производством, развитие которого нуждается в соответствующих централизованных ресурсах. Централизация денежных средств необходима для организации бесперебойного кругооборота в масштабах всего национального хозяйства, для функционирования экономики в целом. Государство нуждается в централизованных средствах для финансирования приоритетных отраслей, для проведения социально-культурных мероприятий в масштабах всего общества, решения задач оборонного характера, покрытия общих издержек государственного управления. Таким образом, существование государственного бюджета отнюдь не результат субъективного желания людей, а объективная необходимость, обусловленная потребностями расширенного воспроизводства, природой и функциями государства.

На современном этапе развития экономики централизованные финансовые ресурсы позволяют государству обеспечивать необходимые темпы и пропорции общественного производства, добиваться совершенствования его отраслевой и территориальной структуры, формировать в необходимых размерах средства для первоочередных программ развития отраслей экономики, проводить крупные социальные преобразования.

Таким образом, как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение - служит удовлетворению общегосударственных потребностей, являясь экономической формой существования объективных, распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.

Бюджетные отношения имеют распределительный характер, осуществляются всегда в денежной форме, сопровождаются всегда формированием и использованием целевых денежных фондов. Государственный бюджет, как специфическая форма стоимостного распределения характеризуется следующими чертами:

- представляет особую экономическую форму распределительных отношений, связанную с обособлением части стоимости валового общественного продукта у государства и ее использованием на удовлетворение общественных потребностей;

- предназначен для перераспределения стоимости между отраслями национального хозяйства, территориями, секторами экономики, сферами общественной деятельности в отличие от финансов материального производства, опосредствующих процесс создания и производительного потребления стоимости, и финансов непроизводственной сферы, обслуживающих потребление стоимости;

- выражает такую стадию стоимостного распределения, которая непосредственно не связана с движением общественного продукта в его товарной форме и осуществляется в известном отрыве от нее, в то же время как в материальном производстве и непроизводственной сфере финансовые отношения тесно связаны с товарно-денежными.

Государственный бюджет, как любая другая экономическая категория выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства – в бюджетном фонде. В результате этого реальные экономические процессы, происходящие в обществе, получают свое выражение в потоках мобилизуемых и используемых государством денежных средств. Бюджетный фонд – это объективно обусловленная экономическая форма движения той части общественного продукта и национального дохода, которая прошла известные стадии стоимостного распределения и поступила государству для удовлетворения потребностей по расширенному воспроизводству, социально-культурному обслуживанию населения, обороне и управлению. Формирование и использование бюджетного фонда выражает процесс движения стоимости в связи с ее распределением и перераспределением.

Как экономическая категория, государственный бюджет выражает экономические отношения, возникающие между государством и другими участниками общественного производства, в процессе распределения и перераспределения стоимости общественного продукта путем образования централизованного фонда денежных средств государства и его использования на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей.

Государственный бюджет как экономическая категория выполняет функции, соответствующие категории финансы в целом - распределительную и контрольную. Действие данных функций определяется рассмотренной спецификой бюджетных отношений. Вместе с тем, как основное звено государственных финансов, государственный бюджет в рамах распределительной функции выполняет характерные подфункции, как: размещения, перераспределительную, стабилизации.

Бюджет воздействует на экономику через бюджетный механизм. В этом проявляется роль бюджета как инструмента влияния на экономику в целом. Бюджетный механизм – это совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства.

В Республике Казахстан утверждаются, исполняются и являются самостоятельными бюджеты следующих уровней:

республиканский бюджет;

областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы;

бюджет района (города областного значения).

В случаях, установленных Бюджетным Кодексом, может разрабатываться, утверждаться и исполняться чрезвычайный государственный бюджет.

Республиканским бюджетом является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики. Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом Республики Казахстан.

Областным бюджетом, бюджетом города республиканского значения, столицы является централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, определенных Бюджетным Кодексом, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций местных государственных органов областного уровня, города республиканского значения, столицы, подведомственных им государственных учреждений и реализации государственной политики в соответствующей административно-территориальной единице.

Поступлениями бюджета являются доходы, погашение бюджетных кредитов, поступления от продажи финансовых активов государства, а также государственные займы.

Расходами бюджета являются затраты, бюджетные кредиты, приобретение финансовых активов, погашение основного долга по займам.

Структура бюджета состоит из следующих разделов:

1) доходы:

налоговые поступления;

неналоговые поступления;

поступления от продажи основного капитала;

поступления трансфертов;

2) затраты;

3) чистое бюджетное кредитование:

бюджетные кредиты;

погашение бюджетных кредитов;

4) сальдо по операциям с финансовыми активами:

приобретение финансовых активов;

поступления от продажи финансовых активов государства;

5) дефицит (профицит) бюджета;

6) финансирование дефицита (использование профицита) бюджета:

поступление займов;

погашение займов;

используемые остатки бюджетных средств.

Отождествление государственного бюджета с его планом доходов и расходов государства подтверждают отдельные ученые – экономисты в области финансовой науки. Они отмечают, что как особая часть стоимостного распределения государственный бюджет выполняет специфическое общественное назначение – служит удовлетворению общегосударственных потребностей. Являясь экономической формой существования объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение, государственный бюджет выступает в качестве экономической категории.

Представители зарубежной финансовой мысли особое внимание уделяют категории «государственный бюджет», так как бюджету в обеспечении жизнеспособности и исправного функционирования общества с грамотным и эффективным рынком принадлежит особое место. Его первостепенное значение определяется общим положением государства в экономике, играющего роль не просто контролера или создателя правил поведения для миллионов субъектов рыночного хозяйствования, но и охранителя его устоев и, что представляется в настоящее время самым важным – партнера частного предпринимательства.

К примеру, в конфликтах вокруг налогово-бюджетных прав различных уровней власти в США зарождалась вся современная система государственного регулирования экономики. Этот факт только подчеркивает «бюджетное» происхождение регулирующих функций государства и приоритетное значение федерального и других бюджетов бюджетной налоговой политики всех уровней в США. Кроме того, в процессе зарождения экономического и бюджетного регулирования и его последующего развития ярко проявлялось активное и крайне заинтересованное участие всей ветвей власти этой страны.

В частности, именно этап зарождения и первичного формирования принципов экономического регулирования охарактеризовался особой активностью судебной власти, части проявляющейся с конца IXX века до 30-х годов XX века, а также в очень важных, хотя и не столько частых решениях более позднего периода. В наши дни центр тяжести около бюджетной борьбы явно переместился к связке «конгресс - правительство», уяснение истоков, характера и значения этой борьбы для экономики и функционирования рыночного механизма в США требует хотя бы краткого обращения к некоторым положениям налогово - бюджетной теории и их эволюции.

В современной экономической и, в особенности, политологической литературе весьма широкое хождение получила так называемая «либеральная» концепция государственного бюджета, в соответствии с которой в рыночной экономике эффективность государственных расходов и их влияние на хозяйство страны обратно пропорционально размерам бюджета (обычно для простоты и удобства сравнений выражаемым в процентной доле от ВВП определенной страны). Предполагается, чем больше часть экономики, отданная в распоряжение «сил саморегулирования» и частного предпринимательства, тем более успешным будет хозяйственное развитие страны.

Чрезмерную упрощенность, несправедливость и плохую обоснованность подобных утверждений легко установить, сравнив доли ВВП, перераспределяемых через государственные бюджеты таких стран, как Япония, США, Норвегия, Швеция и другие. Примерно одинаковый уровень промышленного развития и схожие жизненные стандарты населения сопутствуют огромному разбросу в размерах государственного бюджета – от приблизительно 30% (США, Япония) до примерно до 60% ВВП (в странах Скандинавии). Рыночная практика, как видно уже из этих примеров, не подтверждает справедливость требований всемерной минимизации государственного бюджета. Можно было бы считать такое утверждение одной из принципиальных ошибок или неточностей либеральной экономической теории, если оно в том или ином виде содержалось в классических работах экономистов и философов, стоящих у истоков теории налогообложения.

Бюджет – «план финансовых операций, включающий оценку предполагаемых расходов на данный период времени и предполагаемых способов их финансирования, или, говоря другими словами, процесс систематического сопоставления необходимых расходов с достижением поставленных целей. Бюджет – это:

1) финансовое выражение планов органов управления на определенный период времени;

2) способ контроля деятельности во время его действия;

3) средство сравнения действительных результатов с запланированными и анализа различий между ними, что позволяет в будущем улучшить как действия, так и процесс составления бюджета».

Если мы рассмотрим, каким должен быть идеальным бюджет, то обнаружим ряд общепризнанных положений, определяющих требования информированных избирателей и ответственных лиц, принимающим решения к такой идеальной модели. Эти идеи включают в себя:

- всеобъемлемость;

- исключительность;

- единство;

- периодичность;

- точность;

- ясность;

- открытость.

Требование всеобъемлемости состоит в наделении бюджета всей полноты власти, касающейся правительственных доходов и расходов.

Исключительность касается необходимости отделить фискальные вопросы от содержательных; бюджет должен быть финансовым и только финансовым документом, никоим образом не касаясь содержательной стороны деятельности.

Единство подразумевает необходимость соотнесения между собой всех частей бюджета и определения того, какие расходы должны покрываться за счет тех или иных доходов.

Требование периодичности реализуется за счет регулярной ревизии доходов и расходов, четкого соблюдения периодичности таких ревизий.

Точность означает, что оценка потребностей и имеющихся ресурсов должна быть результатом

Ясность требует безошибочного, четкого, понятного (но в то же время не упрощенного) определения того, кто и сколько будет платить и сколько будет потрачено.

Наконец, составление бюджета должно быть открытым, то есть учитывать потребности, проблемы, политические позиции избирателей, а также представляющие их интересы выборных лиц.

Единая бюджетная классификация является группировкой поступлений и расходов бюджета по функциональным, ведомственным и экономическим характеристикам с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

Единая бюджетная классификация разрабатывается и утверждается центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

Единая бюджетная классификация включает в себя:

1) классификацию поступлений бюджета;

2) функциональную классификацию расходов бюджета;

3) экономическую классификацию расходов бюджета.

Классификацией поступлений бюджета является группировка поступлений бюджетов всех уровней по определенным характеристикам, основанная на бюджетном законодательстве Республики Казахстан.

Группировка классификации поступлений бюджета состоит из категории, класса, подкласса и специфики.

Категории представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам.

Классы и подклассы группируют поступления по их источникам и видам.

Специфика определяет вид платежа или поступления в бюджет.

Функциональной классификацией расходов бюджета является группировка расходов бюджетов всех уровней, определяющая направления расходования бюджетных средств по функциональным и ведомственным признакам, отражающим выполнение функций государства, реализацию стратегических и программных документов Республики Казахстан.

Группировка функциональной классификации расходов бюджета состоит из следующих уровней:

функциональные группы;

функциональные подгруппы;

администраторы бюджетных программ;

бюджетные программы (подпрограммы).

На основе функциональной классификации расходов бюджета может формироваться ведомственная классификация расходов бюджета, составляемая посредством группировки администраторов бюджетных программ и бюджетных программ (подпрограмм).

Экономической классификацией расходов бюджета является группировка расходов бюджета по экономическим характеристикам, отражающая операции, осуществляемые государственными учреждениями для реализации бюджетных программ.

Группировка экономической классификации расходов бюджета состоит из категории, класса, подкласса и специфики.

Категория группирует расходы по экономическим признакам. Класс и подкласс группируют расходы по основным видам операций, проводимых государственными учреждениями. Специфика определяет вид операции, проводимой государственным учреждением для реализации бюджетной программы.

Прежде чем охарактеризовать бюджетную систему Республики Казахстан, остановимся на принципах формирования бюджетных систем. Бюджетные системы могут быть двух видов:

1) системы, основанные на принципе бюджетного централизма, когда каждый нижестоящий бюджет входит в состав вышестоящего бюджета. Более мягким проявлением принципа бюджетного централизма является принцип единства бюджетной системы;

2) бюджетные системы, основанные на принципе автономности бюджетов административно-территориальных единиц.

Бюджетная система представляет собой совокупность финансовых отношений государства с юридическими, физическим лицами и регионами по формированию и использованию централизованных денежных фондов, бюджетов и способов, методов их составления и использования, а также совокупность органов управления этими бюджетами.

Виды бюджетов.

1. Министерство Финансов РК.

2. Министерство экономики и бюджетного планирования РК

3. Счетный комитет по контролю за исполнение республиканского бюджета и т.д

1. между государством и предприятием

2. государства с организациями и учреждениями непроизводственной сферы, находящимися на бюджетном финансировании

3. государства с населением;

4. между государством и институтами финансово – банковской системы;

5. государства с зарубежными странами по формированию централизованных денежных средств.

Рисунок 4– Бюджетная система Республики Казахстан

Для бюджетных систем, построенных на принципе бюджетного централизма, характерны централизация управления бюджетами, строгая иерархия бюджетов, общность главных источников получения бюджетных доходов, организация бюджетного планирования по модели “сверху вниз”, где каждый нижестоящий бюджетный план базируется на показателях вышестоящего. Такие системы присущи государствам социалистического типа, чья экономика основана на государственной собственности.

По такому принципу была организована бюджетная система СССР. При такой организации бюджетной системы бюджеты подразделяются на:

- сводные (или совокупные), которые объединяют в своем составе все бюджеты, действующие на данной территории. К сводным бюджетам относились Государственный бюджет СССР, объединяющий все бюджеты, действующие на территории Союза, государственные бюджеты союзных и автономных республик, включающие в себя все бюджеты, имеющиеся в данных республиках, бюджеты областей, городов и районов;

- обособленные (или изолированные) бюджеты, которые не включают в себя какие-либо бюджеты и предназначены для финансирования затрат на уровне своей административно-территориальной единицы. Такими в рамках СССР были союзный бюджет, финансирующий мероприятия союзного значения, республиканские, областные, районные, сельские бюджеты.

Преимущество бюджетной системы, организованной на принципе бюджетного централизма, заключается в возможности сосредоточения большей части финансовых ресурсов государства (а практически и всего общества) в одних руках, распределение их по единому плану. Концентрация значительных денежных средств на решающих направлениях, позволяет добиться - и опыт СССР тому подтверждение - серьезных подвижек (например, формирование военного комплекса в СССР, развитие аэрокосмической промышленности, отдельные достижения в области науки). Недостатком такого рода систем, является ее общая негибкость, проявление бюрократического централизма, жесткость и мелочность бюджетного планирования, отсутствие заинтересованности местных государственных органов активной работе по сбору общегосударственных налогов и поиску дополнительных источников бюджетных доходов, так как источником финансирования нижестоящего бюджета выступает вышестоящий бюджет, безразличие получателей бюджетных ассигнований к экономному и бережному использованию бюджетных средств, в порождении у всех участников бюджетной деятельности иждивенческих настроений и в отсутствии у них стимулов к активному введению производственно-хозяйственной деятельности, что дает дополнительные бюджетные доходы.

При построении бюджетной системы на принципе автономности все бюджеты являются обособленными (изолированными). Для бюджетных систем, построенных на принципе автономности входящих в них бюджетов, характерны их относительная независимость друг от друга, наличие у каждого бюджета собственной доходной базы, самостоятельного аппарата управления, призванного обеспечить сбор доходов, организовать распределение и проконтролировать использование выделенных из бюджета денег, что осуществляется по своему бюджетному плану, не связанному с бюджетными планами, опосредующему другие бюджеты. По такому принципу обычно организованы бюджетные системы развитых стран либерально-демократического типа, чья экономика основана на частной собственности.

Преимуществами бюджетной системы, организованной на принципе автономности бюджетов, являются ее мобильность, более хозяйственное отношение к деньгам, наличие стимулов у каждого звена бюджетной системы в лице соответствующих финансовых органов к изысканию дополнительных бюджетных доходов, самостоятельность в принятии бюджетных решений, их более прямая ответственность перед населением за результаты своей бюджетной деятельности.

Недостатком такого рода систем выступает распыленность (в масштабе страны) бюджетных ресурсов, территориальная неравномерность их размещения (наличие бедных и богатых регионов), многоступенчатость различных видов налогов и других обязательных платежей. Например, в США помимо федеральных налогов, существуют налоги штатов, местные налоги, которые существенно различаются в зависимости от региона страны. При этом каждый уровень бюджетной системы обслуживается собственными финансовыми ведомствами, не связанными друг с другом. Это не только приводит к раздуванию государственного аппарата, но и создает неудобства для предпринимателей и граждан, трудности в сбалансировании отдельных бюджетных фондов, где каждый из них должен рассчитывать только на себя.

История пока не выработала той оптимальной бюджетной системы, которая соединила бы в себе преимущества двух названных ее типов, не восприняв в тоже время присущих им недостатков, - каждая из них носит принципиально различный характер, является порождением своего общественно-политического строя, основана на своем виде собственности и внутренне отягощена собственными плюсами и минусами. Вместе с тем следует констатировать, что социалистическая модель финансовой системы, несмотря на присущие ей определенные преимущества, в историческом плане оказалась менее эффективной, чем капиталистическая. Однако фактом своего существования и демонстрацией отдельных преимуществ социалистическая финансовая система оказала положительное воздействие на финансовые системы развитых капиталистических стран (которые, в общем-то, не следует идеализировать), особенно в плане социальной защищенности трудящихся и в развитии соответствующих финансово-экономических институтов (фонды социального страхования, фонды безработицы, муниципального жилищного строительства и т.п.).

В период становления Республики Казахстан в качестве суверенного государства было решено перейти от принципа бюджетной централизации построения бюджетной системы на другой принцип - принцип автономности. Этот принцип, надо подчеркнуть, больше соответствует условиям рыночной экономики, на которую уже было ориентировано государство. Однако позже произошел определенный откат от принципов либерально-рыночной экономики и возобладала стремление усилить централизованное начало в бюджетной системе.

С начала 1994 года были ликвидированы 2500 из 3045 местных бюджетов - сельских, поселковых, аульных. Существенно ограничены финансовые возможности районного звена в мобилизации и использовании финансовых ресурсов. В аспекте вышеизложенных тенденций мирохозяйственного развития бюджетных систем процессы централизации бюджетной системы в Казахстане можно отнести к вынужденным мерам, вызванным тяжелым положением бюджетно-финансовой сферы.

С учетом изменений в экономической системе страны, в том числе бюджетной, в одном из ранних учебных пособий по государственному бюджету независимого Казахстана бюджетная система раскрыта как совокупность отношений государства с прочими субъектами хозяйствования и регионами. А именно, бюджетная система представляет собой «совокупность финансовых отношений государства с юридическими и физическими лицами и регионами по формированию и использованию централизованных денежных фондов, бюджетов, методов и способов их составления и исполнения, а также совокупность органов управления этими отношениями.

Основой бюджетной системы являются следующие группы финансовых отношений:

- между государством и предприятием в процессе формирования централизованных денежных фондов и финансирования затрат из бюджета;

- государства с организациями и учреждениями непроизводственной сферы, находящимися на бюджетном финансировании;

- государства с населением по поводу формирования доходов бюджета и выплаты различных компенсаций, а также оказания социальной поддержки малообеспеченным гражданам;

- между государством и институтами финансово – банковской системы;

- государства с зарубежными странами по формированию централизованных денежных средств и другие.

Все эти формы финансовых отношений регулируются и совершенствуются государством, которым и осуществляется управление ими на основе разработанных принципов и правовых норм».

На сегодняшний день бюджетная система Казахстана основывается на следующих принципах:

1) принцип единства - применение единого бюджетного законодательства Республики Казахстан, единых принципов организации и функционирования бюджетной системы, использование единой бюджетной классификации и единых процедур бюджетного процесса в Республике Казахстан;

2) принцип полноты - отражение в бюджетах и Национальном фонде Республики Казахстан всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством Республики Казахстан, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам;

3) принцип реалистичности - соответствие утвержденных (уточненных, скорректированных) показателей бюджета утвержденным (скорректированным) параметрам, направлениям прогнозов социально-экономического развития и бюджетных параметров, стратегических планов государственных органов;

4) принцип транспарентности - обязательное опубликование нормативных правовых актов в области бюджетного законодательства Республики Казахстан, утвержденных (уточненных) бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов, меморандумов, информации о достижении государственными органами прямых и конечных результатов, формировании и использовании Национального фонда Республики Казахстан, за исключением сведений, составляющих государственную или иную охраняемую законом тайну, а также обязательная открытость бюджетного процесса для общества и средств массовой информации;

5) принцип последовательности - соблюдение органами государственного управления принятых ранее решений в сфере бюджетных отношений;

6) принцип результативности - разработка и исполнение бюджетов, ориентированных на достижение прямых и конечных результатов, предусмотренных стратегическими планами и бюджетными программами государственных органов;

7) принцип самостоятельности бюджетов - установление стабильного распределения поступлений между бюджетами разных уровней и определение направлений их расходования в соответствии с настоящим Кодексом, право всех уровней государственного управления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс в соответствии с настоящим Кодексом, недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения местных бюджетов и остатков бюджетных средств местных бюджетов в вышестоящие бюджеты, недопустимость возложения на нижестоящие бюджеты дополнительных расходов без соответствующей их компенсации;

8) принцип преемственности - планирование республиканского и местных бюджетов, основанное на прогнозах социально-экономического развития и бюджетных параметров, базовых расходах, утвержденных в предыдущие периоды, итогах бюджетного мониторинга, оценке результатов;

9) принцип обоснованности - планирование бюджета на основе нормативных правовых актов и других документов, определяющих необходимость включения в проект бюджета тех или иных поступлений или расходов и обоснованность их объемов;

10) принцип своевременности - зачисление поступлений в республиканский и местные бюджеты, на контрольный счет наличности Национального фонда Республики Казахстан и перевод их на счета Правительства в Национальном Банке Республики Казахстан, принятие обязательств государственными учреждениями в соответствии с индивидуальными планами финансирования по обязательствам, проведение платежей в соответствии с индивидуальными планами финансирования по платежам и перечисление бюджетных средств на счета их получателей в сроки с соблюдением порядка, установленного соответствующими нормативными правовыми актами;

11) принцип единства кассы - зачисление всех поступлений в бюджет на единый казначейский счет и осуществление всех предусмотренных расходов с единого казначейского счета в национальной валюте.

Бюджетное устройство - это организация бюджетной системы, принципы ее построения. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. Административно-территориальное деление страны определяет количество звеньев бюджетной системы, так как каждый орган государственной власти, согласно конституции страны, имеет право на свой бюджет.

Унитарное (единое) государство — это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В стране действуют единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев — государственного и местных бюджетов.

Федеративное (объединенное) государство — это форма государственного устройства, при которой государственные образования или административно-территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах распределенных между ними и центром компетенции. Бюджетная система федеративных государств трехзвенна и состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство — это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет такого государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств — членов конфедерации действуют свои бюджетные и налоговые системы.

В унитарном государстве орган государственного управления может быть единым или многоуровневым, но контроль за выполнением функций государственной власти закреплен за правительством в центре. Во многих государствах унитарного типа органы местного управления имеют некоторые налоговые полномочия, но они незначительны и находятся под контролем центра, собираемые ими средства также жестко контролируются.

Большинство из существующих в наше время государств являются унитарными. К ним относятся многие страны Западной Европы, страны с переходной формой экономики в центральной Европе (Чехия, Венгрия, Польша, Румыния, Болгария). Политические и бюджетные полномочия более низких уровней управления в унитарном государстве ограничены рамками, устанавливаемыми правительством в центре. К странам с единым правительством относятся Сингапур и Монако - это небольшие города-государства, которым не имеет смысла иметь многоуровневую структуру управления.

К странам с многоуровневой структурой относятся такие большие и маленькие страны, как Китай, Египет, Франция, Индонезия, Италия, Япония, Корея, Новая Зеландия, Норвегия, Филиппины, Португалия, Испания, Швеция, Турция и Соединенное Королевство Великобритании.

2. 17 декабря 1991 года был подписан первый закон «О бюджетной системе», который определил бюджетное устройство Казахстана. Основной его идеей явилось придание самостоятельности частям бюджетной системы: республиканского и местных бюджетов. Принцип единства бюджетов разных уровней законом еще не был установлен.

Изменения в экономической и политических сферах, связанные с переходом на рыночную экономику, принятие новой конституции 30.08.1995 г., введении в 1995 г. Нового налогового законодательства, а также создание органов Казначейства обусловили подготовку закона РК «О бюджетной системе» 24 декабря 1996 года. В законе оговаривались принципы бюджетной системы, регламентировался порядок составления, рассмотрения, утверждения бюджета, исполнения и контроля за исполнением. Вводились новые понятия: субвенции, субсидии, официальные трансферты, государственные гарантии, заимствование и долг, резервы правительства и местных исполнительных органов. Законом доходы государственного бюджета разделены на общегосударственные налоги, сборы и платежи, местные налоги и сборы. С 1998 года прекращено заимствование у Национального банка.

В 1997 году внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая взаимоувязать расходы бюджетов с выполнением программ.

В апреле 1999 г. Принят третий закон «О бюджетной системе». Для обеспечения сбалансированности местных бюджетов было внесено единое для всех регионов распределение доходов и установлен механизм бюджетных изъятий и субвенций. Проведено разделение доходной части между республиканским и местными бюджетами по видам поступлений; разграничены государственные функции, финансируемые, соответственно, из республиканского бюджета и местных бюджетов. Определено, что сбалансированность местных бюджетов будет осуществляться на основе долговременных размеров официальных трансфертов между республиканским бюджетом и местными бюджетами. Были консолидированы государственные внебюджетные фонды в государственном бюджете. Важным шагом в реформировании бюджетного процесса стала реорганизация Агентства по стратегическому планированию, Министерства экономики и торговли, Министерства государственных доходов и Министерства финансов в 2002 году в Министерства экономики и бюджетного планирования и Министерство финансов. Тем самым, были разделены функции планирования и исполнения бюджета, а процессы стратегического, экономического и бюджетного планирования были консолидированы.

С 2005 года вступил в действие Бюджетный кодекс – единый закон, регламентирующий все финансовые процедуры, начиная от формирования бюджета и заканчивая его исполнением и контролем. В бюджетном кодексе заложены новые принципы бюджетной системы, коренным образом, пересмотрены ранее существовавшие принципы бюджетного планирования, подходы по формированию доходной и расходной частей бюджетов всех уровней. Свое развитие получила разработка среднесрочного бюджетного планирования, упорядочен процесс исполнения бюджета, усилены положения о системе контроля за использованием бюджетных средств.

Основными ключевыми моментами в сфере совершенствования бюджетного законодательства является следующее:

- реализация Концепции формирования и использования средств Национального фонда на среднесрочную перспективу. Для реализации Концепции Законом введены такие понятие как «консолидированный бюджет» и «ненефтяной дефицит (профицит) утвержденного, уточненного и скорректированного республиканского бюджета». Консолидированный бюджет состоит из республиканского бюджета, бюджета области, бюджетов города республиканского значения, столицы, поступлений от предприятий нефтяного сектора и переводов их в Национальный Фонд, который будет использоваться для проведения аналитических работ по планированию и исполнению бюджета и позволит обеспечить прозрачность поступлений от предприятий нефтяного сектора, направляемых в Национальный Фонд. Ненефтяной дефицит (профицит) утвержденного, уточненного и скорректированного республиканского бюджета равен сумме поступлений в республиканский бюджет, кроме поступлений из Национального фонда Республики Казахстан, за вычетом расходов республиканского бюджета. Ненефтяной дефицит будет покрываться, в основном, за счет гарантированного трансферта из Национального фонда и заимствования. При этом гарантированный трансферт будет направлен для финансирования только бюджетных программ развития;

- переход к финансированию только обоснованных проектов и недопущение увеличения государственных расходов. Введены нормы интеграции задач стратегического и среднесрочного социально-экономического развития страны с ежегодным бюджетом путем формирования перечня бюджетных программ (подпрограмм) только на основании установленных государственных функций, государственных, отраслевых, региональных программ, положений ежегодного послания Президента страны народу Казахстана. Уточняется и схема формирования перечня приоритетных бюджетных программ (подпрограмм), в том числе приоритетных инвестиционных проектов;

- размер дефицита бюджета определяется исходя от возможности правительственного заимствования, позволяющей обеспечить интеграцию денежно-кредитной, налогово-бюджетной, внешнеэкономической и экономической политики. Такая норма позволит сдерживать рост государственных расходов;

- регламентирован механизм оценки эффективности бюджетных программ на предмет целесообразности, эффективности, обоснованности и результативности использования бюджетных средств на стадиях разработки бюджетных программ (подпрограмм), бюджетов, реализации и контроля за реализацией бюджетных программ (подпрограмм), а также ряд других существенных изменений.

Республиканский бюджет разделен на текущий и бюджет развития.
Из текущего бюджета Республики Казахстан финансируют текущие расходы функциональных групп и обслуживание государственного   долга.
        Расходная часть текущего бюджета формируется на основе бюджетных программ     с            указанием      конкретных   целей. Основным приоритетом расходов текущего бюджета стали расходы на социальную сферу. Расходы на образование будут доведены до 8% ВВП, на здравоохранение 4% ВВП, на социальное обеспечение и социальную помощь-9% ВВП,   на            оборону          -1%ВВП.
    К 2010 году расходы государственного бюджета достигнут порядка 30% к ВВП. К примеру, государственные расходы в европейских странах увеличились в среднем с 34,5% ВВП в 1970 г. до 46,6% в 1997 г. В настоящее время аналогичные показатели по США и Японии - 34% и 35% ВВП, соответственно.
     Бюджет развития Республики Казахстан стал составной частью республиканского бюджета, формируемой в составе капитальных расходов и используемой для финансирования инвестиционных программ.

Бюджетом развития обеспечивается финансирование расходов следующих программ:

-кредитование           реального      сектора           экономики;
-строительство новых объектов в отраслях бюджетной сферы;
-транспортная           инфраструктура;
- приобретение современного оборудования и техническое оснащение объектов бюджетной                    сферы;
-возрождение национально-культурных   ценностей.
         В настоящее время продолжается работа по совершенствованию межбюджетных отношений, связи с чем, для определения объемов официальных трансфертов общего характера на среднесрочный период с 2008 по 2010 годы, начата разработка новой методики расчетов субвенции и изъятий. Основной целью методики будет выравнивание бюджетной обеспеченности регионов в части обеспечения равного доступа к государственным услугам, гарантированным Конституцией, т.е. предполагается подтягивание регионов с низкой бюджетной обеспеченностью к среднереспубликанскому уровню.

Кроме того, также принимаются меры по созданию эффективной системы управления государственным и валовым внешним долгом страны.

На сегодняшний день для Казахстана важно продолжить работу над созданием надлежащего механизма или комплекса мероприятий с целью снижения уязвимости финансовой системы страны от колебания цен на сырье, особенно на нефть и газ. Для достижения данной цели необходимо проводить дальнейшее реформирование в следующих областях:

1) усиление налогового администрирования и расширение налоговой базы с прочих, не нефтяных источников доходов;

2) обеспечение прозрачности поступления от деятельности в нефтегазовой отрасли в доходах государственного бюджета;

3) улучшение качества мониторинга гарантий со стороны Правительства Республики Казахстан;

4) увеличение доли контролируемых расходов;

5) работа с Национальным фондом страны в целях стабилизации отрицательного колебания цен на сырье и полуфабрикаты;

В то же время в нашей стране сложилась ситуация, когда Республика Казахстан, с одной стороны, инвестирует через Национальный фонд финансовые ресурсы на мировые фондовые рынки и рынки ссудных капиталов, а с другой - привлекает внешние займы. При этом доходность по активам Национального фонда, инвестированным в различные финансовые инструменты, ниже, чем средневзвешенная процентная ставка по привлекаемым займам, что в итоге формирует отрицательную маржу по производимым встречным операциям. Продолжение подобной практики недопустимо в условиях, когда страна является нетто-кредитором. Сумма доходов, получаемых от операций с активами Национального фонда, должна превышать сумму расходов на обслуживание правительственного долга в данном периоде времени. Для выполнения данного условия необходимо сокращать размер правительственного долга и дефицита бюджета».

Необходимо постепенное снижение доли внешнего долга в структуре правительственного долга, путем сокращения доли финансирования дефицита республиканского бюджета за счет внешних займов в общей структуре финансирования дефицита республиканского бюджета.

В целях диверсификации долгового портфеля Правительства необходимо сокращать объемы внешнего заимствования при одновременном увеличении заимствования на внутреннем рынке. Увеличение объема внутреннего заимствования также связано с необходимостью предоставления накопительным пенсионным фондам надежных и ликвидных финансовых инструментов (государственных ценных бумаг) для размещения пенсионных активов.

В рамках проводимой политики предполагается решение следующих задач:

1) определение параметров дефицита республиканского бюджета, исходя из размера правительственного долга в процентном отношении к ВВП и достижения сбалансированности бюджета в среднесрочной перспективе;

2) определение оптимального размера правительственного долга в рамках политики сбережения;

3) снижение риска неисполнения обязательств и сглаживание пиков выплат по погашению внутреннего правительственного долга в кратко- и среднесрочной перспективе, для чего предполагается соответствующая переориентация на выпуск преимущественно среднесрочных и долгосрочных обязательств;

4) эффективное использование заемных средств путем прекращения практики использования средств внешних займов для финансирования программ технической помощи, направленных на подготовку проектов нормативных правовых актов, концепций и программ, обучение и повышение квалификации госслужащих, создание и оснащение новых госучреждений и разработку ТЭО и проектной документации для инвестиционных проектов. Это связано с возможностью финансирования расходов, связанных с функциональными обязанностями госорганов, за счет средств республиканского и местного бюджетов.

Правительство будет совершенствовать работу в области улучшения качества подготовки и экспертизы проектов, включаемых в перечень республиканских инвестиционных проектов. Требования к отбору проектов так же усиливаются в связи с функционированием Банка Развития Казахстана, в компетенцию которого входит осуществление банковской экспертизы инвестиционных проектов, предлагаемых к финансированию на возвратной основе;

5) Заимствование местными исполнительными органами будет осуществляться только в форме получения бюджетных кредитов из республиканского бюджета на финансирование инвестиционных проектов и покрытие кассового разрыва;

6) прогнозирование фискальных рисков – изменения обменного курса тенге к доллару США, роста процентных ставок, недопоступления средств в Национальный фонд и принятие мер по снижению последствий их наступления;

7) диверсификация портфеля внешних займов Правительства по валютам займов.

Достижение поставленных целей и задач должно обеспечить сохранение государственного долга на безопасном уровне, оптимизировать его структуру и повысить устойчивость бюджета в среде- и долгосрочной перспективе.

В конечном итоге сокращение размера правительственного долга и увеличение активов Национального фонда приведет к снижению долгового бремени для будущих поколений.

В республике наблюдается дальнейшая централизация налоговых поступлений в республиканский бюджет, в результате увеличивается объем субвенций в областные бюджеты и количество субвенциальных областей. То есть, сложившаяся система межбюджетных отношений не способствует выравниванию бюджетной обеспеченности регионов и снижает их мотивацию к обеспечению бюджетной самодостаточности.

При ежегодном росте объема ВВП остается в целом низким объем госбюджета, составляющий менее 25% от ВВП. При таком уровне расходов государственный бюджет не полностью обеспечивает исполнение всех функций государства. Слабо проводится работа по погашению задолженностей в бюджет, хотя именно здесь имеются значительные резервы для          увеличения    поступлений.
     Увеличиваются неиспользованные средства бюджета в результате неэффективного управления бюджетными средствами на уровне администраторов бюджетных программ и их подведомственных учреждений, а также за счет несвоевременно проводимых конкурсов на приобретение товаров и услуг. Проведенные конкурсы часто определяют победителей из одного источника со ссылкой на отсутствие других потенциальных поставщиков.
Экономия бюджетных средств, образованных за счет конкурсного определения поставщика товаров и услуг, остается непрозрачной.
Требования в отношении обслуживания исполнения местных бюджетов территориальными органами Казначейства не полностью обеспечивают рациональное и эффективное использование средств.
      Основными стратегическими задачами на период до 2010 года в области налогово-бюджетной            политики       станут:

-обеспечение стабильности налоговой системы;
- обеспечение роста налоговых поступлений в бюджет до уровня 30% ВВП;
-совершенствование налогового    законодательства (введение           Нового Налогового Кодекса);
-обеспечение эффективного государственного контроля за внешнеэкономической деятельностью            предприятий;
-реализация принципов бюджетной децентрализации;
- осуществление ориентации бюджетной политики на развитие социально-экономической сферы государства во взаимосвязи со стратегией развития;
-усовершенствование системы межбюджетных трансфертов;
- достижение стабилизации и постепенного сокращения государственного долга                по            отношению    к          ВВП;

-усовершенствование системы бюджетного планирования;
- обеспечение прозрачности бюджета;

- расширение базы налогообложения за счет роста производства и улучшения налогового администрирования.
Для реализации стратегических задач по усовершенствованию системы бюджетного планирования, обеспечению принципов бюджетной децентрализации, совершенствования системы межбюджетных трансфертов, а также обеспечению прозрачности бюджета в 2008 г. была проделана следующая работа.

§ Принят новый Бюджетный кодекс, в котором заложены основы бюджетирования, ориентированного на результаты (БОР), где во главу угла ставятся стратегические цели и задачи, ожидаемые социально-экономические результаты деятельности государственных органов посредством мобилизации ресурсов через соответствующие бюджетные программы.

БОР охватывает все этапы бюджетного процесса. Если старый Бюджетный кодекс включал в понятие «бюджетного процесса» процедуры планирования, рассмотрения, утверждения, исполнения, уточнения, корректировки, финансового контроля, то новый, помимо перечисленного, содержит процедуры по бухгалтерскому учету и отчетности, а также бюджетному мониторингу и оценке результатов.

Переход на БОР предполагает формирование среднесрочного бюджета с целью планирования достижения стратегических целей на период, превышающий один год, повышение предсказуемости объема средств, которым располагают и управляют администраторы бюджетных программ.

§ Реализуется План мероприятий по внедрению бюджета, ориентированного на результат.

§ В целях приведения действующего законодательства в соответствии с новым Бюджетным кодексом внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РК по вопросам совершенствования бюджетного процесса.

§ В новом Бюджетном кодексе по межбюджетным отношениям в целом сохранена действующая система с некоторыми дополнениями, внесены изменения в распределение расходных полномочий между уровнями управления:

для повышения ответственности государственных органов введена норма о заключении между министром и акимом соглашения о результатах по целевым трансфертам. На основании соглашения администраторы вышестоящих бюджетов будут перечислять целевые трансферты. При перечислении трансфертов на развитие, кроме соглашений потребуется также представление актов выполненных работ;

в межбюджетные отношения также введена норма о возможности передачи трансфертов нижестоящим бюджетом в вышестоящий (обратные трансферты) в целях компенсации потерь вышестоящих бюджетов в случае принятия законодательных актов, влекущих увеличение расходов в связи с передачей функций между уровнями госуправления в период действия утвержденных на 3 года трансфертов общего характера;

предусмотрена норма, допускающая по решению Правительства РК взаимоотношения между бюджетами областного уровня, города республиканского значения, столицы в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера угрожающих политической и социальной стабильности административно-территориальной единицы, жизни и здоровью людей, проведения мероприятий общереспубликанского либо международного значения по ходатайству акимов и по поручению Президента РК;

допускается софинансирование из местного бюджета местных бюджетных инвестиционных проектов, для реализации которых выделяются целевые трансферты на развитие из республиканского бюджета;

администраторам нижестоящих бюджетов дается право по решению Правительства РК или местного исполнительного органа доиспользовать в текущем году неиспользованные и недоиспользованные суммы целевых трансфертов, выделенных из республиканского или местного бюджетов в прошлом году, с соблюдением целевого назначения;

в случае образования экономии при использовании целевых трансфертов на развитие местные исполнительные органы вправе использовать соответствующую сумму экономии на улучшение показателей результатов бюджетных программ, по которым осуществлялась реализация местных инвестиционных проектов за счет целевых трансфертов на развитие из вышестоящего бюджета.

§ Продолжилась работа по выявлению и предупреждению финансовых нарушений при исполнении республиканского бюджета и использования активов государства.

С укреплением доходной части и ростом возможностей государственного бюджета необходимо от политики самовыживания населения и предоставления налоговых льгот отдельным секторам экономики перейти к усилению роли прямой поддержки государством социально уязвимых слоев населения, а также неэффективных, но имеющих большое социальное значение секторов экономики.

Рост налоговых поступлений в государственный бюджет будет обеспечиваться за счет улучшения налогового администрирования и неукоснительного соблюдения норм налогового законодательства.
В ближайшие годы уровень налоговых и неналоговых поступлений в государственный бюджет по отношению к ВВП достигнет 30%, учитывая, что с каждым десятилетием доля ВВП, распределяемая во всех развитых странах, закономерно растет и приближается к 50% ВВП.

Будет совершенствоваться методика определения официальных трансфертов. Система трансфертов будет гарантировать минимальную обеспеченность социальных услуг в регионах и в то же время будет стимулировать регионы к расширению налоговой базы.
Текущий бюджет будет обеспечивать нижестоящие бюджеты необходимыми трансфертами за счет средств фонда трансфертов регионам, рассчитанными на душу населения, с учетом основных объективных факторов (численность населения, число учащихся, престарелых, природно-климатические условия, уровень бедности, протяженность автомобильных дорог и др.).

Будет продолжена работа по совершенствованию законодательной базы для развития системы внутреннего и внешнего аудита государственного сектора. Усилится контроль за проведением конкурсов на поставку необходимых товаров и услуг для бюджетной сферы.
Будет усилена роль Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета.

С 2009 года Казахстана перешел и на трехлетнее бюджетное планирование, что является логическим продолжением политики стабильности и инструментом жесткого регулирования экономики и государственных расходов. При этом республиканский бюджет составлялся и принимался в режиме «скользящей трехлетки» с процедурой ежегодных изменений. Этот метод дает возможность планировать крупные проекты, выходящие за рамки года, а также предполагает, что планирование расходов должно происходить на основе разделения действующих и принимаемых обязательств. То есть в начале трехлетнего планирования расходная часть бюджетов определяется исходя из принятых ранее обязательств. По мере продвижения внутри трехлетнего цикла возникающий объем дополнительных средств может направляться на финансирование вновь принимаемых обязательств, регламентируемых нормативно-правовыми актами органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Расширение горизонтов бюджетного планирования до трех лет снизит объем всевозможных бюрократических согласований, необходимых для реализации инвестиционных проектов.

3 Межбюджетными отношениями являются отношения между республиканским, областными бюджетами, бюджетами города республиканского значения, столицы, районов (городов областного значения) в бюджетном процессе.

В бюджетном процессе не допускаются взаимоотношения республиканского бюджета с бюджетами районов (городов областного значения) и бюджетов районов (городов областного значения) друг с другом.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

1) равенство бюджетов областей, города республиканского значения, столицы во взаимоотношениях с республиканским бюджетом, бюджетов районов (городов областного значения) во взаимоотношениях с вышестоящим областным бюджетом;

2) эффективное распределение поступлений, учитывающее одновременное соблюдение следующих критериев их разграничения:

за нижестоящими бюджетами закрепляются налоговые и неналоговые поступления, имеющие стабильный характер, не зависящие от воздействия внешних факторов;

налоговые и неналоговые поступления, представляющие плату за услуги, оказанные государственными учреждениями, поступают в доход бюджета, из которого финансируются указанные услуги;

налоги, имеющие перераспределительный характер, а также неравномерное размещение налоговой базы, закрепляются за более высокими уровнями бюджетов бюджетной системы;

при закреплении налогов и других обязательных платежей в бюджет предпочтение отдается тому уровню бюджета, который обеспечит наиболее высокую степень их собираемости;

налоги, взимаемые с налоговой базы, имеющей четкую территориальную привязку, закрепляются за местными бюджетами;

3) выравнивание уровней бюджетной обеспеченности административно-территориальных единиц Республики Казахстан;

4) обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг;

5) эффективность и результативность предоставления государственных услуг - закрепление государственных услуг за тем уровнем государственного управления, который может обеспечить наиболее эффективное и результативное оказание государственных услуг;

6) максимальное приближение уровня предоставления государственной услуги к ее получателям - передача исполнения услуг на возможно более низкий уровень бюджетной системы с целью лучшего учета потребностей их получателей и повышения качества государственных услуг.

Межбюджетные отношения регулируются:

1) между республиканским и областным бюджетом, бюджетами города республиканского значения, столицы:

трансфертами;

бюджетными кредитами;

2) между областным и районными (городов областного значения) бюджетами:

трансфертами;

бюджетными кредитами;

нормативами распределения доходов.

Трансферты между уровнями бюджетов подразделяются на трансферты общего характера, целевые текущие трансферты, целевые трансферты на развитие.

Трансфертами общего характера являются бюджетные субвенции и бюджетные изъятия.

Бюджетными субвенциями являются трансферты, передаваемые из вышестоящих бюджетов в нижестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджетах.

Бюджетными изъятиями являются трансферты, передаваемые из нижестоящих бюджетов в вышестоящие бюджеты в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджетах.

Объемы трансфертов общего характера устанавливаются в абсолютном выражении на трехлетний период с разбивкой по годам.

Трансферты общего характера направлены на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности регионов и обеспечение равных фискальных возможностей для предоставления гарантированных государством услуг в соответствии с направлениями расходов, закрепленными настоящим Кодексом за каждым уровнем бюджета.

При определении трансфертов общего характера учитываются налоговый потенциал региона, численность потребителей государственных услуг в регионе, утвержденные стандарты государственных услуг и факторы, влияющие на расходы по предоставлению государственных услуг в зависимости от специфики того или иного региона.Объемы трансфертов общего характера определяются как разница между прогнозными объемами доходов и затрат соответствующего местного бюджета согласно Бюджетному кодексу и рассчитываются согласно следующей формуле:

· ТОХ_і = ПОД_і - ПОЗ_і;

· где ТОХ_і - объемы трансфертов общего характера i-й области (города республиканского значения, столицы) или района (города областного значения);

· ПОД_і - прогнозные объемы доходов i-й области (города республиканского значения, столицы) или района (города областного значения);

· ПОЗ_і - прогнозные объемы затрат i-й области (города республиканского значения, столицы) или района (города областного значения).

· При превышении прогнозного объема доходов над прогнозным объемом затрат местного бюджета (ТOX_і>0) устанавливаются бюджетные изъятия из местного бюджета в вышестоящий бюджет.

· При превышении прогнозного объема затрат над прогнозным объемом доходов местного бюджета (ТОХ_і<0) устанавливаются бюджетные субвенции в местный бюджет из вышестоящего бюджета.

Целевыми трансфертами являются трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или областном бюджете, для реализации отдельных текущих бюджетных программ или бюджетных программ развития, не учитываемых при расчете трансфертов общего характера, а также трансферты, выделяемые на компенсацию потерь вышестоящих бюджетов, вытекающих из принятия законодательных актов, влекущих увеличение расходов в связи с передачей функций государственных органов из нижестоящего уровня государственного управления в вышестоящий в период действия трехлетних объемов трансфертов общего характера.

Целевыми текущими трансфертами являются трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или местных бюджетах для реализации отдельных текущих бюджетных программ, не учитываемых при расчете трансфертов общего характера.

Целевыми трансфертами на развитие являются трансферты, передаваемые вышестоящими бюджетами в нижестоящие в пределах сумм, утвержденных в республиканском или местных бюджетах, для:

1) реализации местных бюджетных инвестиционных проектов, предлагаемых местными исполнительными органами, на основе стратегических и программных документов Республики Казахстан;

2) выполнения нижестоящими органами государственного управления мероприятий для реализации стратегических и программных документов Республики Казахстан, относящихся к компетенции вышестоящих органов государственного управления, направленных на получение экономических выгод или достижение социально-экономического эффекта.

Бюджетные кредиты из республиканского бюджета и областных бюджетов могут предоставляться соответственно областным бюджетам, бюджетам города республиканского значения, столицы и бюджетам районов (городов областного значения), на реализацию бюджетных инвестиционных проектов и в случае прогнозного дефицита наличности в течение финансового года.

Вопросы для контроля:

1. Охарактеризуйте бюджетную систему РК.

2.Дайте определение категории «бюджет»

3. Каковы проблемы межбюджетных отношений в РК

4. Как разделяются бюджетные трансферты?

2,10 стр. 308,11 стр. 19

Тема 3. Национальный фонд Республики Казахстан

Цель лекции: Раскрыть функции Национального фонда РК. Определить общую стратегию по управлению сберегательным портфелем

Ключевые слова: Национальный фонд, стратегия по управлению Национальным фондом, функции Национального Фонда

1. Особенности функционирования Национального фонда.

2. Управление активами Национального фонда.

3.Зарубежный опыт организации стабилизационных бюджетных фондов

1. Национальный фонд Республики Казахстан был основан в январе 2001 года согласно Постановлению Правительства.

Национальный фонд Республики Казахстан представляет собой активы государства в виде финансовых активов, сосредоточиваемых на счете Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке Республики Казахстан, а также в виде иного имущества, за исключением нематериальных активов.

Основной целью Национального фонда является снижение зависимости республиканского бюджета от конъюнктуры мировых цен – стабилизационная функция. Национальный фонд выполняет также сберегательную функцию посредством формирования накоплений для будущих поколений.

Основными задачами Национального фонда являются обеспечение макроэкономической стабильности путем вывода избытка нефтедолларов из экономики и сдерживания давления на курс тенге и инфляцию, а также оптимальное планирование использования природных ресурсов.

Национальный фонд Республики Казахстан предназначен для:

-обеспечения стабильного социально – экономического развития страны;

- накопления финансовых активов;

-снижения зависимости экономики от сырьевого сектора и воздействия неблагоприятных внешних факторов.

Национальный фонд Республики Казахстан осуществляет сберегательную и стабилизационную функции.

Сберегательная функция обеспечивает накопление финансовых активов и доходность активов Национального фонда Республики Казахстан в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска.

Стабилизационная функция предназначена для поддержания достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда Республики Казахстан.

Формирование и использование Национального фонда Республики Казахстан определяются с учетом конъюнктуры мировых и внутренних товарных и финансовых рынков, экономической ситуации в государстве и за рубежом, приоритетов социально-экономического развития республики с сохранением при этом макроэкономической и фискальной стабильности и соблюдением основных целей и задач Национального фонда Республики Казахстан.

Доверительное управление Национальным фондом Республики Казахстан осуществляет Национальный Банк Республики Казахстан. Основная доля поступлений в Национальный фонд за период его функционирования была сформирована за счет средств от продажи государственной доли в товариществе с ограниченной ответственностью «Совместное предприятие «Тенгизшевройл», сумма которых с учетом капитализации составила 674 378 570,70 доллара США.

На 2001 год был определен следующий перечень организаций сырьевого сектора:
ОАО   СНПС “Актюбемунайгаз”;
АО      “Донской       ГОК”;
ОАО   “Казахойл-Эмба”;
ТОО    СП      “Тенгизшевроил”;
ОАО   “Казцинк”;
АО      “Карачаганак Петролеум     Оперейтинг   Б.В.”;
ОАО   “Казахмыс”;
ОАО   “Харрикейн   Кумколь         Мунай”;
ОАО   “Тургай          Петролеум”;
ОАО   “Мангистаумунайгаз”;
ОАО   “Узеньмунайгаз”;
ОАО “Каражанбасмунай”.

Источниками формирования Национального фонда Республики Казахстан являются:

1) поступления в Национальный фонд Республики Казахстан;

2) инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан;

3) иные поступления и доходы, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

Поступления в Национальный фонд Республики Казахстан, состоят из:

1) прямых налогов от организаций нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в местные бюджеты), к которым относятся:

корпоративный подоходный налог, налог на сверхприбыль;

налог на добычу полезных ископаемых, бонусы, доля по разделу продукции;

рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат;

дополнительный платеж недропользователя, осуществляющего деятельность по контракту о разделе продукции;

2) других поступлений от операций, осуществляемых организациями нефтяного сектора (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты), в том числе поступлений за нарушения условий нефтяных контрактов (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты);

3) поступлений от приватизации государственного имущества, находящегося в республиканской собственности и относящегося к горнодобывающей и обрабатывающей отраслям;

4) поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения.

Национальный фонд Республики Казахстан расходуется:

1) в виде гарантированного трансферта - невозвратные поступления в республиканский бюджет из Национального фонда Республики Казахстан;

2) в виде целевых трансфертов, передаваемых из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет на цели, определяемые Президентом Республики Казахстан;

3) на покрытие расходов, связанных с управлением Национальным фондом Республики Казахстан и проведением ежегодного аудита. (таблица )

Данные таблицы 1 показывают, что средства Национального Фонда на конец 2008 года составили 3 310 783,3 млн. тенге или 20,8% к ВВП. По сравнению с 2006 годом его размер вырос почти в 1,8 раза и достиг размера 1853398,4 млн. тенге или 18,1% к ВВП.

Активы Фонда инвестируются исключительно в зарубежные финансовые инструменты, номинированные в иностранных валютах.
Стабилизационный портфель инвестируется в высоколиквидные надежные активы денежного рынка стран с высоким кредитным рейтингом.
Сберегательный портфель в целях диверсификации и получения относительно более высокой доходности в долгосрочной перспективе инвестируется как в долговые, так и в долевые финансовые инструменты, обращающиеся в развитых странах мира.

Существующие в различных странах мира государственные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет «избыточных» (по отношению к определенному национальным законодательством уровню) или дополнительных (в случае более высоких цен на экспортные товары) доходов бюджета, поступлений от экспорта природных ресурсов, условно можно разделить на три типа:

1) Стабилизационные фонды (Аляска, Венесуэла, Колумбия, Кувейт, Нигерия, Норвегия, Чили);

2) Фонды будущих поколений (Альберта, Аляска, Кирибати, Кувейт, Оман, Папуа - Новая Гвинея);

3) Бюджетные резервные фонды (Гонконг, Сингапур, Эстония, ЮAP).

Последний тип фондов связан с аккумулированием доходов в годы профицита государственного бюджета, а также дополнительными источниками для государственных сбережений (например, доходы от приватизации). Целью создания таких фондов является стабилизация государственных расходов в годы рецессии и экономического спада, или неблагоприятной конъюнктуры на мировых сырьевых рынках (в данном случае - высоких цен на сырье).

Первые два типа фондов связаны с аккумулированием тем или иным образом части доходов от экспорта природных ископаемых или других невосполняемых ресурсов. Основное различие между данными типами фондов заключается в целях создания фондов.

Многие страны продолжают политику накопления, несмотря на достигнутые объемы сбережений. Так, в разное время в Норвегии уровень активов Фонда превышал половину ВВП страны, а на Аляске составлял весь ВВП штата, в Кувейте – три с половиной ВВП, Омане – пятую часть ВВП. В Казахстане за 3 года в Национальном фонде накоплено порядка 12 % ВВП.

2. Доверительное управление активами Национального фонда осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан.

Основными целями инвестиционных операций при управлении Национальным фондом являются:

сохранность активов Национального фонда;

поддержание достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда;

обеспечение доходности активов Национального фонда в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска.

Обеспечение доходности активов Национального фонда в долгосрочной перспективе предусматривает краткосрочные колебания доходности.

Для выполнения вышеперечисленных целей активы Национального фонда разделяются на стабилизационный и сберегательный портфели. Стабилизационный портфель необходим для поддержания достаточного уровня ликвидности активов Национального фонда. Основное предназначение сберегательного портфеля – обеспечение доходности активов Национального фонда в долгосрочной перспективе при умеренном уровне риска. В свою очередь, сберегательный портфель подразделяется на субпортфель ценных бумаг с фиксированным доходом – 75 % и на субпортфель акций – 25 %.

Стабилизационный портфель должен быть определен в рамках суммы гарантированного трансферта, утверждаемого на соответствующий год.

Совет по управлению Национальным фондом Республики Казахстан - консультативно-совещательный орган при Президенте Республики Казахстан, вырабатывающий предложения по эффективному использованию Национального фонда Республики Казахстан и его размещению в финансовые инструменты, за исключением нематериальных активов.

Таблица 2 - Поступление и использование Национального Фонда Республики Казахстан за 2009 год

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс.тенге
1	2	3
1.	Средства Национального фонда Республики Казахстан на начало отчетного периода, всего*:	2 733 351 338
2.	Поступления, всего:	1 652 527 290
	в том числе:
	- прямые налоги от предприятий нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в местные бюджеты)	1 700 475 542
	в том числе:
	корпоративный подоходный налог	1 021 528 734
	налог на сверхприбыль	198 538 354
	бонусы	23 850 379
	роялти	367 092 829
	доля Республики Казахстан по разделу продукции	88 509 136
	рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат	956 110
	Другие поступления от операций, осуществляемых предприятиями нефтяного сектора, за исключением налоговых поступлений в местные бюджеты	16678115
	- поступления от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения	1611147
	- официальные трансферты из республиканского бюджета, рассчитываемые в размере десяти процентов от планируемых в республиканском бюджете сумм поступлений в республиканский бюджет от организаций сырьевого сектора
	- инвестиционные доходы от управления Национальным фондом Республики Казахстан	-66237514
	- иные поступления и доходы, не запрещенные законодательством Республики Казахстан	2 157
3.	Использование, всего:	1075095373
	в том числе:
	- гарантированные трансферты	464921333
	- целевые трансферты	607500000
	- покрытие расходов, связанных с управлением Фондом и проведением ежегодного внешнего аудита	2674040
4.	Средства Фонда на конец отчетного периода, всего:	3 310 783 255

Данные таблицы 2 показывают, что за 2009 год в Национальный Фонд Республики Казахстан поступило 1 652 527 290 тыс. тенге, из них за счет поступлений прямых налогов от предприятий нефтяного сектора (за исключением налогов, зачисляемых в местные бюджеты) – 1 700 475 542 тыс. тенге, из которых 717 773 121 тыс. тенге (эквивалент 5 970 629 тыс. долларов США) являются поступлениями в иностранной валюте, зачисленные на соответствующий счет Национального фонда Республики Казахстан в тенге путем проведения операции последовательной конвертации/реконвертации день в день, других поступлений от операций, осуществляемых предприятиями нефтяного сектора (за исключением поступлений, зачисляемых в местные бюджеты) 16 678 115 тыс. тенге, поступлений от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения – 1 611 147 тыс. тенге.

Со счета Национального фонда за отчетный период произведены расходы, связанные с управлением Национальным фондом и проведением ежегодного внешнего аудита, в общей сумме 2 674 040 тыс. тенге.

Согласно Закону Республики Казахстан от 25 ноября 2006 года № 189 «О гарантированном трансферте из Национального фонда Республики Казахстан на 2007-2009 годы» за 2008 год из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет было перечислено 461 400 000 тыс. тенге в виде гарантированного трансферта на покрытие расходов бюджета развития при плане 461 430 640 тыс. тенге, что составляет 99,9 % от плана. Кроме того, в 2008 году из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет было перечислено 3 521 333 тыс. тенге при плане 5 094 146 тыс. тенге, что составляет 69,1 %.

В соответствии с Указом Президента Республики Казахстан от 23 октября 2008 года № 682 «О целевом трансферте из Национального фонда Республики Казахстан» в ноябре и декабре 2008 года из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет было перечислено 607 500 000 тыс. тенге в виде целевого трансферта на увеличение уставного капитала акционерного общества «Фонд национального благосостояния «Самрук-Казына» для реализации мер по обеспечению конкурентоспособности и устойчивого развития национальной экономики Республики Казахстан.

Инвестиционный доход, выраженный в национальной валюте, полученный по итогам доверительного управления активами Национального фонда в 2008 году, сложился отрицательным, и составил 66 237 514 тыс. тенге.

Прогноз объемов поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд, на 2009 – 2013 годы составлен на основе прогнозируемых параметров макроэкономических показателей: добычи нефти, мировой цены на нефть, курса тенге к доллару США, а также динамики поступлений за предыдущие годы, анализа текущей ситуации.

В 2009 году поступления прямых налогов в Национальный фонд прогнозируются на уровне – 8,1 % к ВВП, в 2010 году – 7,0 %, в 2011 году – 6,0 %, в 2012 году – 5,4 %, в 2013 году- 4,7 %.

Рисунок 5- Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд Республики Казахстан на 2009 – 2013 годы

В результате реформирования системы налогообложения недропользователей ожидается увеличение поступлений в Национальный фонд.

Функционирование Национального фонда как стабилизационного фонда страны позволяет сделать следующие выводы:

Во-первых, Национальный фонд страны выполняет две основные стратегические цели - стабилизационные и сберегательные (будущих поколений).

Во-вторых, необходимость создания фонда состоит в обеспечении будущим поколениям потока доходов после истощения запасов полезных ископаемых.

В-третьих, государство имеет возможность учитывать доходы также от реализации высококачественной меди, стали и цинка.

В-четвертых, управление накопленными активами Национального фонда осуществляется Национальным Банком Республики Казахстан, как независимое государственное учреждение в стране, а также основной финансовый посредник, обеспечивающий интересы страны на международных рынках.

3. Наличие значительных источников дохода бюджета страны от природных ресурсов, таких как нефть, газ, цветные металлы, ставит перед правительством ряд вопросов. Первый связан с тем фактом, что данный источник доходов не вечен, и необходимо планировать использование ресурса во временном горизонте. Второй вопрос относится к задаче снижения зависимости объема государственных доходов и расходов (и в целом внутреннего спроса) от резких и непредсказуемых скачков мировой цены на природные ископаемые.

Ряд нефтедобывающих стран решает эти вопросы с помощью создания нефтяного стабилизационного фонда. Несмотря на трудности по определению равновесной цены на нефть в долгосрочном периоде существование подобных фондов в значительной степени позволяет решать указанные выше задачи. Ниже представлен короткий обзор опыта ряда стран по созданию и функционированию подобных стабилизационных фондов.

Государственный Нефтяной Фонд Норвегии

Норвегия – одна из крупнейших стран-экспортеров нефти – учредила Государственный Нефтяной Фонд в 1990 г. с целью поддержания устойчивости бюджета в долгосрочном периоде. Причинами, подтолкнувшими к созданию фонда, стали, с одной стороны, увеличение нагрузки на пенсионную систему страны из-за увеличения среднего возраста населения, с другой, снижение объемов добычи нефти.

Фонд аккумулирует ресурсы только в случае исполнения государственного бюджета с профицитом. Первоначально все доходы, включая доходы от нефти, консолидируются в бюджете, а решение о переводе части средств на счет Фонда принимается каждый год на основании текущей ситуации с исполнением бюджета. Таким образом, не существует строгой процедуры пополнения Фонда, что дает возможность более гибкого управления его средствами.

Средства Фонда идут не только на поддержание уровня доходов и расходов бюджета в краткосрочном периоде при резких скачках цены на нефть, но и на улучшение бюджетного планирования в долгосрочном периоде. В данном аспекте целью правительства является межвременное выравнивание уровня жизни текущего и последующих поколений с учетом факторов уменьшения запасов нефти и увеличения среднего возраста населения.

Кроме формирования средств Фонда за счет трансфертов из бюджета заметная часть Фонда формируется за счет инвестиционной деятельности. Существует установленная процедура по финансовому управлению Фонда (управляющая организация – ЦБ Норвегии) и выработке общей стратегии инвестирования средств Фонда (Минфин). В настоящее время средства Фонда размещены в иностранные финансовые активы как с фиксированным доходом, так и в акции. В основном это финансовые инструменты с низким риском, такие как иностранные государственные бумаги, облигации финансовых институтов с высоким рейтингом. Для снижения зависимости доходности от цен на нефть средства Фонда инвестируются в сектора не связанные с нефтяной отраслью.

В целом, бюджетная политика правительства базируется на консервативных ожиданиях: в долгосрочном плане бюджетное планирование ориентируется на уровень цены в 13 долл./баррель, поэтому на протяжении последних пяти лет Фонд аккумулировал ресурсы, несмотря на снижение цен на нефть в 1998 г.

На начало 2006 в фонде было накоплено $220 млрд. (75% ВВП). Доходность Нефтяного фонда в 2005 составила 8,58%. В среднем за девять лет она составила 4,47%, причем в 2001-2002 годах фонд терпел убытки. Около 46% средств фонда вложено в акции, а остальное в облигации.

Правительство Норвегии проводит политику пополнения Государственного нефтяного фонда очень жёстко. В результате связь между притоком нефтедолларов и бюджетными расходами стала даже обратной: чем выше нефтяные цены, тем меньше бюджетные расходы, и наоборот.

Нефтяной Фонд Штата Аляска

В штате Аляска существует два независимых фонда, целями которых является сбережение средств (сберегательный фонд – APF – образован в 1976 г.) и выравнивание бюджетных расходов (конституционный резервный бюджетный фонд – CBR – образован в 1990). Существование Фондов закреплено конституцией Штата и информация об их деятельности является открытой для публики.

Сберегательный фонд для поддержки будущий поколений формируется за счет 25% всех существующих источников доходов бюджета, так или иначе связанных с налогообложением добычи минеральных ископаемых. В соответствии с этим жестким правилом фонд ежегодно аккумулирует ресурсы независимо от уровня цен на нефть и ситуации с исполнением бюджета.

Основная часть средств инвестируется и практически не может быть изъята из Фонда, однако существует возможность использования средств, полученных в качестве дохода от инвестирования. Решение по вложению средств Фонда принимает специально созданная корпорация, которая инвестирует их в различные финансовые инструменты. Часть этих доходов (около 42%) распределяется между жителями Аляски для поддержки существования Фонда со стороны населения, остальные средства реинвестируются.

Основной целью Резервного бюджетного фонда является компенсация бюджетных доходов при резких колебаниях цены на нефть, как между годами, так и в течение года для устранения сезонных колебаний. Годовой лимит использования средств Фонда устанавливается законодательной ветвью власти, и при возникновения непредвиденных обстоятельств может быть изменен в течение года. Данные средства могут быть использованы по любой статье расходов при поддержке 75% голосов обоих палат.

Формирование Резервного фонда происходит за счет части доходов от налогообложения нефтяной отрасли и не связано с уровнем цены на нефть. Это безусловно является недостатком существующей системы, так как приводит к снижению возможностей по выравниванию бюджетных расходов по годам. Тем не менее, за 1991-99 годы Фонд аккумулировал порядка 6,1 млрд. долл. США из которых почти половина была потрачена на финансирование бюджетного дефицита.

На конец 2005 года его объем составил $32 млрд., а дивиденды - $845 на человека. Доходность фонда за последние пять лет была на уровне 5,78%. В состав портфеля входят акции компаний США (35%), американские облигации (25%), бумаги других стран (22%), недвижимость (10%) и прочие инвестиции (8%).

Нефтяные фонды в Кувейте

В 1960 г. в Кувейте был создан Общий Резервный Фонд, который финансировался за счет увеличившегося профицита бюджета, что, в свою очередь, стало следствием расширения добычи нефти, запасы которой были разведаны в предыдущее десятилетие. Первоначально цели Фонда и правила регулирования средств не были определены четко, и в итоге в 1976 году власти создали новый Резервный Фонд Будущих Поколений. Изначально в этот фонд было направлено 50 процентов ресурсов Общего Резервного фонда, а также ежегодно по 10 процентов доходов от доходов бюджета (плюс аккумулируемые проценты).

Эти два фонда выполняли макроэкономические стабилизационные функции для бюджета страны. В дополнение к этому средства фондов использовались для временного покрытия кассовых разрывов в бюджете.

Устойчивый рост ресурсов этих фондов позволил правительству Кувейта направлять определенную их часть на инвестиционные цели. В 1982 году был создан другой фонд - инвестиционного назначения. Если первые два фонда управлялись Министерством финансов, то новый инвестиционный фонд стал функционировать как независимый институт.

За последние два десятилетия средний профицит бюджета в Кувейте составлял 10 процентов ВВП (за исключением периода реконструкции в начале 1990-х гг). Консервативность прогноза нефтяных цен была положена в качестве основного принцип, согласно которому формировались и распределялись средства фондов. Деятельность этих фондов оказывала весьма позитивное влияние на экономику страны. Достаточно сказать, что инвестиционный доход нефтяных фондов Кувейта является второй по значимости статьей дохода бюджета Кувейта, составляя в последние годы примерно 35 процентов общих его доходов.

К концу 2004 года объем обоих фондов достиг $80 млрд. (около 170% ВВП). Характер размещения средств фондов не разглашается, хотя известно, что деньги вкладываются в ценные бумаги развитых стран. Именно из этих фондов Кувейт профинансировал восстановление страны после войны 1990-1991 годов.

Медный Стабилизационный Фонд в Чили

В 1995 г. для снижения влияния на обменный курс и доходы бюджета со стороны колебаний доходов от торговли медью в Чили был организован, так называемый Медный стабилизационный фонд. Формирование Фонда напрямую связано с деятельностью государственной меднодобывающей компанией (CODELCO): ресурсы этой компании трактуются как международные резервы и управляются центральным банком.

Пополнение Фонда или изъятие средств из него происходит в строгом соответствии с величиной отклонения текущей цены на медь от долгосрочного установленного уровня. Этот уровень ежегодно устанавливается правительством Чили. При положительной разнице между текущей ценой на медь и долгосрочным уровнем цены происходит отчисление части доходов CODELCO в Фонд в соответствии с установленной процедурой. При снижении цены ниже установленного уровня средства изымаются из Фонда в той же пропорции. Возможным негативным последствием симметричной формулы пополнения и использования средств Фонда является вероятность исчерпания средств в длительный период низких цен на медь.

К 1998 г. в Фонд поступило около 3,9 млрд. долл. США, часть этих средств (около 0,9 млрд. долл.) были израсходованы в 1998-99 годах, когда цена на нефть упала почти на 25%. Однако, средства стабилизационного фонда использовались не только на сглаживание государственных расходов. В конце 80-х часть средств была направлена на погашение внешнего долга, позднее из денег Фонда правительство субсидировало внутренние цены на бензин. В начале 2006 в фонде было аккумулировано свыше $1 млрд.

Венесуэла

В 1998 в Венесуэле был создан Фонд макроэкономической стабилизации. Первоначально критерии наполнения фонда были сформулированы достаточно жёстко: если мировая цена на нефть превышает нормативную ($14,7 за баррель), то каждый доллар сверх этого идет в фонд. В дальнейшем правила перечисления средств в фонд изменялись, а госбюджет сводился с постоянным дефицитом. К 2003 удалось накопить $2,59 млрд., но правительство Уго Чавеса вскоре истратило эти деньги и сейчас фонд фактически не функционирует.

Нигерия

В сентябре 2004 правительство страны приняло решение создать Стабилизационный фонд и перевести в него 50% нефтяной сверхприбыли за предыдущий год. Однако уже в ноябре того же года из этих средств было изъято $280 млн., которые были потрачены на компенсацию гражданам их затрат на бензин. Фонд так и не начал функционировать.

Оман

В Омане в 1980 году был создан Государственный резервный фонд, а в 1993 году - ещё и Нефтяной фонд. При этом все нефтяные доходы при цене до $15 за баррель идут в бюджет, следующие $2 за баррель - в Государственный резервный фонд, следующие $0,5 за баррель - в Нефтяной фонд, а при цене свыше $17,5 за баррель нефтяные сверхдоходы снова идут в бюджет. Однако фонды наполнить так и не удалось, так как их средства постоянно шли на покрытие бюджетного дефицита.

Россия

В России Стабилизационный фонд существует с 2004. В него перечисляются государственные доходы от добычи и экспорта нефти (в части экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых) при превышении мировой цены на нефть специально определённой «цены отсечения». То есть госбюджет получает средства, как если бы цена нефть была равна «цене отсечения», а всё сверх этого идёт в Стабилизационный фонд. Первоначально «цена отсечения» была установлена на уровне $20 за баррель, затем была повышена до $27. На 30.01.2008 в Стабфонде насчитывалось $157,38 млрд.

Вопросы для контроля:

1. Перечислите функции Национального Фонда РК

2. Охарактеризуйте общую стратегию управления Национальным Фондом РК

3. Опыт каких развитых государств принят при создании Национального фонда?

2, 10 стр.380, 11 стр. 58

Тема 4. Доходы государственного бюджета

Цель лекции: Раскрыть структуру доходной части бюджета. Рассмотреть налоговое планирование основных видов налогов.

Ключевые слова: доходная часть бюджета, налоговые и неналоговые поступления, официальные трансферты, налоговое планирование

1. Структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан.

2. Налоговая система Республики Казахстан: основы построения и особенности организации.

3. Налоговое планирование основных видов налогов

1. Доходами бюджета являются налоговые, неналоговые поступления, поступления от продажи основного капитала, поступления трансфертов.

Доходы не имеют целевого назначения, за исключением целевых трансфертов.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные платежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан, кроме предусмотренных Налоговым и Таможенным кодексами Республики Казахстан, не относящиеся к поступлениям от продажи основного капитала, связанные гранты, а также деньги, передаваемые в бюджет на безвозмездной основе, кроме трансфертов.

Поступлениями от продажи основного капитала являются поступления в бюджет денег:

1) от продажи государственного имущества, закрепленного за государственными учреждениями;

2) от продажи товаров из государственного материального резерва;

3) от продажи земли, находящейся в государственной собственности, в частную собственность или предоставления их в постоянное или временное землепользование либо реализованных иным способом, в порядке, предусмотренном законами Республики Казахстан или международными договорами;

4) от продажи нематериальных активов, принадлежащих государству.

Поступления трансфертов - поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет.

В 2006 году доходы государственного бюджета составили 2163,8 млрд. тенге. В структуре доходной части 2006 года большой удельный вес составляют налоговые поступления 94,1% и прослеживается постепенное снижение их размера до 69,9% в 2008 году. В 2008 году по сравнению с предыдущим периодом доходы государственного бюджета возросли на 40%, в том числе объем трансфертов в 4,2 раза.

Таблица 3 – Структура доходной части государственного бюджета Казахстана за 2006-2008гг.

Наименование	2006 год		2007 год		2008 год		Темп роста, %
Наименование	млрд. тенге	%	млрд. тенге	%	млрд. тенге	%	2007 к 2006 г.	2008 к 2007г.
Доходы, всего	2163,8	100	2887,8	100	4034,4	100	133,5	140,0
в том числе:
Налоговые поступления	2036,5	94,1	2356,0	81,6	2819,5	69,9	115,7	120,0
Неналоговые поступления	54,8	2,5	181,1	6,3	85,5	2,1	3,3 раза	52,8
Поступления от продажи основного капитала	72,5	3,4	92,7	3,2	56,9	1,4	127,9	38,6
Поступление трансфертов	-	-	258,0	8,9	1072,5	26,6	-	4,2 раза

· Источник: Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан.

2. Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Налоги не только являются основой доходной части государственного бюджета. Налоговая система сегодня выступает как один из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы, поскольку с ее помощью государство может оказывать влияние на распределение национального дохода. В Казахстане роль налогообложения как инструмента экономической политики в последние годы существенно возросла, что связано с развитием негосударственного сектора экономики и сокращением сферы прямого государственного регулирования.

Налоги – это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер;

· Другие обязательные платежи – обязательные отчисления денег (сборы, пошлины, платы и платежи) в бюджет, производимые в определенных размерах.

· Налог – это экономическая категория, конкретная форма правовых взаимоотношений, закрепляемых в законодательском порядке при наполнении доходами казны государства (бюджета).

По общепринятым правилам налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налоговой системы:

Субъект налога – физическое или юридическое лицо, объекты которого непосредственно облагаются налогом. В рыночной экономике не исключается возможность создания условий для переложения налога, когда субъект налога не совпадает с его действительным носителем.

Носитель налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов.

Объект налогообложения – имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных товаров и оказанных услуг) либо экономическое обоснование, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению. На их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период – временной интервал, являющийся основанием для начисления налога исходя из данных регистров бухгалтерского учета и иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или к абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. При установлении размера налоговых ставок следует учитывать состояние экономики в конкретный период с целью обеспечения дифференцированного подхода к различным видам деятельности, регулировать свободный ход рыночных процессов, стимулировать производство.

Оклад налога – сумма налога, начисленная на весь объект налога в целом.

Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое, привилегированное положение от обязательности платить налоги (например, дипломатический корпус).

Порядок исчисления налога – предусмотренные нормативными документами правила расчетов и удержании налогов.

Порядок и сроки уплаты налога – установленные законодательством и введенные в действие границы ставок и сроков.

Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от налогов в соответствии с законодательством. К налоговым льготам относятся: ускоренная амортизация, необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, полностью освобождаемая от налога, необлагаемый доход, налоговые скидки. Устанавливаются в законодательном порядке, хотя могут иметь место соглашения между, налогоплательщиком и уполномоченным государством органом (льгота по договору). Налоговые льготы широко используются государством в управлении воспроизводственным процессам, стимулировании инвестиции, освоении новой технологии, расширении сфер деятельности и другие.

Способы уплаты налогов. Существует пять способов взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения: кадастровый, по декларации, у источника получения дохода, на основе патента (свидетельства).

В первом случае учет и взимание налога осуществляется на основе описи объектов обложения с указанием нормы их доходности (земельный, имущественный) без учета фактической доходности.

В декларации налогоплательщик указывает размер дохода, необходимые льготы, вычеты и исчисляет сумму налога.

Третьим способом налог исчисляется и выплачивается на месте получения дохода бухгалтерией юридического лица, где работает плательщик.

Четвертым способом налог уплачивается на основе патента (разрешения) на разнообразные виды предпринимательской деятельности, по которым затруднительны определение и учет доходов (разъезды и иные перемещения, ремонтные работы, пошив одежды, обуви и прочие, торговля без постоянного места, врачебная деятельность и другие занятия), а также связанными с наличными деньгами, или имеющими ограниченный оборот по реализации товаров, услуг, работ.

Пятым способом уплаты налогов можно выделить разовый талон, т.е. плата за торговые места на рынках.

Категория налога для субъекта является своего рода принудительным платежом, тогда как сбор носит компенсационный характер, и его размер возмещает те затраты, которые понесет государственный орган, оказывающий услуги заявителю. Другими словами, размера сбора корреспондируется со стоимостью услуги, тогда как измерителем налога является платежеспособность плательщика. Например, в Казахстане плательщиками сбора с аукционов являются устроители аукционов.

Пошлина является разновидностью доходов бюджета, т.е. государства в целом. Она взимается вне зависимости от стоимости оказываемых плательщику услуг и является своеобразной выгодой, получаемой индивидом. Относительно отличий налога от платы можно заметить, что налог является безвозмездным и безэквивалентным платежом, а плата – возмездным и эквивалентным.

Сущность налогов проявляется в их функциях.

1. Исторически первой является фискальная функция налогов, обеспечивающая поступление средств в государственный бюджет. По мере развития товарно-денежных отношений, производства эта функция определяет все увеличивающиеся поступления государству денежных доходов.

2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении части доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы действия в этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте.

3. Третья функция налогов - регулирующая - возникает с расширением экономической деятельности государства. Она целенаправленно воздействует на развитие национального хозяйства в соответствии с принимаемыми программами. При этом используются выбор форм налогов, изменение их ставок, способов взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции общественного воспроизводства, объемы накопления и потребления.

В налогах исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени):

      1) принцип выгоды (полученных благ);

      2) принцип «пожертвований» (платежеспособности).

В первом случае предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства: те, кто получает больше благ и услуг от предлагаемых правительством общественных товаров, должны платить налоги, необходимые для финансирования этих товаров и услуг. Например, отчисления пользователей автомобильных дорог, дорожный налог и другие платежи, формировавшие бывший Дорожный фонд, сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан. Вместе с тем использование этого принципа затруднительно в отношении таких благ, как оборона, общественная безопасность, система образования, и других видов услуг государства. Этот принцип невозможно использовать в случае финансирования благотворительных пособий для бедных, безработных.

Согласно второму принципу субъекты должны облагаться налогом таким образом, чтобы «пожертвования» были для них приемлемыми, то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния. Данный принцип гласит: отдельные лица, предприниматели и предприятия с более высокими доходами выплачивают более высокие налоги - как в абсолютном, так и в относительном выражении, чем те, кто имеет меньшие доходы. Суть этого принципа исходит из предложения, что каждая дополнительная часть дохода влечет за собой все меньшее приращение удовлетворения. Так происходит потому, что субъекты хозяйствования денежные средства тратят не одинаково: первые части полученного дохода в любой период времени будут потрачены на товары и услуги первой необходимости, то есть на товары и услуги, которые приносят наибольшую пользу или удовлетворение. Последующие части дохода тратятся на менее необходимые товары и услуги. Это означает, что деньги, изъятые путем налогов у бедного, составляют большую жертву, чем изъятые у богатого. Таким образом, для сбалансирования ущерба при получении доходов, которые влекут за собой налоги, предусматривается, что они могут быть распределены в соответствии с величиной получаемых доходов.

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические принципы рациональной организации налогов были предложены еще А.Смитом. Они сводятся к следующему:

      а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости);

      б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности);

      в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

      г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в этот процесс регламентацию и позволяло А.Смиту сделать заключение, «... что налоги для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы». В последующем развитии налогов формулировки принципов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим.

1. Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

      а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

      б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия Социальным нормам в данном обществе, ситуациях. Это означает, что обложение доходов физических лиц должно производиться с применением дифференцированных ставок по прогрессивной шкале для перераспределения части доходов наиболее состоятельных людей в пользу малообеспеченных, которые или не должны платить налоги вообще, или платить гораздо меньше остальных.

2. Принцип простоты. Для налогоплательщика должны быть понятны назначение и содержание налога, сфера применения и механизм действия, закон о налоге должен быть не громоздок и не сложен. При определении форм налогообложения следует отдавать предпочтение технически простейшим формам, поскольку часть налогоплательщиков постарается уклониться от выплаты налогов, занизить свои доходы.

3. Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

4. Минимум налоговых льгот. Помимо обоснованных исключений, государство не должно поощрять или наказывать плательщиков через систему налогов. Для этой цели должны существовать специальные статьи в расходной части вместо сокращения налогов в  доходной части бюджета. Это должно делаться  открыто.  Необходимо  избегать произвольного освобождения от налогов определенных продуктов, услуг, деятельности или социальных групп.

5. Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений. Нельзя облагать прогрессивным налогом тех, кто больше работает. Следует учитывать, каков будет эффект налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным хотя бы в одном из этих случаев, то такой налог лучше не применять.

6. Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям. Это необходимо для обеспечения паритета в привлечении инвестиций, а низкие ставки приведут к перетоку доходов в бюджеты стран, экспортирующих капитал, и отрицательно повлияют на бюджет страны-импортера капитала; высокие ставки будут препятствовать притоку иностранных инвестиций в экономику страны.

В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены также такие принципы, как обязательность налогообложения (что исходит из определения налога), единство налоговой системы (на всей территории государства и в отношении всех налогоплательщиков), гласность налогового законодательства.

Налоги можно классифицировать по разным принципам:

от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;

по использованию;

от органа, взимающего налог;

по экономическому признаку.

По первому признаку налоги подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и личные. Реальными облагается имущество по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

В личных налогах учитывается не только доход, но и финансовое положение плательщика, например семейное положение; к ним относятся: подоходный налог, налог с наследств и дарений, подушный и др.

Косвенные налоги взимаются опосредственно - через цены товаров, услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины). Налоговые суммы после реализации товаров и услуг передаются владельцем государству.

По признаку использования налоги подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают государству и при использовании обезличиваются. Специальные налоги имеют строго определенное назначение (например налог на транспортные средства, налог на приобретение транспортных средств, ранее используемые для формирования дорожного фонда).

В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различаются центральные (общегосударственные) и местные налоги.

По экономическим признакам объекта различаются налоги на доходы и налоги на потребление; первые взимаются с доходов, получаемых плательщиком от любого объекта обложения; во втором случае - это налоги на расходы, которые уплачиваются при потреблении товаров и услуг.

Используются два метода налогового учета:

      1) кассовый;

      2) метод начислений.

Согласно кассовому методу доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества и произведенной по ним оплаты.

По методу начислений доходы и вычеты учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и оприходования имущества независимо от времени оплаты.

Второй метод для налоговых служб является более приемлемым и он принят к применению всеми плательщиками Казахстана. Его недостаток для плательщиков - налоговые платежи должны быть перечислены даже в случае неоплаты поставок в срок, что приводит к отвлечению оборотных средств.

Налоговая система – совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Сyществyют два вида налоговой системы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедyлы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Глобальная налоговая система широко применяется в западных государствах.

· Основными элементами налоговой системы являются:

· совокупность налогов, взимаемых на территории данной страны;

· система полномочий органов государственной власти в области налогового регулирования, касающаяся разработки и принятия налогового законодательства, определения порядка распределения налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы и т.д.;

· государственные налоговые органы, обеспечивающие сбор налогов, контроль за правильностью их исчисления и уплаты.

Соотношение различных налогов в государственном бюджете определяется состоянием экономики. В условиях кризиса, фазе депрессии и начинающегося оживления велико значение косвенных налогов. Относительно меньше влияют на доходы бюджета прямые налоги. Эта закономерность характерна и для Казахстана, где уровень оплаты труда низкий, а безработица большая (в сравнении с развитыми странами).

3. Эффективного функционирования финансовой системы государства немаловажное значение имеет бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами расходов. Это, в свою очередь, требует систематического пополнения финансовых ресурсов государства на республиканском и местном уровнях. В связи с этим, совершенствование методики налогового планирования и прогнозирования объемов поступлений платежей в бюджет приобретает особое значение.

Классификация конкретных методов прогнозирования, учитывающая особенности системы знаний, лежащей в основе каждой группы методов, укрупненно может быть представлена следующим образом :

методы экспертизы (экспертных оценок);

математические методы:

-экстраполяция;

-экономико-математическое моделирование.

Методы экспертизы базируются на оценке перспектив развития данного объекта учеными и специалистами – экспертами, разрабатывающими оценки и гипотезы альтернатив и возможных путей разрешения существующих или назревающих противоречий.

Что касается математических методов, то первый из них – метод экстраполяции относится к простейшим методам прогнозирования.

Сущность методов экстраполяции состоит в изучении истории прогнозируемого объекта и перенесении закономерностей его развития в прошлом и настоящем на будущее. Экстраполяция производится на основе статистически установленных тенденций изменения количественных и качественных, функциональных, системных и структурных характеристик в форме функциональных зависимостей, эмпирически построенных кривых, балансовых схем, перечня качественных характеристик.

В практике налогового планирования достаточно широко применяется самый простой подход - налоговое планирование от достигнутого.

Рассмотрим действующую методику прогнозирования основных налогов в Республике Казахстан.

1. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Прогнозирование поступления НДС возможно по следующим вариантам.

Первый вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия НДС, который определяется по следующей формуле:

Np=Wр * S / 100%

S= Nотчет/ Wотчет *100%, где

Nр- сумма НДС на прогнозируемый период;

Wр- объем ВВП на прогнозируемый период

S – средний процент изъятия;

Nотчет – сумма НДС за отчетный период;

Wотчет – объем ВВП за отчетный период

Второй вариант расчета поступления НДС основан на данных информации налоговых органов по плательщикам, подлежащим республиканскому мониторингу, из которых следует использовать сведения о начисленной и уплаченной сумме НДС в разрезе крупных налогоплательщиков. Прогнозируемая сумма поступлений НДС рассчитывается по каждому крупному налогоплательщику по формуле:

N_p = N_o * Iц /100% * Iпр/100%, где

N_p - прогнозируемая сумма НДС;

N_o - ожидаемая сумма НДС за текущий год, исходя из начисленной суммы налога за отчетный период (квартал, полугодие);

Iц - рост потребительских цен на планируемый год;

Iпр_-рост производства на планируемый год.

При прогнозировании НДС необходимо использовать сведения о размере возврата налога на добавленную стоимость по оборотам, облагаемым по нулевой ставке за отчетный период и о предполагаемых изменениях размеров подлежащих возврату сумм НДС по оборотам, облагаемым по нулевой ставке.

Прогноз налога на добавленную стоимость составляется по установленной форме расчета, исходя из следующих показателей:

- валового внутреннего продукта по республике за прошедший год;

- сумм уплаченного налога, которые, согласно методическим указаниям Республики Казахстан, сообщаются плательщиками налога районному (городскому) финансовому отделу. На практике городские финансовые отделы этим вопросом не занимаются, а пользуются информацией налогового комитета;

- процента увеличения (уменьшения) объема ВВП или объема реализации продукции, работ и услуг на прогнозируемый год, определяемый Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан;

- индекса роста цен на прогнозируемый год, который устанавливается Министерством экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан;

- среднего процента изъятия налога на добавленную стоимость, который определяется отношением поступивших сумм налога на добавленную стоимость и ВВП, или объема реализации за минусом приобретенных товаров, работ и услуг за последний отчетный период.

2. Акцизы

Первый вариант. Для расчета прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, используются сведения об объеме производства подакцизных товаров на предстоящий год. Объем производства определяется исходя из планируемого среднесрочного плана социально-экономического развития, учитывающего наличие действующих и ввода новых мощностей, процент загруженности предприятий, вырабатывающих подакцизную продукцию. В расчетах применяются ставки акцизов, утвержденные Правительством Республики Казахстан.

Прогнозируемая сумма поступления акциза по каждому виду товара рассчитывается по формуле:

A_p = V*S, где

A_p_–сумма акциза на планируемый год;

V – объем производства, или реализации подакцизной продукции;

S – ставка акциза.

Второй вариант. Для расчета прогноза по акцизам на товары, производимые в Республике Казахстан, используются данные по объемам производства подакцизной продукции за ряд лет, то есть рассматриваются реальные возможности использования производственных мощностей предприятий-производителей, с учетом влияния таких факторов, как снижение (увеличение) ставок акцизов, перепрофилирование производства, отзыв лицензии и т.д.

Расчет прогнозируемой суммы поступления акциза по каждому виду товара рассчитывается по формуле:

A_p = Vср*S, где

A_p_–сумма акциза на планируемый год;

Vср – средний объем производства подакцизной продукции за ряд лет;

S – ставка акциза.

Vср.=(V1+V2+…Vn+1)/n, где

Vср– средний объем производства подакцизной продукции за ряд лет;

V1, V2, Vn+1- объем производства по годам;

n- количество лет.

3. Корпоративный подоходный налог (подоходный налог с юридических лиц).

Прогноз по корпоративному подоходному налогу, за исключением корпоративного подоходного налога, поступающего от организаций сырьевого сектора, участвующих в формировании Национального фонда, определяется несколькими вариантами расчетов.

По первому варианту используются сводные данные налоговых деклараций за отчетный период. Из данных налоговых деклараций следует, в первую очередь, определить налогооблагаемый доход на прогнозируемый период. В этом варианте следует учитывать изменения в прогнозируемом году размеров вычетов, т.е. налогооблагаемый доход по отчетному периоду скорректировать на уровень инфляции текущего года и прогнозируемый период и размер предполагаемых вычетов на прогнозируемый налоговый год, проанализировать структуру вычетов, взятых из налоговых деклараций отдельных крупных налогоплательщиков, определить ожидаемые их размеры и спрогнозировать оптимальные размеры налога на предстоящий год.

Прогнозная сумма корпоративного подоходного налога по первому варианту определяется по формуле:

Рп = Дотч * Iц.тек /100% * Iц.п. /100% * Sср

Рп – прогноз корпоративного подоходного налога

Дотч- налогооблагаемый доход за отчетный период

Iц.тек –рост потребительских цен на текущий год

Iц.п. – рост потребительских цен на планируемый год

Sср - средняя ставка изъятий налога за отчетный год

По второму варианту используется информация о начисленной и уплаченной сумме корпоративного подоходного налога в разрезе крупных налогоплательщиков, результаты годовых перерасчетов по налоговым декларациям, изменение сумм недоимки. В данном расчете следует из ожидаемого поступления исключить разовые уплаты, не носящие постоянный характер, не зависящие от производственной деятельности, в частности, крупные размеры годовых перерасчетов, полученных за счет временных факторов (колебания цен, структурных изменений). Далее ожидаемая сумма налога корректируется на планируемый индекс потребительских цен. Расчет прогнозируемой суммы поступлений определяется по следующей формуле:

P_P=P_O*Iц / 100% *Iр/100%, где

P_p_–прогнозируемая сумма корпоративного подоходного налога;

Po – ожидаемое поступление налога за текущий год;

Iц – рост потребительских цен в планируемом году;

Iр – рост производства в планируемом году.

Прогнозирование поступлений налога с дивидендов, вознаграждений (интересов), доходов от оказания услуг нерезидента из казахстанского источника планируется исходя из динамики поступлений за ряд лет и изменений макроэкономических параметров развития экономики на прогнозируемый период.

Третий вариант основан на прогнозируемом в соответствии со среднесрочным планом социально-экономического развития страны объеме валового внутреннего продукта, среднем проценте изъятия корпоративного подоходного налога и определяется по следующей формуле:

Рр=Wр * S / 100%

S= Ротчет/ Wотчет *100%, где

Рр- сумма корпоративного подоходного налога на прогнозируемый период;

Wр- объем ВВП на прогнозируемый период

S – средний процент изъятия;

Ротчет – сумма корпоративного подоходного налога за отчетный период;

Wотчет – объем ВВП за отчетный период.

4. Индивидуальный подоходный налог с доходов, облагаемых у источника выплаты, зависит от суммы получаемого дохода, льгот и вычетов, предоставляемых в соответствии с действующим законодательством и утвержденных ставок обложения.

Первый вариант. Для расчета прогноза индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, следует использовать данные налоговых деклараций, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы. Исходя из начисленных сумм облагаемого дохода и размера индивидуального подоходного налога необходимо определить средний процент изъятия налога, сложившийся за предыдущий год и отчетный период текущего года по формуле:

S= P_I / O_D*100%, где

S – средний процент изъятия;

P_I_–сумма индивидуального подоходного налога у источника выплаты за отчетный период;

O_D– начисленные суммы облагаемого дохода за отчетный период_.

Затем, исходя из ожидаемой суммы дохода и среднего процента изъятия определяется ожидаемая сумма поступления налога за текущий год.

Прогноз индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, определяется на основе ожидаемой суммы облагаемого дохода за текущий год, скорректированного на прогнозируемый коэффициент роста доходов налогоплательщиков и применения среднего процента изъятия по следующей формуле:

P_IP= O_DO_Х*I/100% * S / 100%, где

P_IP– прогнозируемая сумма подоходного налога у источника выплаты;

O_DO_{Х –}ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;

I – рост фонда оплаты труда в планируемом году;

S – средний процент изъятия.

Одновременно для ориентира необходимо произвести расчет ожидаемого и прогнозируемого налога по динамике его поступлений. При расчете следует исключить из ожидаемого поступления разовые уплаты, не носящие постоянный характер (погашение недоимки за предыдущий период, доначисления по результатам проверок, ошибочно зачисленные суммы и т.д.).

При прогнозировании индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, следует использовать данные налоговых деклараций за предыдущий год по доходу индивидуального предпринимателя, имущественному и прочим доходам, доходам адвокатов и частных нотариусов.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится путем применения средней ставки к сумме прогнозируемого дохода, не облагаемого у источника выплаты (за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов), уменьшенного на сумму доходов, не подлежащих налогообложению и налоговых вычетов.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, определяется путем применения установленной ставки к сумме полученного дохода по формуле:

P_P= O_DO_Х*I/100%*S/100%, где

P_P– прогнозируемая сумма подоходного налога с доходов не облагаемых у источника выплаты;

O_DO_{Х –}ожидаемая сумма облагаемого дохода за текущий год;

I – рост потребительских цен в планируемом году

S – средняя ставка налога.

При прогнозировании индивидуального подоходного налога с физических лиц, осуществляющих деятельность по разовым талонам, рекомендуется использовать данные местных исполнительных органов о количестве физических лиц, осуществляющих деятельность на основе разового талона на территории региона и стоимости разовых талонов, устанавливаемых решением местных представительных органов.

Вопросы для контроля:

1. Перечислите основные источники доходной части бюджета

2. Что относится к неналоговым поступлениям?

3. Какие факторы влияют на объемы налоговых поступлений?

2,10 стр. 312, 218

11 стр. 122

13 стр. 5

Модуль 2

Тема 5. Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс

Цель лекции: Раскрыть систему расходов государственного бюджета и основные методы бюджетного финансирования. Рассмотреть бюджетный процесс

Ключевые слова: расходы бюджета, текущие расходы, капитальные расходы, бюджетный процесс

1.Экономическое содержание расходов государственного бюджета.

2.Сметный порядок финансирования расходов.

3.Организация бюджетного процесса

1. Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие            расходы          и          капитальные расходы.        Капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов.
     В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет   развития
     Текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией.
      Дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;

Субвенция - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Расходы бюджета также подразделяются на базовые расходы и расходы на новые инициативы.

Базовыми расходами являются расходы постоянного характера, капитальные расходы, а также расходы на начатые (продолжающиеся) бюджетные инвестиционные проекты и концессионные проекты на условиях софинансирования из бюджета.

Расходами постоянного характера являются расходы, связанные с оказанием государственными органами государственных услуг согласно реестра государственных услуг, выплатами трансфертов и другими обязательствами государства.

К расходам на новые инициативы относятся расходы, направленные на:

реализацию новых приоритетных направлений социально-экономического развития в соответствии со стратегическими и программными документами, в последующем финансируемых по новым бюджетным программам;

увеличение базовых расходов, не связанное с изменением макроэкономических и социальных показателей, и предусматривающее дополнительные направления расходования бюджетных средств (расширение объема оказываемых государственных услуг) в рамках существующих бюджетных программ.

Таблица 6- Расходы бюджетов по состоянию на 2006-2008 годы, % от общего объема

Наименование	Отчет за 2012год			Отчет за 2013 год			Отчет за 2014 год
	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты
	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты	Государственный бюджет	Республиканский бюджет	Местные бюджеты
Расходы	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0	100,0
Государственные услуги общего характера	6,0	5,6	3,5	5,4	5,0	2,9	5,5	4,4	4,2
Оборона	4,8	5,8	0,5	5,4	6,5	0,5	4,2	4,8	0,7
Общественный порядок и безопасность	8,6	8,9	3,3	7,7	7,9	3,0	6,2	6,0	2,8
Образование	15,7	6,2	25,7	14,6	6,0	24,4	13,1	5,3	25,8
Здравоохранение	10,7	4,9	18,4	9,6	4,1	17,3	8,3	3,2	17,4
Социальное обеспечение и социальная помощь	20,2	23,8	3,8	16,1	18,7	2,9	14,2	15,5	3,4
Жилищно-коммунальное хозяйство	7,1	5,4	13,4	7,1	4,8	13,2	6,0	3,6	12,6
Культура, спорт, туризм и информационное пространство	3,9	2,6	4,4	4,0	2,7	4,9	3,8	2,4	5,9
Топливно-энергетический комплекс и недропользование	1,8	2,0	2,2	2,8	3,4	2,2	1,7	2,0	2,3
Cельское,водное, лесное, рыбное хозяйство и охрана окружающей среды	4,9	5,9	2,8	4,2	4,9	2,8	4,6	5,2	4,0
Промышленность, архитектурная, градостроительная и строительная деятельность	0,6	0,4	0,6	0,3	0,2	0,5	0,9	0,1	2,1
Транспорт и связь	8,4	8,3	7,6	9,9	9,5	10,3	7,7	7,0	10,7

Формирование системы государственных закупок в Республике Казахстан началось в 1996 году с принятием ряда постановлений Правительства Республики Казахстан, впервые определяющих конкретные процедуры проведения закупок для нужд государства.

· Создание нормативной правовой базы, регулирующей процессы государственных закупок, и государственных структур, контролирующих эти процессы, было вызвано потребностью повышения эффективности расходов бюджетных средств, направляемых на закупки товаров, работ и услуг для государственных нужд.

· В Республике Казахстан механизм функционирования системы государственных закупок выглядит следующим образом.

· Государственные органы и учреждения, государственные предприятия, акционерные общества, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, и аффилиированные с ними юридические лица (именуемые далее Заказчики) осуществляют закупки товаров, работ и услуг для своих нужд самостоятельно с соблюдением всех закупочных процедур, предусмотренных законодательством о государственных закупках. При этом Заказчики полностью самостоятельны в выборе закупаемых товаров, работ и услуг. Если процесс закупок разбить на несколько вопросов: что купить (какой товар, работу или услугу), когда купить, у кого купить, по какой цене купить и как купить, то из всех этих вопросов законодательство о государственных закупках регулирует только один вопрос «как купить». То есть, каким способом: открытый или закрытый конкурс, конкурс с использованием двухэтапных процедур, из одного источника, через открытые товарные биржи или с запросом ценовых предложений. Заказчики самостоятельно формируют номенклатуру и объем закупаемых товаров, работ и услуг, осуществляют выбор поставщика в соответствии с законодательством о государственных закупках, заключают договора о государственных закупках и следят за их исполнением.

· Способы осуществления государственных закупок.

· Основным способом закупок товаров, работ, услуг для государственных нужд является открытый конкурс. То есть такой конкурс, в котором могут принимать участие любые поставщики, заинтересовавшиеся опубликованным в средствах массовой информации объявлением о проведении открытого конкурса. Понятие «основной способ закупки» следует понимать так: если не существует специальных обстоятельств, позволяющих применять другие способы закупки в соответствии с действующим законодательством, то закупка должна осуществляться на открытом конкурсе.

· Другой способ закупок - закрытые конкурсы. В отличие от открытых конкурсов, в закрытых конкурсах могут принимать участие только те поставщики, которые получили от Заказчика специальные приглашения к участию в этом конкурсе. Другие поставщики не могут принимать участие в этих процедурах и не могут подать конкурсные заявки. Сфера применения закрытых конкурсов ограничена действующим законодательством о государственных закупках. Решение о применении этого способа закупки нужно согласовывать с уполномоченным органом по государственным закупкам, то есть с Агентством Республики Казахстан по государственным закупкам.

· Достаточно нетрадиционный способ закупки – конкурсы с использованием двухэтапных процедур (двухэтапные конкурсы проводятся в случае закупки технически сложных товаров, работ, услуг). Это конкурсы, на первом этапе которых Заказчик имеет право проводить переговоры с поставщиками-участниками конкурсов относительно технических характеристик закупаемых товаров, работ, услуг. На втором этапе двухэтапных конкурсов никаких переговоров не ведется, на этом этапе в полном объеме используются стандартные процедуры подачи, вскрытия заявок и оценки заявок и т.п.

· Кроме вышеперечисленных конкурсов государственные закупки могут осуществляться с применением упрощенных способов закупки:

· - выбор поставщика запроса ценовых предложений;

· - закупки из одного источника.

· Выбор поставщика с использованием запроса ценовых предложений (в Казахстане с использованием данного способа было осуществлено от 5 до 9% всех государственных закупок) проводится на имеющиеся в наличии товары, работы и услуги, подробная спецификация которых не имеет для заказчика существенного значения, а существенным условием является цена. Особенностью выбора поставщика с использованием запроса ценовых предложений является то, что процедуры и документация, носят максимально упрощенный характер с тем, чтобы осуществить закупку в сжатые сроки с минимальным расходованием средств.

· Важным является то, что сфера применения запроса ценовых предложений - это закупки однородных видов товаров, работ, услуг в сумме до двухтысячекратного минимального расчетного показателя, установленного законодательством Республики Казахстан на соответствующий финансовый год. Не допускается дробление объемов закупок однородных видов, товаров или услуг в течение финансового года на части.

· Закупка из одного источника – прямая закупка необходимых товаров, работ, услуг у поставщика, соответствующего всем необходимым квалификационным требованиям. Никаких особых процедур для этого не предусмотрено, за исключением одного: закупки из одного источника по однородным видам товаров, работ и услуг на сумму более двухтысячекратного размера месячного расчетного показателя, установленного законодательством Республики Казахстан на соответствующий финансовый год, кроме закупок у субъектов естественных монополий, должны быть согласованы с уполномоченным органом по государственным закупкам. Закуп из одного источника применяется в случаях чрезвычайных ситуаций или когда требуемые товары, работы, услуги могут быть поставлены только одним поставщиком: поставщик обладает исключительными правами на поставку чего-либо, по соображениям унификации, стандартизации или ввиду необходимости обеспечения совместимости с имеющимися товарами, оборудованием, технологией или услугами, а также в случаях и порядке, устанавливаемых Правительством Республики Казахстан, для обеспечения гарантии национальной безопасности, правопорядка и обороноспособности Республики Казахстан.

· При применении закупа из одного источника Заказчик имеет право запросить у потенциального поставщика все необходимые обоснования предлагаемой этим потенциальным поставщиком цены товаров, работ и услуг.

2. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней. Предусмотренные сметами расходов конкретных отраслей и учреждений и утвержденные бюджетами суммы денежных средств носят название бюджетных ассигнований.

На сметно-бюджетном финансировании находятся учреждения социальной сферы: образовательные учреждения; учреждения охраны здоровья и

Смета - финансовый план организаций и учреждений, получающих денежные средства из соответствующего бюджета для производства расходов, обеспечивающих их функционирование. Смета действует в течение финансового года - с 1 января до 31 декабря.

Сметы устанавливают объем, целевое направление с поквартальным распределением средств, выделяемых учреждениям из бюджета соответствующего уровня для выполнения стоящих передними задач.
      Статьи расходов имеют строго обязательный характер и произвольному изменению не подлежат. Статьи расходов составляются на основе норм расходов.
     Под нормами расходов понимаются единые типовые измерители сметных расходов по однородным учреждениям. Нормы расходов подразделяются по ряду оснований на: обязательные (штаты и ставки заработной платы; расходы на командировки, питание, медикаменты - не подлежат изменению) и необязательные (расходы на содержание зданий, сооружений; затраты на освещение, отопление - изменяются и применяются в зависимости от конкретной ситуации).
    Все нормы и нормативы подразделяются на:
  а)Обязательные нормы (не могут изменяться).
  б) Факультативные нормы, то есть могут изменяться в зависимости от условий    учредительной            организации.
   в) Моральные нормы - количество необходимого оборудования на единицу затрат.
г) Финансовые нормы - денежное выражение материальных ресурсов.
д) Индивидуальные нормативы - затраты на одну цель.
е) Комбинированные нормативы - затраты на неопределённые (множественные) цели.

Смета может быть сводной и индивидуальной.

Смета, составляемая на общую сумму, утвержденную в бюджете по каждой бюджетной программе (подпрограмме), является сводной.

Если программа (подпрограмма) предусматривает содержание нескольких государственных учреждений, проведение мероприятий несколькими государственными учреждениями, то сводная смета по такой программе (подпрограмме) распределяется на индивидуальные сметы соответственно.

При распределении бюджетных назначений по схеме администратор - территориальное (структурное) подразделение - конечный получатель, администратор бюджетных программ утверждает сводную смету II уровня, которая представляет собой свод индивидуальной сметы территориального (структурного) подразделения (далее - распорядитель II уровня) и конечных получателей.

Смета состоит из статей, каждая из которых содержит однородную группу расходов, носящих строго обязательный характер.

Приведем некоторые в качестве примера.

Статья 1. Заработная плата. Сюда включаются все расходы на выплату заработной платы в соответствии с должностями, установленными окладами и ставками, профессиональными категориями, выплаты совместителям, доплаты и установленные надбавки.

Статья 2. Начисления на заработную плату. По этой статье планируются и учитываются отчисления в фонд социального страхования работников и в Пенсионный фонд. Исходя из объема фонда заработной платы в размере, установленном законодательством .

Статья 3. Канцелярские и хозяйственные расходы В этой статье сгруппированы расходы, связанные с управлением и хозяйственным обслуживанием помещением. Это - оплата за печатание бланков, абонементная плата за телефон, телетайпы, оплата телефонных переговоров, аренды помещений, вневедомственной охраны , водоснабжения, газа и т.д.

Статья 4. Командировки и служебные разъезды. По этой статье оплачивается проезд, суточные, квартирные при служебных командировках административно-управленческого персонала; расходы на приобретение билетов на внутригородской транспорт для работников, деятельность которых связана с разъездами по городу. По этой же статье выплачиваются подъемные, если специалисты приглашаются из других регионов.

Статья 5. Расходы учебные, на производственную практику студентов и учащихся, научно-исследовательские работы и приобретение книг для библиотек.

Статья 6. Стипендии. Определение размера ассигнований по этой статье производится отдельно на выплату стипендий студентам, аспирантам и т.д.

Статья 7. Расходы на питание. По этой статье расходуются средства на питание в лечебных учреждениях, детских домах и школах - интернатах, детских дошкольных учреждениях, в училищах, где курсанты находятся на полном государственном обеспечении; на выдачу бесплатного спецпитания.

Статья 8 . Приобретение медикаментов и перевязочных средств. Расходы по этой статье планируются только в медицинских учреждениях.

Статья 9 . Приобретение оборудования и инвентаря. Деньги выделяются по установленным экономическими нормативам, которые рассчитываются в процентном отношении к стоимости основных фондов учреждения по данным последнего годового отчета.

Статья 10. Приобретение мягкого инвентаря и спецодежды. По этой статье приобретается постельное белье (больницы, общежития).

Статья 11 . Другие расходы. Ассигнования по этой статье предусматриваются на культурно-просветительную работу среди студентов, учащихся, на физическое воспитание, работу на массовой информации и т.д.

3. Республиканский и местный бюджеты разрабатываются соответственно центральным и местным уполномоченными органами по государственному планированию.

Для планирования расходов бюджета администраторы бюджетных программ представляют в уполномоченный орган по государственному планированию:

1) проекты стратегических планов;

2) отчеты о реализации стратегического плана и бюджетных программ за прошедший финансовый год, содержащие информацию о достигнутых показателях результатов;

3) бюджетные заявки.

Бюджетная заявка представляет собой совокупность документов, составляемых администратором бюджетных программ на очередной плановый период для обоснования объемов расходов.

Бюджетная заявка включает в себя:

1) расчеты по видам расходов по каждой бюджетной программе, включенной в состав проекта стратегического плана;

2) информацию о полученных и использованных связанных грантах по состоянию на 1 января текущего финансового года с обязательной разбивкой суммы связанных грантов по направлениям расходования;

3) информацию о полученных и использованных несвязанных грантах по состоянию на 1 января текущего финансового года;

4) прогноз поступлений и расходов денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остающихся в их распоряжении по форме, установленной центральным уполномоченным органом по государственному планированию;

5) пояснительную записку;

6) другую необходимую информацию, запрашиваемую уполномоченным органом по государственному планированию.

Центральный или местные уполномоченные органы по государственному планированию рассматривают проекты стратегических планов и бюджетные заявки администраторов бюджетных программ на предмет их соответствия стратегическим и программным документам, прогнозу социально-экономического развития и бюджетных параметров, бюджетному и иному законодательству Республики Казахстан, действующим натуральным нормам и стандартам государственных услуг.

По результатам рассмотрения уполномоченный орган по государственному планированию в случае несоответствия проектов стратегических планов и бюджетных заявок документам, предусмотренным частью первой настоящей статьи, возвращает их администраторам бюджетных программ на доработку.

Разногласия между администраторами бюджетных программ и уполномоченным органом по государственному планированию рассматриваются бюджетной комиссией.

Бюджетная комиссия рассматривает бюджетные программы администраторов бюджетных программ во взаимосвязи с проектами стратегических планов, заключениями центрального или местных уполномоченных органов по государственному планированию и принимает по ним решения.

После принятия бюджетной комиссией окончательных предложений по стратегическим планам и бюджетным программам администраторы бюджетных программ приводят их в соответствие с принятыми решениями и представляют в центральный или местные уполномоченные органы по государственному планированию окончательные проекты стратегических планов и бюджетные заявки.

Центральный уполномоченный орган по государственному планированию составляет окончательный вариант проекта республиканского бюджета и вносит его на рассмотрение республиканской бюджетной комиссии.

Рассмотрение и определение окончательного варианта проекта республиканского бюджета завершаются не позднее 1 августа текущего финансового года.

Текст проекта закона о республиканском бюджете должен содержать на очередной финансовый год:

объемы доходов, поступления трансфертов, затрат, чистого бюджетного кредитования, сальдо по операциям с финансовыми активами, дефицита (профицита), финансирования дефицита (использования профицита);

минимальные размеры заработной платы, пенсии, месячный расчетный показатель, прожиточный минимум и размер государственной базовой пенсионной выплаты;

объемы бюджетных изъятий из местных бюджетов в республиканский бюджет;

объемы бюджетных субвенций, передаваемых из республиканского бюджета в местные бюджеты;

объем гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан;

размер резерва Правительства Республики Казахстан;

лимит предоставления государственных гарантий Республики Казахстан;

лимит предоставления поручительств государства;

лимит правительственного долга;

лимит концессионных обязательств Правительства Республики Казахстан;

другие положения.

К проекту закона о республиканском бюджете прилагаются:

1) проект республиканского бюджета на плановый период, сформированный в соответствии со структурой, определенной настоящим Кодексом, и единой бюджетной классификацией.

При этом поступления излагаются по категориям, классам и подклассам, а расходы излагаются по функциональным группам, администраторам бюджетных программ и бюджетным программам. Раздел «Финансирование дефицита (использование профицита) бюджета» представляется общей суммой.

В расходах на второй и третий годы планового периода базовые расходы излагаются по функциональным группам, администраторам бюджетных программ и бюджетным программам, а расходы на новые инициативы отражаются одной бюджетной программой;

2) объемы поступлений на очередной финансовый год, направляемых в Национальный фонд Республики Казахстан;

3) перечень республиканских и местных бюджетных программ на очередной финансовый год, не подлежащих секвестру в процессе исполнения бюджета;

4) другие данные.

Размер утверждаемого дефицита (профицита) республиканского бюджета на очередной финансовый год отражается в денежном выражении и процентах к валовому внутреннему продукту.

Центральный уполномоченный орган по государственному планированию не позднее 15 августа текущего года представляет проект закона о республиканском бюджете на рассмотрение Правительству Республики Казахстан.

Местный уполномоченный орган по государственному планированию составляет окончательный вариант проекта областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы и вносит его на рассмотрение бюджетной комиссии области, города республиканского значения, столицы.

Рассмотрение и определение окончательного варианта проекта областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы период завершаются не позднее 15 сентября года текущего финансового года.

Текст проекта решения об областном бюджете, бюджете города республиканского значения, столицы должен содержать на очередной финансовый год:

1) объемы доходов, поступления трансфертов, затрат, чистого бюджетного кредитования, сальдо по операциям с финансовыми активами, дефицита (профицита), финансирования дефицита (использования профицита) бюджета;

2) объемы бюджетных субвенций, передаваемых из областного бюджета в бюджеты районов (городов областного значения);

3) объемы бюджетных изъятий из бюджетов районов (городов областного значения) в областной бюджет;

4) размер резерва местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы;

5) лимит долга местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы;

6) лимит концессионных обязательств местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы;

7) другие положения.

К проекту решения об областном бюджете, бюджете города республиканского значения, столицы прилагаются:

1) проект областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы на плановый период, сформированный в соответствии со структурой, определенной настоящим Кодексом, и единой бюджетной классификацией.

2) перечень местных бюджетных программ на очередной финансовый год, не подлежащих секвестру в процессе исполнения местного бюджета на очередной финансовый год, в том числе установленных законом о республиканском бюджете;

3) объем поступлений в бюджет города республиканского значения, столицы от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения на очередной финансовый год;

4) бюджетные программы каждого района в городе;

5) другие данные.

Размер утверждаемого дефицита (профицита) областных бюджетов, бюджетов городов республиканского значения, столицы отражается в денежном выражении.

Местный уполномоченный орган по государственному планированию не позднее 1 октября текущего финансового года представляет проект областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы на рассмотрение местному исполнительному органу области, города республиканского значения, столицы.

Местный уполномоченный орган по государственному планированию составляет окончательный вариант проекта бюджета района (города областного значения) и вносит его на рассмотрение бюджетной комиссии района (города областного значения).

Рассмотрение и определение окончательного варианта проекта бюджета района (города областного значения) завершаются не позднее 1 октября текущего финансового года.

Текст проекта решения маслихата о бюджете района (города областного значения) должен содержать на очередной финансовый год:

3) объемы бюджетных изъятий из бюджета района (города областного значения) в областной бюджет;

4) размер резерва местного исполнительного органа района (города областного значения);

5) лимит долга местного исполнительного органа района (города областного значения);

6) лимит концессионных обязательств местного исполнительного органа района (города областного значения);

7) другие положения.

К проекту решения о бюджете района (города областного значения) прилагаются:

1) проект бюджета района (города областного значения) на плановый период, сформированный в соответствии со структурой, определенной настоящим Кодексом, и единой бюджетной классификацией.

2) перечень бюджетных программ на очередной финансовый год, не подлежащих секвестру в процессе исполнения местного бюджета, в том числе установленных решением областного маслихата об утверждении областного бюджета;

3) объем поступлений в бюджет района (города областного значения) от продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения на очередной финансовый год;

4) бюджетные программы каждого района в городе, города районного значения, поселка, аула (села), аульного (сельского) округа;

5) другие данные.

Размер утверждаемого дефицита (профицита) бюджета района (города областного значения) на очередной финансовый год отражается в денежном выражении.

Местный уполномоченный орган по государственному планированию не позднее 15 октября текущего финансового года представляет проект бюджета района (города областного значения) на рассмотрение местному исполнительному органу района (города областного значения).

Проект закона о республиканском бюджете вносится Правительством Республики Казахстан в Парламент Республики Казахстан не позднее 1 сентября текущего финансового года.

Правительство Республики Казахстан одновременно с проектом закона о республиканском бюджете представляет следующие документы и материалы:

1) прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров республики;

2) проекты стратегических планов центральных государственных органов;

3) данные о состоянии государственного и гарантированного государством долга на последнюю отчетную дату;

4) пояснительную записку, раскрывающую решения, заложенные в проекте республиканского бюджета.

Утверждение республиканского бюджета происходит в раздельном заседании палат путем последовательного рассмотрения вначале в Мажилисе, а затем в Сенате не позднее 1 декабря текущего финансового года.

В случае, если Парламентом Республики Казахстан до 1 декабря текущего года не будет принят закон о республиканском бюджете, Президент Республики Казахстан вправе издать указ о республиканском финансовом плане на первый квартал очередного финансового года, который действует до утверждения Парламентом Республики Казахстан закона о республиканском бюджете. Проект указа Президента Республики Казахстан о республиканском финансовом плане на первый квартал очередного финансового года, а также проект постановления Правительства Республики Казахстан о его реализации разрабатываются центральным уполномоченным органом по государственному планированию.

Республиканский финансовый план на первый квартал очередного финансового года утверждается не позднее 25 декабря текущего года в объеме одной четвертой части прогноза республиканского бюджета на очередной финансовый год.

В случае утверждения республиканского финансового плана на первый квартал очередного финансового года республиканский бюджет на данный финансовый год должен быть утвержден не позднее 1 марта того же года.

При этом республиканский бюджет на данный финансовый год утверждается с учетом республиканского финансового плана на первый квартал того же года.

Проект областного бюджета, бюджета города республиканского значения, столицы вносится местным исполнительным органом области, города республиканского значения, столицы в соответствующий маслихат не позднее 15 октября текущего финансового года.

Проект бюджета района (города областного значения) вносится местным исполнительным органом района (города областного значения) в соответствующий маслихат не позднее 1 ноября текущего финансового года.

Местный исполнительный орган одновременно с проектом местного бюджета представляет следующие документы и материалы:

1) прогноз социально-экономического развития и бюджетных параметров региона;

2) проекты стратегических планов государственных органов;

3) пояснительную записку, раскрывающую решения, заложенные в проект местного бюджета.

Областной бюджет, бюджет города республиканского значения, столицы утверждаются соответствующими маслихатами не позднее двухнедельного срока после подписания Президентом Республики Казахстан закона о республиканском бюджете.

Бюджет района (города областного значения) утверждается маслихатом не позднее двухнедельного срока после подписания решения областного маслихата об утверждении областного бюджета.

Рассмотрение проекта закона о республиканском бюджете на пленарных заседаниях Мажилиса и Сената Парламента Республики Казахстан включает доклады уполномоченного Правительством Республики Казахстан лица (лиц) по прогнозу социально-экономического развития и бюджетных параметров республики и проекту закона о республиканском бюджете, Председателя Национального Банка Республики Казахстан по денежно-кредитной политике, а также лиц, уполномоченных палатами Парламента Республики Казахстан, с заключениями по проекту закона.

Проект местного бюджета рассматривается в постоянных комиссиях соответствующего маслихата.

Вопросы для контроля:

1. Перечислите основные виды расходов республиканского и местного бюджета

2. Какие есть формы и методы финансирования государственных расходов?

3. Назовите основные этапы бюджетного процесса

2,3,7, 10 стр. 281,

11 стр. 176

12 стр. , стр. 105

Тема 6. Бюджетный дефицит и государственный долг

Цель лекции: Раскрыть проблемы управления дефицитом государственного бюджета. Рассмотреть политику государства на рынке государственных ценных бумаг

Ключевые слова: бюджетный дефицит, государственный долг, управление бюджетным дефицитом

1.Сущность бюджетного дефицита и государственного долга.

2.Проблемы дефицита бюджета и государственного долга на современном этапе

1. Бюджетный дефицит отражает состояние экономики, а его наличие вызывается следующими причинами:

1) общим спадом производства в экономике страны;

2) ростом издержек общественного производства;

3) чрезмерным выпуском в обращение денег, не покрываемых товарными массами;

4) преобладанием в расходах бюджета значительных социальных расходов, не соответствующих уровню развития экономики;

5) большими объемами финансирования военных расходов на содержание военно-промышленного комплекса, на управление;

6) крупномасштабным оборотом «теневой» экономики;

7) непроизводительными расходами и потерями в национальном хозяйстве.

Существуют следующие способы покрытия бюджетного дефицита:

а) государственные займы;

б) увеличение налогообложения;

в) эмиссия денег.

В свою очередь эмиссия денег может выражаться как в прямом выпуске денежных знаков в обращение, так и косвенно - путем выпуска государственных ценных бумаг и реализации их коммерческим банкам, которые увеличивают свои резервы и посредством банковского мультипликатора увеличивают количество денег в обращении.

Фискальная политика в отношении бюджетного дефицита основывается на трех концепциях.

1. Ежегодно балансируемый бюджет.

Подобный бюджет до последнего времени считался целью фискальной политики. Однако такое состояние бюджета уменьшает стабилизирующую, антициклическую направленность фискальной политики. Сбалансирование бюджета может даже усугубить колебания экономического цикла. При наличии безработицы и падении доходов населения налоговые поступления автоматически сокращаются. В этом случае для сбалансирования бюджета государству необходимо либо повысить ставки налогов, либо сократить государственные расходы, либо осуществить оба эти действия. Итогом будет сокращение совокупного спроса и еще большее падение производства.

Политика сбалансирования бюджета может также усилить инфляцию. При наличии инфляции повышение денежных доходов автоматически увеличивает налоговые поступления. Для ликвидации бюджетного излишка государство должно принять следующие меры: либо снизить ставки налогов, либо увеличить государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. В любом из этих случаев усилится инфляция.

Бюджет, балансируемый на циклической основе. Согласно этой концепции бюджет балансируется в ходе экономического цикла, а не ежегодно. Для предотвращения спада производства государство снижает налоги и увеличивает расходы, намеренно создавая дефицит. При последующем подъеме экономики государство увеличивает налоги и сокращает расходы, а возникающие бюджетные излишки направляются на погашение дефицитов в годы спада. Таким образом проводится антициклическая фискальная политика и балансирование бюджета в течение экономического цикла. Слабым звеном этой концепции является то, что спады и подъемы могут быть неодинаковы по глубине и длительности, что может нарушить циклическую сбалансированность бюджета.

Концепция функциональных финансов состоит в том, что их целью является балансирование экономики в целом для достижения макроэкономической стабильности, обеспечения неинфляционной полной занятости. Балансирование бюджета при этой концепции является второстепенной задачей, допускается как наличие дефицитов бюджета и государственного долга, так и бюджетных излишков. В данном случае предполагается, что налоговая система обеспечит поступления в бюджет автоматически по мере экономического роста, а макроэкономическая стабильность будет стимулировать этот рост, в результате чего дефицит будет самофинансироваться. Помимо этого, государство практически неограниченно может манипулировать налогами и покрывать дефициты бюджета. В данной концепции предполагается также, что наличие дефицитов и крупного государственного долга для нормальной экономики не опасны.

Фискальная политика, ориентированная на концепции бюджета, балансируемого на циклической основе и функциональных финансов, предполагает разработку обоснованной программы финансовых мероприятий, учитывающей состояние денежного обращения, обеспечивающей контроль за формированием бюджетных дефицитов, финансирование эффективных мероприятий по направлениям государственных расходов.

Если экономическое положение страны достаточно устойчиво, и программа займов имеет четкое экономическое обоснование, государственный долг не несет угрозы для стабильности бюджетной системы. Однако, в чрезвычайных ситуациях государство может столкнуться с дефолтом. Дефолт означает отказ правительства от своих долговых обязательств или нарушение графика выплат по ним в одностороннем порядке, без согласования с держателями этих обязательств. Целью его является снижение чрезмерной нагрузки по обслуживанию и погашению долга, ложащейся на государственный бюджет. Это явление схоже с банкротством фирм, но отличается от него отсутствием формализованных правил и процедур наложения взысканий, в том числе через судебную систему.

Дефолт имеет множество отрицательных последствий, в первую очередь социальных и политических. Рейтинг страны как заемщика резко падает, подрывается доверие к политике правительства как внутри страны, так и за рубежом. Серьезно ухудшается инвестиционный климат. Отказ правительства от обязательств, размещенных за рубежом, может привести к международной изоляции страны. Практически останавливается приток иностранного капитала, инвесторы стремятся вывести свои активы за рубеж. Растет политическое давление на правительство со стороны стран-кредиторов. Могут предприниматься попытки наложить арест на имущество должника, расположенное за границей. Эти и другие негативные последствия проявляются в течение длительного времени, поэтому дефолт может рассматриваться лишь как крайний вариант решения проблемы задолженности.

Наиболее крупными дефолт был объявлен в 1990 году в Бразилии, его сумма составила 62 млрд. долларов.

Чтобы предотвратить дефолт, правительство может использовать более мягкий решения проблемы задолженности – реструктуризацию долга. Реструктуризация долга означает изменение режима обслуживания и погашения долговых обязательств на основе соглашений, который государство заключает с их держателями. На практике могут применяться различные схемы реструктуризации, наиболее распространенная из которых – это схема "долг–долг". Она заключается в том, что государство обменивает один вид долговых обязательств на другой, для которого установлены иные условия обслуживания и сроки погашения. Примером может служить обмен краткосрочных обязательств на средне- или долгосрочные, который сопровождается рядом условий в пользу инвесторов. Это позволяет отсрочить выплату основной суммы долга и снизить текущую долговую нагрузку на бюджет.

В крайних случаях может использоваться такая мера, как списание долга. В отличие от дефолта, оно производится по соглашению с держателями долговых обязательств и поэтому может сопровождаться рядом экономических и политических условий в их пользу.

Государственные кредиты по характеру предоставления подразделяются на 2 вида: внутренние и внешние. Предоставление внутренних кредитов осуществляется на территории республики, внешние кредиты направляются за пределы республики (рисунок 8).

В свою очередь внутренние государственные кредиты подразделяются на следующие виды:

межбюджетный – кредит, предоставляемый республиканским бюджетом местным бюджетам и местными бюджетами республиканскому бюджету;

предприятиям-резидентам, осуществляющим свою деятельность в различных отраслях экономики;

государственным органам исполнительной власти для финансирования инвестиционных и региональных программ.

Рисунок 8 – Классификация видов государственного кредита

Государственный кредит наделен такими функциями, как перераспределительная, регулирующая, контрольная.

Рисунок 9– Функции государственного кредита

Государственный долг - это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам (включая начисленные проценты). В зависимости от рынка размещения, валюты займа и других характеристик подразделяется на внутренний и внешний государственный долг. Различают также капитальный и текущий государственный долг. Капитальный - представляет собой всю сумму выпущенных и непогашенных долговых обязательств государства, включая начисленные проценты по этим обязательствам. Текущий долг - это расходы по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства и по их погашению, срок оплаты которых наступил.

Государственный долг вызван использованием государственных займов в качестве одной из форм привлечения денежных ресурсов для расширенного воспроизводства и удовлетворения общественных потребностей. Государственный долг погашается государством за счет средств государственного бюджета.

Наличие внутреннего государственного долга не является исключением в экономике, а в большей степени - правилом: экономически развитые страны имеют значительный государственный внутренний долг. Однако значительна разница в причинах, способах образования и особенностях функционирования этого вида долга. В развитых странах государственный долг и вызвавшие его дефициты бюджета представляют собой встроенные в экономический цикл факторы стабилизации экономики и ее развития. Взятые взаймы у населения, корпораций, банков, других финансовых и кредитных учреждений денежные средства используются производительно и рассматриваются как активы перечисленных заемщиков. Государственный долг рассматривается как «заем нации самой себе» и не влияет на общие размеры совокупного богатства нации. Определенные отрицательные последствия внутреннего долга в виде необходимости уплаты процентов по его управлению перекрываются положительными эффектами от мобилизации дополнительных финансовых ресурсов в инвестиции или развития экономики страны. Утечек национального дохода и богатства при нарастании внутреннего долга не происходит, что, конечно, не исключает ряда негативных последствий, связанных с перераспределением доходов, которые сводятся к следующим:

1. Погашение задолженности и выплата процентов производятся за счет бюджетных средств, то есть за счет налогоплательщиков: таким образом происходит переток доходов к владельцам государственных Ценных бумаг, как правило, состоятельным слоям общества.

2. При действиях государства по уменьшению госдолга путем Увеличения налогов включаются макроэкономические зависимости: сокращение совокупного спроса ведет к уменьшению равновесного чистого национального продукта, снижаются стимулы к вложению средств со стороны предпринимателей, сокращается инвестирование средств в экономику.

3. Действует эффект «вытеснения инвестиций» частных предпринимателей. Данное явление вызвано тем, что государство, выходя на ссудный рынок с целью покрытия дефицита бюджета или долга, усиливает конкуренцию на денежном рынке, в результате чего увеличиваются процентные ставки на денежный капитал. Это лишает частный сектор части инвестиций, а снижение инвестиционных расходов уменьшает равновесный чистый национальный продукт.

Негативный эффект подобных действий может быть ограничен, если государство направит отвлеченные с денежного рынка средства в инвестиционные товары, а не на потребительские цели, если экономика функционировала не при полной занятости.

В практике Казахстана дефициты бюджетов и государственный долг существенно отличаются по формам финансирования и вызываемым последствиям. Значительная часть государственного долга представлена в форме задолженности по государственным казначейским обязательствам, представляющим своеобразную «финансовую пирамиду», выстраиваемую правительством. Суммы, заимствованные государством под действующий высокий дисконт (оседавший в качестве дохода коммерческих банков и других структур), постоянно увеличивают внутреннюю задолженность.

К другим формам внутреннего государственного долга относятся:

- задолженность Национальному банку по ранее полученным кредитам для покрытия бюджетного дефицита;

- долг по займам у населения, хозяйствующих субъектов, оформленный выпуском облигаций и других ценных бумаг.

В Казахстане, с начала его самостоятельного развития, были своеобразные формы внутреннего государственного долга: списанная задолженность бюджета по возмещению разницы в ценах на сельскохозяйственную продукцию, сырье для легкой промышленности и выплатам дифференцированных надбавок к закупочным ценам на сельхозпродукцию, что явилось результатом ценовых диспропорций в условиях административных методов распределения;

списанная задолженность сельскохозяйственных предприятий и организаций водного хозяйства по ссудам банков вследствие бесхозяйственности, нарушения принципов кредитования и хозрасчетных методов хозяйствования;

накопленная задолженность в форме так называемых «директивных» кредиторов, а также по обслуживанию и погашению обязательств внутри республиканского зачета. Директивные кредиты выдавались Национальным банком под гарантии Министерства финансов предприятиям и отраслям для поддержания их хозяйственной деятельности в условиях кризиса. Внутри республиканский зачет проводился для погашения взаимных долгов предприятий и организаций по дебиторской и кредиторской задолженности. В связи с негативными последствиями по результатам использования директивных кредитов и взаимозачетов эти формы внутреннего кредитования в дальнейшем не используются.

Основной формой государственного кредита являются государственные займы, представляющие собой кредитные отношения, в которых государство выступает главным образом в качестве должника.

Займы различаются по срокам погашения, месту, способам размещения, валюте займа, эмитентам, видам доходности.

По срокам погашения различают займы: краткосрочные (до одного года), среднесрочные (от 1 года до 5 лет), долгосрочные (свыше 5 лет). По месту размещения займы подразделяются на внутренние и внешние. Облигации внутренних займов могут покупать иностранные граждане и общества. По способам размещения различаются займы: свободно обращающиеся, размещаемые по подписке и принудительные. Государственные займы выпускаются, как правило, в денежной форме, но при необходимости могут иметь и натуральную форму. В зависимости от эмитента займы различаются на займы центрального правительства и займы местных органов власти (муниципальные займы).

Для покрытия краткосрочных потребностей в денежных ресурсах при финансировании из бюджета предусмотренных мероприятий при непоступлении или недостаточном поступлении доходов используется такая форма кредита, как государственные казначейские обязательства (ГКО). ГКО выпускаются в безбумажной (дематериализованной) форме сроками натри, шесть, девять, двенадцать месяцев для юридических лиц-коммерческих банков, предприятий, фирм. Размещение ГКО среди держателей производится на аукционных торгах, где устанавливается дисконтированная цена очередного выпуска обязательств. Министерство финансов выкупает их по истечении срока обращения по нарицательной стоимости, разница между номиналом этой ценной бумаги и дисконтной ценой составляет доход инвестора. Государство гарантирует устойчивость ГКО, придавая им статус средства расчета и платежей по хозяйственным операциям по складывающимся рыночным ценам с учетом конъюнктуры.

ГКО являются действенным средством покрытия «кассовых разрывов» бюджета, но одновременно государство имеет определенные потери при выкупе ГКО, которые равны величине дисконта, а его размер - доходность ГКО - должен превышать действующую величину банковского процента с тем, чтобы заинтересовать инвесторов в приобретении ГКО. В этом аспекте ГКО является своеобразной «финансовой пирамидой», которая сохраняет устойчивость лишь благодаря постоянной финансовой поддержке за счет государственных бюджетных средств.

Формой государственного кредита является обращение части остатков по вкладам населения в государственных банках на формирование ссудного фонда для финансирования государственных расходов.

Обычно это сберегательные банки, если капитал принадлежит государству, то по рискам использования депозитов отвечает государство; в случае государственного участия в капитале сберегательного банка (акционерного) возникают проблемы вариантов эффективного использования привлеченных средств в соответствии с мнениями учредителей (акционеров) банка.

Законом Республики Казахстан «О государственном и гарантированном государством заимствовании и долге» предусмотрены следующие виды и формы государственных займов:

1) по отношению к заемщику:

займы Национального банка;

займы местных исполнительных органов;

2) по рынкам ссудного капитала:

внешние государственные займы;

внутренние государственные займы;

3) по форме заимствования: эмиссия государственных ценных бумаг; заключение договоров (соглашений) о займе.

Государственные эмиссионные ценные бумаги по срокам действия подразделяются на:

1) краткосрочные - со сроком обращения до 1 года;

2) среднесрочные - от 1 до 10 лет;

3) долгосрочные — свыше 10 лет.

Методы государственного кредита разнообразны и соответствуют изложенным формам. В государственных займах — это способы, приемы привлечения средств и их последующего возврата: они определяются условиями выпуска займов: методы определения доходности и получения дохода, сроки действия, способы размещения (свободная покупка и продажа облигаций, бонов; подписка; принудительное размещение), способы погашения (выигрыши по облигациям, выкуп облигаций с накопленным процентным доходом; при бессрочных займах — периодическая выплата процентного дохода).

К методам в займах относятся также и методы управления государственным долгом (см. дальше: конверсия, консолидация, унификация, рефинансирование).

В ГКО методами являются: величина дисконта, цена отсечения[1], погашение ГКО по нарицательной стоимости, сроки погашения, порядок проведения аукционов.

При формах государственного кредита- использовании остатков депозитных ресурсов государственных банков - методами являются условия такого пользования: доля ресурсов, привлекаемых в качестве государственных финансовых ресурсов, сроки возврата, норма доходности. Аналогичны методы - условия привлечения средств центрального эмиссионного банка страны; данные методы должны минимизировать инфляционное воздействие такого заимствования.

Методы в форме государственных ссуд аналогичны методам обычного банковского кредита.

Государственные ценные бумаги (ГЦБ) - долговые ценные бумаги, выпущенные центральными и местными органами власти. ГЦБ являются формой внугреннего и внешнего государственного долга.

Внутренние ГЦБ удостоверяют имущественные права держателя в отношениях займа, заемщиком в которых выступает правительство Республики Казахстан , Национальный банк РК, местные исполнительные органы. На внешнем рынке обращаются еврооблигации государства.

Первичное размещение ГЦБ в Республике Казахстан обычно происходит через Министерство финансов РК или Национальный банк РК. Все ГЦБ выпускаются в бездокументарной форме.

ГЦБ могут размещаться различными методами (аукционы, торги, открытая продажа и закрытое распространение и т.д.). Покупателем ГЦБ могут быть любые юридические и физические лица, в том числе нерезиденты. Основными инвесторами являются: население, банки второго уровня, пенсионные и инвестиционные фонды, страховые компании.

Классификация государственных ценных бумаг в Казахстане.

характеристики

Виды

По виду эмитента

· правительственные

· муниципальные

· Национального банка РК

По срокам обращения

· Краткосрочные (до 1 года)

· Среднесрочные (от 1 года до 3-5 лет)

· Долгосрочные (свыше 5 лет)

По способу обращения

· Рыночные

· нерыночные

По способу получения

дохода

· процентные

· дисконтные

· комбинированные

· индексированные по инфляции

· индексированные по девальвации

По способу начис-

ления процента

· с фиксированной ставкой %

· с плавающей ставкой %

По валюте выпуска

· в национальной валюте

· в иностранной валюте

2. Современная экономическая теория и практика уделяют большое внимание проблемам дефицита бюджета и государственного долга. В настоящее время это является существенной проблемой практически для всех стран мира - развитых, развивающихся, с переходной экономикой, различного общественного строя. Именно поэтому важнейшей задачей экономической политики государств является поиск оптимального решения проблем бюджетного дефицита и государственного долга. В контексте решения обозначенной проблемы определяющее значение имеют:

- анализ причин возникновения, поддержки и воспроизведения бюджетного дефицита;

- анализ причин возникновения государственного долга, его виды, структура и т.п.;

- методы управления государственным долгом;

- анализ взаимосвязи и взаимообусловленности государственного дефицита и государственного долга, определение механизмов их гармонизации и оптимизации в контексте макроэкономического развития;

- анализ последствий бюджетной и долговой политики государства на кратко-, средне- и долгосрочную перспективу;

- определение объемов государственного дефицита и государственного долга, являющихся критическими для дальнейшего развития общества.

Как известно, бюджетный дефицит возникает в случае превышения бюджетных расходов над бюджетными доходами.

Одним из существенных факторов наличия (возрастания) государственного долга является бюджетный дефицит. Возрастание государственного долга, в свою очередь, является определяющим фактором возрастания бюджетного дефицита за счет обслуживания и погашения взятых долгов. То есть, государственный дефицит и государственный долг взаимообусловлены, что следует учитывать при моделировании данных показателей (первый показатель является фактором для второго, а второй одновременно - для первого).

Отметим, что государственный долг может оказывать как отрицательное, так и положительное влияние на экономическое развитие. Так, в периоды экономических спадов достаточно эффективным способом смягчения ситуации выступает именно государственное заимствование, которое препятствует резкому падению совокупного спроса, оказывая стабилизирующее воздействие на экономику страны. Кроме того, государственные займы - это дополнительное поступление финансовых ресурсов в страну, которые могут стать базой будущего экономического роста, в особенности в случае их инвестиционного характера. Следовательно, по утверждению экономистов, внешняя задолженность позволяет стране осуществлять большие совокупные затраты, чем выработанный национальный доход, и финансировать инвестиции, которые не обеспечиваются внутренними поступлениями. В этом аспекте государственные заимствования оказывают положительное влияние на макроэкономическое развитие.

Отрицательное влияние государственных заимствований отражается в наличии (возрастании) бюджетного дефицита, особенно в объемах, которые являются непомерными для развития конкретной экономики. Чрезмерные объемы бюджетного дефицита означают на практике недофинансирование как производственной, так и социальной сферы. Кроме того, чрезмерные объемы бюджетного дефицита, как правило, связаны с такими отрицательными макроэкономическими явлениями, как девальвация национальной валюты, возрастание стоимости кредитов и ограничение их доступности, дестабилизация экономики и разбалансирование экономических пропорций.

Исходя из вышеприведенного, можно констатировать, что прежде чем делать выводы относительно характера влияния государственного долга (положительного или отрицательного) на экономическое развитие, следует осуществить соответствующие просчеты и анализ. На наш взгляд, должны быть просчитаны (проанализированы) кратко-, средне- и долгосрочные последствия государственных заимствований на макроэкономическое развитие. Так, например, если заимствования имеют инвестиционный характер, то их первоначальным последствием будет увеличение нагрузки на государственный бюджет (на величину обслуживания и погашения долга). По мере же появления эффекта от освоения инвестиций нагрузка на государственный бюджет будет уменьшаться вплоть до полного исчезновения и обращения в "чистый эффект" для бюджета вследствие макроэкономического роста. Следовательно, последствия государственного заимствования как для государственного бюджета, так и для макроэкономического возрастания будут существенно различаться по годам анализируемого периода.

При осуществлении любых государственных заимствований следует ввести в практику деятельности соответствующих властных структур осуществление обязательных просчетов последствий таких заимствований как для государственного бюджета, так и для макроэкономического развития в целом - по годам определенного временного периода. Такие просчеты позволят проанализировать общий эффект (убытки) от осуществления заимствований и принять окончательное решение.

Что касается бюджетного дефицита, то это экономическое явление также неоднозначно и по-разному трактуется и оценивается в экономической теории. Так, представители кейнсианской школы считают, что умеренный бюджетный дефицит - это положительный фактор экономического развития, поскольку именно бюджетный дефицит дает возможность увеличить совокупный спрос через дефицитное финансирование государственных расходов. Однако, с другой стороны, бюджетный дефицит может рассматриваться как неудовлетворение общественных потребностей, которое порождает различного рода отрицательные экономические явления. Основными причинами возникновения бюджетного дефицита являются такие, как:

- сокращение общественного производства;

- эмиссия необеспеченных денег;

- чрезмерные затраты на социальные программы;

- значительные объемы теневых оборотов, приписки, кражи и т.п.;

- чрезмерные объемы накопленных государственных долгов с неблагоприятными условиями обслуживания.

Следовательно, при моделировании дефицита государственного бюджета должны быть, по возможности, учтены все вышеприведенные факторы.

Под бюджетным дефицитом понимается превышение расходов государственного бюджета над его доходами. Обратное явление - профицит бюджета - означает превышение доходов бюджета над расходами. Существует также понятие "первичный профицит", которое означает превышение доходов над расходами без учета расходов на обслуживание государственного долга.

Наличие бюджетного дефицита обычно рассматривается как негативное явление. Это не всегда так. Бюджеты очень многих государств являются дефицитными. Если государство стремится ежегодно принимать бездефицитный бюджет, это может усугублять циклические колебания экономики за счет сокращения важных расходов и излишнего повышения налогов. Поэтому при регулировании дефицита важно учитывать не только текущие задачи бюджетной политики, но и ее долгосрочные приоритеты.

Сокращать бюджетный дефицит достаточно сложно в силу ряда причин. Объем обязательств по осуществлению расходов, которые принимает на себя государство, очень велик. Эти обязательства накапливаются десятилетиями, многие из них не подлежат сокращению, снижение других является непопулярной мерой и затрагивает интересы влиятельных структур. Некоторые расходы носят чрезвычайный характер и могут внезапно увеличиваться. Находить же новые источники пополнения доходной части бюджета гораздо сложнее: рост налогов негативно сказывается на деловой активности в экономике, способствует большему уклонению от налогообложения; приватизация государственной собственности дает лишь разовое поступление денег в казну и т.п. Именно поэтому даже в развитых странах бюджет чаще сводится с дефицитом, чем с профицитом.

Объем бюджетного дефицита зависит от большого количества макроэкономических факторов, которые с разных сторон характеризуют развитие экономики. Дефицит бюджета не может рассматриваться иначе, как в контексте макроэкономического развития и экономической политики государства в сфере доходов и расходов государственного бюджета. Следовательно, при моделировании бюджетного дефицита блок доходов и расходов государственного бюджета должен быть вписан в общую систему экономического развития страны.

Опыт многих стран показывает, что ошибочная фискальная политика зачастую становилась главной причиной отвлечения значительной доли государственных финансовых ресурсов на обслуживание непомерно высокого государственного долга, что приводило к недостатку средств для обеспечения текущих бюджетных затрат, росту дефицита бюджета. Это вынуждало правительства вновь идти на крупные заимствования, увеличивая размер государственного долга и приводя, тем самым, к реальной угрозе дефолта. Неплатежеспособность правительства порождала высокую инфляцию, крупный дефицит текущего счета, низкие или негативные темпы роста ВВП и в целом приводила к финансовому кризису.

Практика показывает, что большинство стран, которые в последнее время испытали серьезный финансовый кризис, к моменту его начала имели высокий уровень государственного долга и дефицита бюджета.

Так, уровень государственного долга составлял от 118% в Эквадоре, до 30% в Корее, при этом показатель отношения доходов к ВВП варьировал от 32% в Болгарии, до 11% в России.

Неспособность решить фискальные проблемы привела к дефолтам в России в 1999 году, Эквадоре в 1999 году и Аргентине в 2001 году.

Особенностью проблем в Аргентине явились отсутствие фискальной дисциплины на региональном уровне, связанное с передачей полномочий от федерального правительства, и непропорциональное развитие государственного сектора.

Государственные расходы, финансируемые в значительной степени за счет правительственного заимствования, могут привести к возникновению излишнего спроса, значительному росту денежных агрегатов, и как следствие, к росту инфляции. Последние исследования в этой области свидетельствуют о том, что для стран с высокой инфляцией и для развивающихся стран, прослеживается четкая зависимость между размером дефицита бюджета и уровнем инфляции – более высокий размер дефицита бюджета связан с более высоким уровнем инфляции.

Чрезмерное государственное заимствование может также привести к росту процентных ставок и, соответственно, повлечет удорожание кредитных ресурсов и сокращение инвестиций частного сектора, что негативно скажется на экономическом росте страны.

Поддержание фискальной дисциплины важно также и потому, что увеличение дефицита бюджета может привести к росту дефицита текущего чета и (или) уменьшению баланса инвестиции-сбережения частного сектора.

Фискальная политика в отдельности не может обеспечить достижение внешнего и внутреннего баланса финансовой системы и должна сопровождаться проведением разумной денежно-кредитной политики.

В целом, мировой опыт стран показывает, что проведение успешной макроэкономической политики требует разработки среднесрочной фискальной политики, увязанной с долгосрочными государственными приоритетами, сбалансированной с темпами экономического роста и денежно-кредитной политикой Национального банка.

С учетом того, что доходы бюджета в значительной степени зависят от поступлений от сырьевого сектора, истощающего невозобновляемые ресурсы страны, фискальная политика страны должна быть направлена на обеспечение равномерного потребления для нынешних и будущих поколений, сбережение доходов от сырьевого сектора в Национальном Фонде.

В последнее время Республика Казахстан проводит политику сбережений и поэтому, необходимо стремиться к сокращению дефицита бюджета и уменьшению государственного долга.

Погашение правительственного долга в 2008 году произведено в объеме 164 млрд.тенге, в том числе внешних займов 7 млрд.тенге. Правительственный долг по состоянию на 1 января 2009 года составил 1 015 млрд.тенге, или 6,4% к ВВП.

Вопросы для контроля:

1.Назовите причины возникновения бюджетного дефицита

2. Каков предельно допустимый уровень бюджетного дефицита

3. Каково состояние уровня государственного долга и рынка ценных бумаг в Казахстане?

10 стр. 324, 397, 496

Тема 7. Государственные внебюджетные фонды

Цель лекции: Раскрыть сущность внебюджетных фондов государства

Ключевые слова: внебюджетные фонды, Государственный фонд социального страхования

1.Необходимость и сущность внебюджетных фондов.

2.Пенсионное обеспечение в Республике Казахстан.

3.Государственный Фонд социального страхования

1. Деление государственного бюджета на систему бюджетов, в том числе и выделение в их составе и за рамками бюджетов специальных фондов со своими источниками и направлениями расходования, призвано было принципиально изменить подход всех субъектов социально-экономической среды к финансовым средствам.

Возникновение внебюджетных государственных фондов связано со специальными видами расходов правительства. Как правило, это были операции временного характера, которые покрывались специальными доходами. Количество и перечень специальных фондов и счетов не были постоянными. Поскольку они не утверждались представительным органом и правительство могло создавать и использовать эти средства в более оперативном режиме, создание специальных фондов позволяло привлекать дополнительные средства для расширения сферы деятельности правительства в различных областях. Правительство также имело возможность за счет временно свободных средств аккумулировать их в специальных фондах, покрывать кассовые разрывы и дефицит бюджета, осуществлять непредвиденные расходы.

Специальные фонды или счета существуют в Германии, Франции, Англии, Японии и США, а также во многих других странах. За счет их средств в отдельные периоды в отдельных странах покрывается более половины государственных расходов.

Внебюджетные средства — это денежные средства государства, имеющие целевой курс назначения и не включаемые в бюджетную систему. Однако институциональные преобразования экономики потребовали расширенного толкования этого термина с позиций наличия в экономической среде иных форм собственности, включая частную. Поэтому внебюджетные средства включают денежные и иные виды средств всех форм владения, использование которых не регламентировано бюджетным законодательством.

Столь широкая трактовка внебюджетных фондов может быть выведена из названия этого финансового феномена — любые средства, не входящие в состав бюджетов. При этом наблюдается большое разнообразие внебюджетных фондов. Ряд государственных внебюджетных фондов аккумулирует средства, адекватные бюджетным, и поэтому их внебюджетность формальна и во многих случаях малообоснованна. Часть фондов, возникших как внебюджетные, была консолидирована в бюджеты и это создало институт целевых бюджетных фондов.

Значительная часть внебюджетных фондов — юридические лица, но некоторые из них — это лишь средства на внебюджетном счете, управление которыми поручено существующим структурам (федеральным, региональным, муниципальным, общественным или даже коммерческим структурам).

Внебюджетные фонды помимо деления по принадлежности и инстуциирования в зависимости от решаемых ими задач можно классифицировать по цели создания, периоду функционирования, охвату проблем.

1) В зависимости от целей создания внебюджетные фонды подразделяются на: экономические, социальные, научно-технические, внешнеэкономические, экологические, культурно-просветительские и пр. Более подробная классификация внебюджетных фондов может быть представлена в виде последующего их подразделения по конкретным функциональным, отраслевым и прочим признакам. Например, группа экономических фондов включает следующие фонды: инвестиционные, валютные, дорожные и другие, социальные фонды охватывают фонды социального страхования, медицинского страхования, пенсионного обеспечения, социальной поддержки населения и прочие.

2) В зависимости от предполагаемого периода функционирования программы или условно намеченного времени для осуществления конкретных целей фонды могут быть бессрочного, долгосрочного или краткосрочного действия.

3) По охвату проблем внебюджетные фонды могут быть общего характера (фонд регионального развития) и более конкретного характера (например, фонд развития автомагистралей в республике, крае или области).

Из всего этого следует, что внебюджетные фонды как субъект государственной финансовой системы не являются однородными и не обладают ни всеобщими преимуществами, ни недостатками в сравнении с бюджетной формой существования. Они могут возникать и ликвидироваться лишь в связи с определенными условиями, их предопределяющими, или отсутствием таковых.

               Внебюджетные фонды - важное звено финансовой системы государства. Они представляют собой совокупность денежных ресурсов, используемых государством на строго определенные цели и имеющие законодательно закрепленные источники формирования. Как экономическая категория внебюджетные фонды являются отношениями по перераспределению национального дохода для централизации финансовых ресурсов, направляемых на финансирование целевых потребностей государства.

               Возникновение внебюджетных фондов начиная с 1991 г. диктовалось потребностями социально-экономического развития: необходимо было обособить часть государственных финансовых ресурсов на строго функциональные цели, разгрузить государственный бюджет от несвойственных расходов, отчасти снизить его дефицит. В определенной степени это диктовалось необходимостью переложить на хозорганы бремя расходов, напрямую не связанных с функционированием государства -расходов на капитальные вложения, дотации предприятиям; этим целям соответствовал фонд стабилизации экономики (в дальнейшем - фонд преобразования экономики). В других случаях необходимо было выделить и разграничить отдельные расходы на социальные нужды и источники их покрытия с целью более надежной и эффективной зашиты населения в условиях падения их жизненного уровня при переходе к рынку. Эту задачу призваны были решить Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Единый союзно-республиканский фонд социальной поддержки населения, Государственный фонд содействия занятости населения. Некоторые фонды имеют сугубо узкоцелевое назначение - Дорожный фонд, Фонд содействия конверсии военного производства, инновационные фонды разного назначения и другие.

               Некоторые фонды действовали временно, например Фонд стабилизации экономики, Единый союзно-республиканский фонд социальной поддержки населения — это объясняется трудностями формирования средств подобных фондов в условиях кризиса экономики, определенной обезличенностью мобилизуемых туда средств, незаинтересованностью субъектов формирования фондов в безвозвратном использовании ресурсов при распределении.

               При формировании фондов на субъектов хозяйствования возлагается дополнительная обязанность внесения части денежных средств в безвозвратном порядке. Если такая часть вносится за счет стоимости прибавочного продукта (прибыли, дохода), то напрямую затрагивает экономические интересы предприятий - ограничивает их возможности в воспроизводстве и потреблении (например, в действовавшем до 1995 г. Фонде поддержки предпринимательства и развития конкуренции). В случае отнесения отчислений в фонды на себестоимость продукции эта часть стоимости перекладывается на потребителя через цену, и данную нагрузку несет общество в целом. Тем самым при формировании и использовании фондов происходят перераспределительные процессы, которые для части субъектов хозяйствования являются безэквивалентными в определенном временном интервале, то есть ущемляют их экономические интересы. В то же время в масштабах всего общества с помощью внебюджетных фондов поддерживаются социально-экономическая сбалансированность и стабильность, так как становится   возможным   решение   задач   локального   и общегосударственного масштаба по социальной поддержке отдельных групп населения, выполнения определенных целевых программ в интересах всей экономики или региона, выравнивания социально-экономического развития. Тем самым в функционировании внебюджетных фондов проявляется противоречие групповых и общественных интересов. В целом же функционирование внебюджетных фондов осуществляется, в конечном счете, в интересах всего общества, направлено на его консолидацию и в этом состоит социально-экономическая сущность этой формы финансовых отношений.

               Функционирование специальных внебюджетных фондов параллельно с государственным бюджетом позволяет дифференцировать финансовые отношения, сориентировать часть их в узкоспециализированных сферах, достичь своеобразной диверсификации этих отношений в разных направлениях финансовой деятельности.

               Классифицируются внебюджетные фонды по следующим признакам:

               по целевому признаку - на социальные, экономические, научно-исследовательские, природоохранные (экологические), миграционные, содействия правопорядку, культурного назначения и другие;

               по уровню управления - на межгосударственные, государственные и региональные (местные).

               Следует различать государственные внебюджетные и негосударственные фонды; последние весьма разнообразны по целевому назначению, хотя и аналогичны некоторым государственным внебюджетным фондам, например негосударственные накопительные пенсионные фонды, различные гуманитарные, в том числе и международные фонды. Различаются также внебюджетные фонды и фонды целевого финансирования, которые до 1996 г. включительно оставались в составе государственного бюджета: фонд охраны недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы, фонд охраны природы. Да и другие рассматриваемые здесь фонды периодически, на протяжении 1992-1996 гг., включались в государственный бюджет и исключались из него. Это отражает процесс становления финансовой системы, поиска оптимального варианта ее структуры.

               Возможно употребление термина «специальные фонды», который приемлем для всех внебюджетных и других фондов, фондов хозяйствующих субъектов (уставного, резервного, амортизационного, валютного, ремонтного, фонда накопления, потребления и других), что подчеркивает их целевое назначение.

               Организационно фонды находятся в ведении специального аппарата или министерства, что способствует гибкости управления обособившейся части финансовых ресурсов, контроля за их рациональным, целевым использованием. Наличие внебюджетных фондов позволяет оперативно распоряжаться целевыми средствами, сосредоточенными в их ведении: в мировой практике управление фондами автономно — без вмешательства представительных органов власти, что позволяет государственным органам управления фондами быстро решать вопросы целевого финансирования, своевременно реагировать на изменение ситуации.

               Через внебюджетные фонды перераспределяются значительные объемы финансовых ресурсов: масштабы перераспределения в Республике Казахстан достигали 10-12% валового внутреннего продукта страны.

               Общей проблемой внебюджетных фондов в переходный период являются трудности формирования их средств в прогнозируемых объемах из-за финансового неблагополучия плательщиков: убыточности большинства из них, взаимной задолженности, неплатежеспособности. В результате бюджеты фондов были несбалансированы, и многие мероприятия по целевому финансированию неотложных социально-экономических нужд -необеспеченными.

               В Республике Казахстан функционирование государственных внебюджетных фондов с 1996 г. было признано нецелесообразным в связи с изменением финансовой политики в сторону централизации финансовых ресурсов государства: средства фондов были консолидированы в республиканском бюджете. Однако мировая практика подтверждает эффективность децентрализации и автономного формирования и использования государственных финансовых ресурсов для оперативного управления ими при обеспечении надлежащего контроля за расходованием средств со стороны общества.

               Особенности движения денежных средств таких фондов можно рассмотреть на примере действия внебюджетных финансовых институтов в Республике Казахстан в течение 1995-1998 гг.

               Внебюджетными фондами социального назначения были:

               Пенсионный фонд;

               Фонд государственного социального страхования;

               Фонд обязательного медицинского страхования;

               Фонд содействия занятости.

               Их функционирование регулировалось Законами Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», «Об обязательном социальном страховании», «О медицинском страховании граждан», в которых было установлено, что средства обязательного социального страхования формируются за счет страховых взносов работодателей и других поступлений. Размер взносов устанавливался и распределялся между фондами в ежегодно утверждаемом Законе «О республиканском бюджете». Эти нормы были стабильными до 1998 г. и составляли 30% от фонда оплаты труда для юридических лиц, включая юридических лиц с иностранным участием, а для представительств иностранных юридических лиц - в части фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан. Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, ежемесячно уплачивали в размере одного месячного расчетного показателя на каждого работника.

               По уплате взносов устанавливались льготы для организаций инвалидов, лиц с ограниченной трудоспособностью, ветеранов, некоторых гуманитарных, детских и других организаций, для которых размер взноса составляет 5% от фонда оплаты труда.

               Распределялись суммы отчислений на обязательное социальное страхование по следующим нормативам:

               в Пенсионный фонд - 85% (или 25,5% от фонда оплаты труда (ФОТ);

               в Фонд обязательного медицинского страхования - 10% (3% от ФОТ);

               в Фонд государственного социального страхования - 5% (1,5% от ФОТ).

               Фонд содействия занятости формировался за счет обязательных страховых взносов работодателей, включая юридических лиц с иностранным участием и представительства иностранных юридических лиц в части фонда заработной платы граждан Республики Казахстан в размере 2% от фонда оплаты труда. Для бюджетных организаций, обществ инвалидов-афганцев, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста, некоторых детских благотворительных организаций размер взносов устанавливался в 1 %. Организации инвалидов и лиц с ограниченной трудоспособностью освобождались от уплаты этой части взносов.

               Отчисления средств на формирование данных фондов включались юридическими и физическими лицами, организациями и учреждениями в издержки производства или обращения и относились на себестоимость продукции, работ, услуг.

               На формирование фондов социального назначения направлялись средства из других источников:

               доходов, получаемых от размещения свободных средств в государственные ценные бумаги или в депозит государственных банков;

               сумм начисленной пени в случае неуплаты взносов в установленные сроки;

               в необходимых случаях - бюджетные средства и кредиты банков (при недостаточности аккумулированных средств на текущие выплаты); так, в Государственный накопительный пенсионный фонд передавались бюджетные средства для выплат пенсий уже состоявшимся пенсионерам до начала действия нового пенсионного законодательства.

               Взносы на обязательное социальное страхование относились к вычитаемым расходам из совокупного годового дохода в соответствии с налоговым законодательством, а для бюджетных и других некоммерческих организаций предусматривались в смете расходов на их содержание.

               Бюджеты социальных фондов утверждались Правительством Республики Казахстан.

               Инвестирование временно свободных средств фондов обязательного социального страхования допускалось только в государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка Республики Казахстан и в депозит государственных банков.

               Государственный накопительный пенсионный фонд финансировал:

               1) государственные пенсии состоявшимся пенсионерам и получателям пенсионных выплат, в пользу которых производились пенсионные взносы в указанный фонд;

               2) социальные пособия в виде доплат, если размер пенсии ниже минимально установленного законодательством уровня.

               Фонд содействия занятости населения финансировал выплату пособий по безработице, переподготовку и переобучение безработных, организацию общественных работ для поддержки нуждающихся граждан.

               Фонд социального страхования финансировал выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные пособия при рождении ребенка и на погребение, оплату услуг оздоровительного характера.

               За счет средств Фонда обязательного медицинского страхования возмещались расходы медицинских организаций или лиц, занимающихся частной медицинской практикой, по оказанию застрахованным медицинских услуг в соответствии с условиями договоров. Кроме того, фонд возмещал расходы застрахованных в рамках базовой программы обязательного медицинского страхования в случаях получения медицинских услуг в медицинских организациях или у лиц, занимающихся частной практикой, с которыми у фонда не заключены договоры по оказанию медицинских услуг.

               Отчеты об исполнении бюджетов фондов утверждались Правительством Республики Казахстан.

               Управление Государственным накопительным пенсионным фондом, Фондом государственного социального страхования, Фондом содействия занятости ведало Министерство труда и социальной защиты населения Республики Казахстан. Фонд обязательного медицинского страхования являлся структурой при Правительстве Республики Казахстан. Структура фондов включала областные, городские отделения, в районах - районные отделы социальной защиты населения, отделы труда и занятости. Контроль за целевым использованием средств фондов осуществлялся местными исполнительными органами, вышестоящими органами фондов, специализированными контрольными органами Комитета финансового контроля Министерства финансов Республики Казахстан.

               С 1999 г. финансирование социальной защиты населения осуществляется через государственный бюджет за счет взимания и аккумуляции в нем социального налога (см. раздел 12.8). Кроме того, в негосударственной накопительной пенсионной системе значительная часть средств аккумулируется и расходуется через негосударственные накопительные пенсионные фонды за счет обязательных пенсионных взносов всех страхователей в размере 10% от фонда оплаты труда. Такой же размер пенсионных взносов установлен и для лиц, избравших для пенсионного обеспечения Государственный накопительный пенсионный фонд. Расходы на государственное социальное обеспечение и социальную помощь финансируются преимущественно из средств республиканского бюджета (порядка 90% всех расходов).

               Медицинская помощь населению финансируется в основном за счет местных бюджетов (86% всех расходов на здравоохранение) в пределах норм гарантированной медицинской помощи; сверх норм - на платной основе гражданами, нуждающимися в дополнительном

лечении.

               Взамен фонда содействия занятости из местных бюджетов финансируется материальная помощь безработным (с учетом установленного минимума дохода) при изыскании соответствующих средств на эти цели.

Внебюджетные фонды экономического назначения создавались исходя из целей и задач этапов общественного развития. Практика ранее действовавших фондов это подтверждает: например, в разное время функционировали: Инвестиционный фонд, Фонд стабилизации экономики, Фонд преобразования экономики, Фонд поддержки предпринимательства и развития конкуренции. Экономические фонды создаются для концентрации средств и финансирования определенных направлений развития или ключевых отраслей, а также межотраслевых программ развития. Тем самым ставится задача обеспечить сбалансированное, пропорциональное развитие всей экономики.

2. С 1 января 1998 года в Казахстане введена накопительная пенсионная система, правовые и социальные основы которой определяет Закон Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан». В соответствии со статьей 2 Закона Республики Казахстан от 20 июня 1997 года «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» с последующими изменениями и дополнениями (далее - Закон о пенсионном обеспечении) наряду с гражданами Республики Казахстан пользуются правом на пенсионное обеспечение в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие на территории Республики Казахстан, если иное не предусмотрено законами и международными договорами.

Обязательства об установлении, изменении или прекращении правоотношений, связанных с пенсионными взносами и накоплениями и получением выплат, определяются договором о пенсионном обеспечении, заключаемым между накопительным пенсионным фондом, с одной стороны, и вкладчиком и получателем, с другой стороны.

В накопительной пенсионной системе каждый гражданин формирует свои пенсионные накопления за счет осуществления пенсионных взносов.
Основными участниками накопительной пенсионной системы являются:
- накопительный пенсионный фонд - юридическое лицо, осуществляющее деятельность по привлечению пенсионных взносов и пенсионным выплатам, а также деятельность по инвестиционному управлению пенсионными активами в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
- организация, осуществляющая инвестиционное управление пенсионными активами, - юридическое лицо, осуществляющее инвестиционное управление пенсионными активами накопительных пенсионных фондов;
- банк-кастодиан - банк, осуществляющий деятельность по фиксации и учету прав по ценным бумагам, хранению документарных ценных бумаг и учету денег клиента; - уполномоченная организация (центр) - юридическое лицо, уполномоченное Правительством Республики Казахстан осуществлять функции на условиях Закона о пенсионном обеспечении;
- вкладчик добровольных пенсионных взносов - физическое или юридическое лицо, осуществляющее за счет своих собственных средств добровольные пенсионные взносы в пользу получателя в соответствии с договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
- вкладчик добровольных профессиональных пенсионных взносов - физическое или юридическое лицо, осуществляющее за счет своих собственных средств добровольные профессиональные пенсионные взносы в пользу работника в соответствии с договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов;
- вкладчик обязательных пенсионных взносов - физическое лицо, заключившее договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов и имеющее индивидуальный пенсионный счет в накопительном пенсионном фонде;
- агент по уплате обязательных пенсионных взносов (далее - агент) - физическое или юридическое лицо, включая иностранное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющее, удерживающее (начисляющее) и перечисляющее обязательные пенсионные взносы в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан;

С 1 января 2003 года Закон о пенсионном обеспечении устанавливает три вида пенсионных взносов: обязательные пенсионные взносы, добровольные пенсионные взносы, добровольные профессиональные пенсионные взносы:
- обязательные пенсионные взносы - деньги, вносимые в накопительные пенсионные фонды в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан;
- добровольные пенсионные взносы - деньги, вносимые вкладчиками по своей инициативе в накопительные пенсионные фонды в пользу получателя в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;
- добровольные профессиональные пенсионные взносы - деньги, вносимые по своей инициативе вкладчиками в накопительные пенсионные фонды в пользу работников по перечню профессий, который определяется Правительством Республики Казахстан в порядке, определяемом законодательством Республики Казахстан и договором о пенсионном обеспечении за счет добровольных профессиональных пенсионных взносов.

Обязательные либо добровольные пенсионные взносы или добровольные профессиональные пенсионные взносы учитываются на индивидуальном пенсионном счете - личном именном счете вкладчика (получателя) в накопительном пенсионном фонде, на котором также учитываются инвестиционный доход, пеня и иные поступления в соответствии с законодательством Республики Казахстан и с которого производятся пенсионные выплаты.

Вкладчик обязательных пенсионных взносов имеет право выбирать накопительный пенсионный фонд для заключения с ним договора о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов и обязан одновременно являться стороной не более чем одного договора о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов. Обязанностью вкладчика также является представление агенту копии договора о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов для перечисления обязательных пенсионных взносов (статья 27 Закона о пенсионном обеспечении).

По состоянию на 1 января 2009 года совокупный объем пенсионных активов, находящихся в инвестиционном управлении ООИУПА, составил 1 412,9 млрд. тенге, увеличившись за 2008 год на 200,9 млрд.тенге или на 17%.

Распределение совокупного объема пенсионных активов на 1.01. 2009 год отражено в таблице 9.

Таблица 9 - Распределение совокупного объема пенсионных активов на 1.01. 2009 год

ООИУПА/	пенсионные активы
НПФ	млн. тенге	в %
АО «Накопительный пенсионный фонд Народного Банка Казахстана, дочерняя организация АО «Народный Банк Казахстана»	403 702	28,57
АО "Накопительный пенсионный фонд "ГНПФ"	245 890	17,40
АО "ООИУПА "Жетысу"	213 701	15,13
АО "Накопительный пенсионный фонд "ҰларҮмiт"	191 060	13,52
АО Накопительный пенсионный фонд "Қоргау"	22 641	1,60
АО «Накопительный пенсионный фонд БТА Казахстан» дочерняя организация АО «Банк ТуранАлем»	179 859	12,73
АО "ООИУПА "GRANTUM Asset Management" (дочерняя организация АО «Казкоммерцбанк»)	83 234	5,89
АО "Накопительный пенсионный фонд ГРАНТУМ" (Дочерняя организация АО "Казкоммербанк")	83 234	5,89
АО «НПФ «Капитал» - Дочерняя организация АО «Банк ЦентрКредит»	53 473	3,78
АО "Евразийский накопительный пенсионный фонд" (ДО АО "Евразийский банк")	46 434	3,29
АО "Открытый накопительный пенсионный фонд "Отан" (ДО АО «АТФ Банк»)	41 592	2,94
АО "Накопительный пенсионный фонд "Нефтегаз - ДЕМ"	39 607	2,80
АО "ООИУПА "Нур-Траст", дочерняя организация АО "Нурбанк"	35 726	2,53
АО "Накопительный пенсионный фонд "Атамекен" дочерняя организация АО «Нурбанк»	35 726	2,53
АО "НПФ АМАНАТ КАЗАХСТАН"	31 625	2,24
АО "Накопительный пенсионный Фонд Казахмыс"	28 188	2,00
АО "ООИУПА "RESMI Asset Management"	9 834	0,70
АО "Накопительный пенсионный "РЕСПУБЛИКА"	9 834	0,70
Всего по всем НПФ	1 412 866	100

С 1 января 2004 года в соответствии со статьей 22-1 Закона о пенсионном обеспечении обязательные пенсионные вносы уплачиваются в размере десяти процентов от ежемесячного дохода работника в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

Вкладчик обязательных пенсионных взносов обязан выбрать для уплаты обязательных пенсионных взносов только один накопительный пенсионный фонд и заключить с ним договор о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов. Не допускается заключение вкладчиком обязательных пенсионных взносов одновременно двух и более договоров о пенсионном обеспечении за счет обязательных пенсионных взносов равно как фактическое внесение обязательных пенсионных взносов вкладчиком в два и более накопительных пенсионных фонда либо уплата взносов в один и хранение части пенсионных накоплений в другом накопительном пенсионном фонде.

Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в национальной валюте. Обязательные пенсионные взносы не могут быть уплачены в пользу других лиц.

От уплаты обязательных пенсионных взносов освобождаются лица, достигшие пенсионного возраста, в соответствии со статьей 9 Закона о пенсионном обеспечении, в соответствии с которой назначение пенсионных выплат из центра производится:

с 1 июля 2001 года - мужчинам по достижении 63 лет, женщинам по достижении 58 лет;

- граждане, проживавшие в зонах чрезвычайного и максимального радиационного риска в период с 29 августа 1949 года по 5 июля 1963 года, не менее 10 лет, в соответствии с Законом Республики Казахстан « О социальной защите граждан, пострадавших вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском испытательном ядерном полигоне» имеют право на назначение пенсии:
- мужчины - по достижении 50 лет при общем стаже работы не менее 25 лет;
- женщины - по достижении 45 лет при общем стаже не менее 20 лет;
- женщины, родившие 5 и более детей и воспитавшие их до восьмилетнего возраста, имеют право на пенсию по возрасту в полном объеме по достижении 50 лет с последующим увеличением указанного пенсионного возраста на 6 месяцев ежегодно, начиная с 1 июля 1998 года, но не более чем на 3 года в целом» (уточнение автора - возраст 50 лет установлен по состоянию на 1 января 1998 года, до 1 января 2003 года по настоящему пункту право на пенсии имели только женщины, проживающие в сельской местности).

Следует иметь в виду, что до 1 января 2003 года от уплаты обязательных пенсионных взносов освобождались военнослужащие (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудники органов внутренних дел и Комитета уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Республики Казахстан, достигшие пенсионного возраста для назначения пенсионных выплат за выслугу лет в соответствии с пунктом 1 статьи 60 Закона о пенсионном обеспечении. С 1 января 2003 года эта категория граждан от уплаты обязательных пенсионных взносов не освобождается

Добровольные пенсионные взносы вносятся:

- вкладчиками - физическими лицами в свою пользу за счет своего дохода при заключении с накопительным пенсионным фондом договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов;

- вкладчиками добровольных пенсионных взносов в пользу получателя могут быть физические и юридические лица при условии осуществления их за счет дохода, после обложения налогом;

- ставка добровольных пенсионных взносов, порядок их уплаты устанавливаются по соглашению сторон договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов (статья 22-2 Закона о пенсионном обеспечении).

3. С 1 января 2005 года из ГФСС осуществляются социальные выплаты на случай:

- утраты трудоспособности;

- потери кормильца;

- потери работы.

С 1 января 2008 года, в целях реализации Послания Главы государства 2007 года народу «Новый Казахстан в новом мире» обязательное социальное страхование дополнено двумя видами социальных рисков для работающих женщин на случай:

- потери дохода в связи с беременостью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка;

- потери дохода в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста одного года.

Право на получение социальных выплат из ГФСС участника системы обязательного социального страхования (далее – СОСС), за которого производились социальные отчисления, возникает:

1) на случай утраты трудоспособности – со дня установления уполномоченным органом по назначению социальных выплат степени утраты трудоспособности на основании медико-социальной экспертизы, предусмотренной Правилами проведения медико-социальной экспертизы, утвержденным постановлением Правительства РК от 20.07.2005 г. № 750;

2) на случай потери кормильца – с даты смерти, указанной в свидетельстве о смерти, либо с даты, указанной в решении суда о признании гражданина безвестно отсутствующим или об объявлении гражданина умершим;

3) на случай потери работы – со дня обращения участника системы обязательного социального страхования за регистрацией в качестве безработного в уполномоченный орган по вопросам занятости;

4) на случай потери дохода в связи с беременностью и родами – с даты отпуска по беременности и родам, указанной в листке нетрудоспособности;

5) на случай потери дохода в связи с усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) – с даты отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), указанной в листке нетрудоспособности;

6) на случай по потери дохода, в связи с уходом за ребенком по достижению им возраста одного года - с даты рождения, указанной в свидетельстве о рождении ребенка.

Для назначения социальной выплаты участник системы обязательного социального страхования обращается в отделение Государственного центра по выплате пенсий по месту жительства (далее – ГЦВП).

Согласно Закону РК «О государственных пособиях семьям, имеющих детей» все женщины (работающие и неработающие) получают пособие на рождение ребенка в размере – 30 месячных расчетных показателей (МРП)

Социальное страхование на случай потери дохода, в связи с беременностью и родами введено с 1 января 2008 года в поддержку материнства и детства для работающих женщин. В соответствии с Законом право на получение социальных выплат из средств Фонда имеет участница СОСС, за которую производились социальные отчисления.

Социальная выплата из Фонда на случай потери дохода в связи с беременностью и родами назначается со дня возникновения права, но не более, чем за 12 месяцев до дня обращения за его назначением (дня подачи заявления в ГЦВП).

Рисунок - Социальная поддержка беременности, родов и материнства

Социальная выплата, на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) назначается на основании фактически поступивших сумм социальных отчислений в Фонд за последние 12 месяцев, перечисленных плательщиком (работодателем) за работника (по СИК) на ежемесячной основе.

Одним из документов для назначения социальной выплаты по беременности и родам является листок нетрудоспособности (больничный лист) женщины, заверенный на обратной стороне работодателем (предприятием, где женщина работает).

Согласно Приказу Агентства РК по здравоохранению №859 от 29.12.2000 года, листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается врачом акушером - гинекологом, а при его отсутствии – врачом, ведущим прием, совместно с заведующим отделением (главным врачом) с 30 недели на срок продолжительностью 70 календарных дней до родов 56 дней после родов (в случае осложненных родов или рождении двух и более детей – 70 календарных дней после родов).

Женщинам, проживающим на территориям, подвергшихся воздействию ядерных испытаний, листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается с 27 недели продолжительностью 170 календарных месяцев при нормальных родах и 184 дня – в случаях осложненных родов или при рождении двух и более детей.

Листок нетрудоспособности также выдается лицам, усыновившим или удочерившим детей непосредственно из родильного дома, на период со дня усыновления или удочерения до истечения 56 дней со дня рождения ребенка.

Таким образом, право на социальную выплату по беременности и родам возникает с даты, указанной в листке нетрудоспособности по беременности и родам.

Размер социальной выплаты по беременности и родам определяется путем умножения среднемесячного размера дохода, полученного за последние 12 календарных месяцев перед наступлением социального риска на соответствующие коэффициенты:

если больничный лист выдан:

на 126 дней применяется коэффициент – 4,2;

на 140 дней применяется коэффициент – 4,7;

на 170 дней применяется коэффициент – 5,7;

на 184 дней применяется коэффициент – 6,2 .

При определении размера социальной выплаты по усыновлению (удочерению) новорожденного ребенка (детей) применяется коэффициент 1,9.

Согласно пункту 9 Правил исчисления (определения) и повышения размеров социальных выплат из средств Фонда, утвержденного постановлением Правительства РК №1307 от 28.12.2007 года, в случае поступления социальных отчислений за один и тот же месяц в пользу участника системы социального страхования от двух и более работодателей, ежемесячный доход по поступившим от каждого работодателя социальным отчислениям принимается в размере, не превышающем 10-кратного размера минимальной заработной платы, которые впоследствии суммируются. При этом, максимальный размер среднемесячного дохода не должен превышать 75-кратного размера минимальной заработной платы.

Согласно статье 26 Закона из социальных выплат по потере дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей) удерживаются обязательные пенсионные взносы и направляются в накопительный пенсионный фонд получателя.

Следует отметить, что согласно статье 185 Трудового Кодекса РК, в случае если на день истечения срока трудового договора работающая женщина представит медицинское заключение о беременности и родам 12 и более недель, работодатель обязан по ее письменному заявлению продлить срок трудового договора по день окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет.

Право на назначение и получение социальных выплат на случай потери кормильца имеют следующие члены семьи умершего (признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим) кормильца – участника СОСС, за которого производились социальные отчисления:

1) дети, в том числе усыновленные (удочеренные), братья, сестры и внуки, не достигшие 18 лет и старше этого возраста, если они стали инвалидами до достижения 18 лет. При этом братья, сестры и внуки - при условии, если они не имеют трудоспособных родителей или если они не получают алименты от родителей.

В случае, если эти лица, обучаются в организациях среднего, по очной форме обучения технического и профессионального, послесреднего и высшего образования, социальная выплата осуществляется до окончания учебного заведения;

2) один из родителей или супруг, либо дед, бабушка, брат или сестра независимо от возраста и трудоспособности, если он (она) занят (занята) уходом за детьми, братьями, сестрами или внуками умершего (признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим) кормильца, не достигшими трех лет.

2. Социальные выплаты, назначенные детям, оставшимся без попечения родителей - участников СОСС, за которых производились социальные отчисления, выплачиваются усыновителю, опекуну (попечителю) за каждого потерянного родителя в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

3. Лицам, признанным инвалидами с детства I или II группы, социальные выплаты назначаются на срок установления инвалидности.

4. Социальные выплаты на случай потери кормильца выплачиваются членам семьи умершего (признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим) кормильца, состоявшим на его иждивении, ежемесячно на протяжении периода времени, в течение которого член (члены) семьи умершего (признанного судом безвестно отсутствующим или объявленного умершим) кормильца сохраняет (сохраняют) право на получение социальных выплат.

Размеры ежемесячных социальных выплат на случай потери кормильца определяются путем умножения среднемесячного размера дохода за последние 24 месяца, учтенного в качестве объекта социальных отчислений, за минусом 80% от минимальной заработной платы на соответствующие коэффициенты замещения дохода, количества иждивенцев и стажа участия. При этом коэффициент замещения дохода составляет – 0,6.

Vпк=(СМД-(80%от МЗП))Х К1Х К2Х К3,

где Vпк – размер социальной выплаты на случай потери кормильца

СМД – среднемесячный доход работника

МЗП- минимальная заработная плата, устанавливаемая законодательным актом Республики Казахстан

К1 – коэффициент замещения дохода, равный 0,6

К2 –коэффициент стажа участия, равный от 0,1 до 1,0

К3 –коэффициент количества иждивенцев, равный от 0,4 до 0,8

Количество иждивенцев, чел	1	2	3	4 и более
Коэффициент количества иждивенцев	0,4	0,5	0,6	0,8

Стаж участия в СОСС

менее 6 мес.

6-12 мес.

12-24 мес.

24-36 мес.

36-48 мес.

48-60 мес.

более 60 мес.

Коэффициент стажа участия

0,1

0,7

0,75

0,85

0,9

0,95

С 1 июля 2009 года:

1) минимальный размер заработной платы — 13 717 тенге;

2) размер государственной базовой пенсионной выплаты — 5 487 тенге;

3) месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также для применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан — 1 296 тенге;

4) величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат — 13 717 тенге.

Из социальных выплат по потере кормильца обязательные пенсионные взносы не удерживаются.

Социальная выплата на случай потери работы назначается со дня обращения лица за регистрацией в качестве безработного в уполномоченный орган по вопросам занятости, но в связи с последующим устройством на работу у получателя данной социальной выплаты теряется право на получение социальных выплат по потере работы.

Для назначения социальной выплаты на случай потери работы участник СОСС обращается в отделение ГЦВП с заявлением. К заявлению прилагаются следующие документы:

1) документ, удостоверяющий личность;

2) сведения о месте жительства (копия книги регистрации граждан либо справка адресного бюро, либо справка акима аульного (сельского) округа);

3) справка уполномоченного органа по вопросам занятости.

Размеры социальной выплаты на случай потери работы определяются путем умножения среднемесячного размера дохода за последние 24 месяца, учтенного в качестве объекта социальных отчислений, на соответствующие коэффициенты замещения дохода и коэффициент стажа участия. При этом коэффициент замещения дохода составляет – 0,3.

Vпр=СМД Х К1 Х К3,

где Vпр – размер социальной выплаты по потере работы

СМД – среднемесячный доход работника

К1 – коэффициент замещения дохода, равный 0,3

К3 –коэффициент стажа участия, равный от 0,1 до 1,0

Стаж участия в СОСС

менее 6 мес.

6-12 мес.

12-24 мес.

24-36 мес.

36-48 мес.

48-60 мес.

более 60 мес.

Коэффициент стажа участия

0,1

0,7

0,75

0,85

0,9

0,95

В том случае, когда участник системы обязательного социального страхования, за которого производились социальные отчисления, получает социальные выплаты по потере работы, но в связи с устройством на работу потерял право на получение социальных выплат по потере работы, очередные социальные выплаты назначаются исходя из того, что за каждый месяц получения социальной выплаты по потере работы вычитается двенадцать месяцев, в течение которых за такого участника системы обязательного социального страхования производились социальные отчисления.

При этом, продолжительность получения ежемесячных социальных выплат на случай потери работы из ГФСС в зависимости от стажа участия выплачивается следующим образом:

с 6-ти до 12 месяцев - один месяц;

с 12-ти до 24 месяцев - два месяца;

с 24-х до 36 месяцев - три месяца;

свыше 36 месяцев - четыре месяца.

Согласно статье 26 Закона из социальных выплат по потере работы удерживаются обязательные пенсионные взносы и направляются в накопительный пенсионный фонд получателя

Социальная выплата на случай утраты трудоспособности назначается со дня возникновения права на социальные выплаты на весь установленный период утраты трудоспособности.

Основанием для определения размера социальной выплаты являются фактически поступившие суммы социальных отчислений, уплаченные работодателем за участника СОСС за последние 24 календарных месяца до наступления социального риска.

Размер ежемесячных социальных выплат на случай утраты трудоспособности определяется путем умножения среднемесячного размера дохода за последние двадцать четыре месяца, учтенного в качестве объекта социальных отчислений, за минусом восьмидесяти процентов от минимальной заработной платы, на коэффициенты замещения дохода, утраты трудоспособности и стажа участия. При этом коэффициент замещения дохода составляет – 0,6.

Vут=(СМД-(80%от МЗП))Х К1Х К2Х К3,

где Vпк – размер социальной выплаты по утрате трудоспособности

СМД – среднемесячный доход работника

МЗП- минимальная заработная плата, устанавливаемая законодательным актом Республики Казахстан

К1 – коэффициент замещения дохода, равный 0,6

К2 –коэффициент утраты трудоспособности, равный от 0,3 до 0,7

К3 –коэффициент стажа участия, равный от 0,1 до 1,0

степень утраты трудоспособности	80-100%	60-80%	30-60%
Коэффициент утраты трудоспособности	0,7	0,5	0,3

Стаж участия в СОСС	менее 6 мес.	6-12 мес.	12-24 мес.	24-36 мес.	36-48 мес.	48-60 мес.	более 60 мес.
Коэффициент стажа участия	0,1	0,7	0,75	0,85	0,9	0,95	1

При достижении получателем возраста, дающего право на получение пенсионных выплат по возрасту, социальные выплаты на случай утраты трудоспособности прекращаются.

Согласно статье 26 Закона из социальных выплат по утрате трудоспособности удерживаются обязательные пенсионные взносы и направляются в накопительный пенсионный фонд получателя

С 1 января 2008 года введено обязательное социальное страхование материнства и детства для работающих женщин.

Социальная выплата по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года назначается с даты рождения ребенка, указанной в свидетельстве о рождении ребенка, до дня достижения им возраста одного года включительно. В случае смерти ребенка, не достигшего возраста одного года, социальные выплаты производятся по месяц смерти включительно.

При рождении двух и более детей социальная выплата по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года назначается на каждого ребенка отдельно.

Среднемесячный размер дохода определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления за последние двадцать четыре месяца (независимо от того, были ли в этот период перерывы в социальных отчислениях), включая месяц, в котором наступил случай социального риска, если социальные отчисления за этот месяц поступили в Фонд, на 24.

В случае если, социальные отчисления производились за период меньше чем за 24 месяца, среднемесячный доход определяется путем деления суммы доходов, с которых производились социальные отчисления, на 24.

Ежемесячные социальные выплаты по уходу за ребенком до достижения им возраста одного года определяются путем умножения среднемесячного размера дохода за последние 24 месяца до даты рождения ребенка на коэффициент замещения дохода – 0,4. В случае рождения двух и более детей социальная выплата на случай потери дохода, в связи с уходом за ребенком по достижению им возраста одного года назначается на каждого ребенка отдельно.

При этом, размер минимальной социальной выплаты по уходу за ребенком по достижению им возраста одного года установлена не ниже размера государственного пособия, выплачиваемого из государственного бюджета (в зависимости от очередности рождения ребенка). А максимальный размер – не более 40 процентов от 10 кратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете на соответствующий год.

Вопросы для контроля:

1. Назовите случаи социальных выплат и ГФСС

2. Как классифицируются внебюджетные фонды

3. Как рассчитываются выплаты из ГФСС в случае потери дохода по беременности и родам

10 стр 362

4.9.7 Планы практических (семинарских) занятий

№	Основное содержание тем
1	Теоретические основы, экономическое содержание и особенности государственных и муниципальных финансов
2	Финансовое право.
3	Бюджетная система РК, становление и развитие. Региональный уровень бюджетной системы РК. Бюджет субъекта РК. Местный бюджет.
4	Привлечение финансовых ресурсов региональными органами власти.
5	Региональная бюджетная политика
6	Межбюджетные отношения и их развитие в РК.
7	Бюджетный процесс на региональном уровне.

4.9.8. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ РАБОТ

Дисциплина: «Управление государственными финансами»

Специальность 5В051000 «Государственное и местное управление»

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ КУРСА

Проработка пройденного материала. Проработка пройденного лекционного материала является наиболее важным видом самостоятельной работы. Чем глубже и полнее проработан материал, тем легче при выполнении других видов самостоятельной работы. Систематическая, регулярная работа над пройденным лекционным материалом, начиная с первого занятия, является необходимым условием для понимания материалов последующих лекций и усвоения материалов практических и лабораторных занятий.

Приступая к проработке материала необходимо:

· Определить рабочее место;

· Прибегнуть, если дома нет должных условий для работы, к услугам читального зала библиотеки университета или другой библиотеки;

· Иметь конспект лекции;

· Иметь программу курса;

· Иметь рекомендуемую литературу (учебник, пособия), при необходимости иметь необходимые принадлежности, материалы.

Метод работы:

· Целесообразно материал лекции прорабатывать по свежей памяти (нельзя откладывать, так как содержание лекции будет забыто);

· Работая над конспектом, полезно делать ссылки на литературу (это понадобится при подготовке к экзаменам) и вносить необходимые дополнения, а возможно, и исправления;

· Работа над темой должна продолжаться до полного понимания и запоминания материала;

· Работа над темой завершается разбором примеров и задач, приведенных в учебниках и пособиях, до полного освоения метода их решения;

· Если после работы над темой останутся неясные вопросы, то задать их преподавателю на очередной лекции.

Подготовка к практическим занятиям. Для многих дисциплин практические занятия являются основными после лекций видом учебной работы. Они дополняют лекционный курс, содействуют закреплению данной науки к практике.

Готовясь к практическим занятиям необходимо:

· Руководствоваться теми соображениями, что польза от занятия будет тем больше, чем в большей мере вы будете способны продуктивно самостоятельно работать в аудитории;

· Постоянно и серьезно относиться к подготовке к занятиям;

· Вернуться к предыдущим темам курса и вспомнить основные положения теории, сохранились ли они в памяти;

· В процессе отработки теоретической части курса по теме занятия, необходимо проработать основные положения теории, рассмотреть примеры по учебникам;

· Если необходимо, то подготовить к занятию материалы.

Хорошая подготовка к занятию позволит активно работать в аудитории и получить тем самым удовлетворение от него.

Подготовка к коллоквиумам. По некоторым дисциплинам для оценки степени усвоения теоретической части раздела курса, проводится коллоквиум (собеседование). Отсюда следует, что теоретический материал по вопросам, выносимым на коллоквиум, должен быть еще раз повторен.

Подготовка к контрольным работам. Целью проведения контрольных работ являются:

· Проверка текущей успеваемости студентов;

· Выяснение подготовленности студентов группы;

· Организация методики работы с отстающими студентами.

Студентам, готовясь к контрольной работе, необходимо:

· Знать тему контрольной работы;

· Освежить в памяти теоретический материал, основные формулы и методы решения задач на данную тему;

· Вновь просмотреть примеры и задачи, разобранные в учебнике,

· Если студент систематически работает над пройденным материалом, начиная с первой лекции, то подготовка к контрольной работе не вызовет затруднений и много времени на нее не понадобится.

4.9.9 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ И УКАЗАНИЯ КУРСОВЫХ ПРОЕКТОВ (РАБОТ)

Курсовая работа является важнейшим элементом самостоятельной работы студентов. Основной целью курсовой работы является создание и развитие навыков исследовательской работы, умения работать с научной литературой, делать на основе ее изучения выводы и обобщения.

Курсовая работа является научной разработкой конкретной темы исследования в ходе обучения и овладения студентами определенной медиа-специальностью в сфере деловой и политической журналистики. Являясь небольшой учебной статьей или описанием проекта, курсовая работа должна по содержанию и форме представлять собой научный текст, где обозначены теоретические подходы к поставленной проблеме.

Курсовые работы пишутся на: учебных потоках с высшим и средним специальным образованием в сроки, соответствующие учебным планам.

Курсовая работа должна показать умение слушателя самостоятельно изложить проблему, выявить наиболее приоритетные вопросы, применить элементы исследования, или представить собственные экспериментальные или опытные данные.

Курсовая работа отличается от научных докладов и аудиторных выступлений студентов тем, что ее должен выполнять каждый обучающийся в письменном виде, в согласованной с научным руководителем форме и в строго обозначенные сроки. Между тем, проблематика курсовой работы может быть использована в устном выступлении на семинарском или практическом занятии.

Курсовая работа не может быть простой компиляцией и состоять из фрагментов различных статей и книг. Она должна быть научным, завершенным материалом, иметь факты и данные, раскрывающие взаимосвязь между явлениями, процессами, аргументами, действиями и содержать нечто новое: обобщение обширной литературы, материалов эмпирических исследований, в которых появляется авторское видение проблемы и ее решение. Этому общетеоретическому положению подчиняется структура курсовой работы, ее цель, задачи, методика исследования и выводы.

Курсовая работа является квалификационным учебно-научным трудом студента, посвященным самостоятельной разработке избранной проблемы.

1. Четкое сформулированы: проблема и исследовательские вопросы.

2. Обоснована их актуальность, степень изученности, состояние исследованности.

3. При ее исследовании используются методологические знания.

4. Выполняется на основе знакомства с теоретическими и практическими подходами к анализируемым проблемам, содержит научные выводы, имеющие значение для дальнейшего изучения актуальных вопросов функционирования СМИ.

5. В завершенном виде представляет целостное, однородное исследование.

Следует учесть, что выбор темы курсовой работы осуществляется свободно, включая и право студента на свою тематику с подробным обоснованием необходимости ее разработки. Однако, при этом учитываются возможности научного руководства со стороны преподавателей кафедр и связь с ключевой проблематикой отделения деловой и политической журналистики.

Темы курсовых проектов (работ)

№	Наименование тем курсовых проектов (работ)
1	Бюджетная система РК, принципы построения.
2	Проблемы формирования регионального уровня бюджетной системы РК.
3	Региональные бюджеты. Совершенствование функционирования бюджетов.
4	Доходы. Расходы. Дефицит. Целевые бюджетные фонды.
5	Основные черты и правовые аспекты региональной политики заимствований. Управление бюджетным дефицитом.
6	Цели и формы привлечения финансовых ресурсов в распоряжение региональных органов власти. Стоимость привлечения и обеспечение.
7	Оценка кредитоспособности региональных органов власти.
8	Государственный и муниципальный долг, его формы. Управление долгом.
9	Понятие региональной бюджетной политики. Ее цели, задачи и ресурсы на текущий год и перспективу, правовые документы, их определяющие.
10	Основные направления бюджетной политики на региональном уровне.
11	Особенности формирования бюджетной политики на местном уровне. Социальная направленность бюджетной политики.

Методические указания для выполнения курсовых проектов (работ)

по дисциплине

«Управление государственными финансами»

Темы курсовых работ разрабатываются ППС кафедры в соответствии с научно-исследовательской проблемой кафедры и научным интересом каждого преподавателя.

Научный руководитель курсовой работы студента либо назначается по желанию студента, либо выбирается членами кафедры. После чего на заседании кафедры утверждаются темы курсовых работ и научные руководители. Изменение тем курсовых работ возможно только через процедуру решения кафедры.

Порядок работы над курсовой темой включает следующие этапы:

· Выбор темы и беседа с руководителем, утверждение ее кафедрой;

· Сбор материала, поиск литературы по теме, подготовка библиографии, составление личного рабочего плана;

· Подготовка первого варианта;

· Сдача первого варианта курсовой работы научному руководителю;

· Доработка текста по замечаниям, его окончательное оформление и представление на кафедру, где должен быть приложен отзыв научного руководителя с оценкой проделанной работы. Присутствие руководителя на защите курсовой работы студента обязательно.

Объем, структура и содержание работы

Общий объем курсовой работы должен составлять примерно 1 п.л. (40 тыс. символов с пробелами) или 24 страницы, набранных на компьютере 14 шрифтом Times New Roman с полуторным интервалом между строк.

Правильно оформленная работа должна включать в себя:

1. Титульный лист.

2. План (оглавление).

3. Введение.

4. Основную часть.

5. Заключение.

6. Список использованной литературы

7. Приложение (я).

Титульный лист и план выполняются на двух первых листах работы по определенной форме.

4.9.10 МАТЕРИАЛЫ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ ОБУЧАЮЩЕГОСЯ

по дисциплине «Управление государственными финансами»

В современных условиях развития образования возрастает роль самостоятельной работы студентов, от грамотной организации которой зависит полнота формирования общекультурных и профессиональных компетенций учащихся.

Требования к самостоятельной работе студентов по курсу «Управление государственными финансами»:

1. Самостоятельная работа должна выполняться в соответствии заданием преподавателя.

2. Самостоятельная работа, выполненная в письменной форме, должна быть исполнена студентом самостоятельно, оформлена в соответствии с требованиями университета и представлена для контроля преподавателю в установленные сроки.

3. Работа должна представлять собой целостную, законченную разработку, выполненную на основе исследования монографических и периодических источников, статистических данных и финансовой отчетности.

4. Результаты самостоятельной работы должны, иметь практическую значимость, демонстрировать компетентность автора в раскрываемых вопросах, проявлять умения студента использовать теоретические знания при выполнении практических задач.

Выполнение указанных требований будет учитываться при оценке самостоятельной работы студента.

Темы СРС

№	Основное содержание тем
1	Финансовая система. Государственные и муниципальные финансы. Финансовый механизм в рыночной экономике.
2	Финансы хозяйствующих субъектов.
3	Бюджетная система. Модели ее построения в федеральных и унитарных государствах. Федеральный бюджет. Финансовый контроль.
4	Внебюджетные фонды. Их роль и назначение в рыночной экономике, функции.
5	Государственный и муниципальный кредит
6	Финансовый рынок и его инфраструктура
7	Финансы в развитии международных экономических отношений.

1.9.12 МАТЕРИАЛЫ ПО КОНТРОЛЮ И ОЦЕНКЕ УЧЕБНЫХ ДОСТИЖЕНИЙ ОБУЧАЮЩИХСЯ (письменные контрольные задания, тестовые задания, перечень вопрососв для самоподготовки, экзаменационные билеты и др.)

Вопросы для проведения рубежного контроля

Вопросы для проведения 1- го рубежного контроля

1.Экономическая сущность и функции финансов

2.Понятие о финансовой системе. Принципы построения финансовой системы

3.Сущность и содержание бюджета.

4.Развитие бюджетного законодательства Республики Казахстан.

5.Механизм регулирования межбюджетных отношений

6.Особенности функционирования Национального фонда. Управление активами Национального фонда.

7.Зарубежный опыт организации стабилизационных бюджетных фондов

Тестовые задания для подготовки к 1 рубежному контролю

1. Состав бюджетной системы государства определяется:

A)национально-государственным устройством

B)законодательными актами

C)площадью государства

D)политическим строем

E)все перечисленное

2. Какое из утверждений соответствует понятию «государственный бюджет»:

A)всё перечисленное

B)экономическая категория и централизованный фонд государства

C)основной финансовый план государства

D)юридический закон

E)инструмент воздействия на экономику

3. Бюджетный механизм представляет собой:

A)совокупность форм и методов образования и использования централизованного фонда денежных средств государства

B)совокупность экономических отношений

C)целевые фонды денежных средств государства и субъектов хозяйствования

D)образование и распределение доходов и накоплений, формирование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств

E)совокупность экономических отношений и целевые фонды денежных средств государства и субъектов хозяйствования

4. Государственный орган, ответственный за разработку и утверждение единой бюджетной классификации и единой формы финансовой отчетности для всех видов бюджетов:

A)Министерство экономики и бюджетного планирования

B)Комитет Казначейства

C)Министерство сельского хозяйства

D)Счетный Комитет

E)Нет правильного ответа

5. Объединение расходов бюджета по отраслевым признакам и функциональному назначению деятельности государства:

A)Функциональная классификация

B)Бюджетная программа

C)Единая бюджетная классификация

D)Классификация поступления бюджета

E)Бюджетная заявка

6. Выберите из ниже перечисленных показатели, характеризующие классификацию доходов:

A)Категория, класс, подкласс, специфика

B)Учреждение, категория, класс

C)Функция, подкласс, специфика

D)Учреждение, программа

E)Функциональная группа, функция, учреждение

7. Выравнивающие трансферты в межбюджетных отношениях - это:

A)для выравнивания возможностей регионов предоставления жителям стандартного набора бюджетных услуг;

B)в случае, если бюджетная система несбалансированна по вертикали: если расходы децентрализованы более сильно, чем доходы;

C)для выравнивания обеспеченности жителей разных регионов услугами, для финансирования отдельных мероприятий;

D)для создания у регионов материальной заинтересованности в проведении политики, отвечающей общегосударственным интересам;

E)для компенсации нижестоящим бюджетам возросших расходов или потери доходов в тех случаях, когда причиной таких потерь послужило решение вышестоящего органа власти (компенсации).

8. Роль государственного бюджета как инструмента управления экономикой проявляется в том, что он:

A)воздействует на экономику через бюджетный механизм

B)нет правильного ответа

C)выполняет распределительную и контрольную функции;

D)посредством него распределяется общественный продукт

E)является эффективным орудием финансового контроля

9. Централизованный денежный фонд, формируемый за счет налоговых и других поступлений, и предназначенный для финансового обеспечения задач и функций центральных государственных органов, подведомственных им государственных учреждений и реализации общереспубликанских направлений государственной политики – это:

A)Республиканский бюджет

B)Уточненный бюджет

C)Местный бюджет

D)Утвержденный бюджет

E) Бюджет после корректировки

10. Отражение в бюджетах и Национальном фонде всех поступлений и расходов, предусмотренных законодательством, недопущение зачетов взаимных требований с использованием бюджетных средств, равно как и уступок прав требований по бюджетным средствам – это:

A)Принцип полноты

B)Принцип реальности

C)Принцип гласности

D)Принцип единства

E) Принцип самостоятельности

Вопросы для проведения 2- го рубежного контроля

1.Структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан. 2.Налоговая система Республики Казахстан: основы построения и особенности организации.

3.Налоговое планирование основных видов налогов

4.Экономическое содержание расходов государственного бюджета. 12.Сметный порядок финансирования расходов.

5.Организация бюджетного процесса

6.Сущность бюджетного дефицита и государственного долга.

7.Проблемы дефицита бюджета и государственного долга на современном этапе

8.Необходимость и сущность внебюджетных фондов.

9.Пенсионное обеспечение в Республике Казахстан.

10.Государственный Фонд социального страхования

1. Тестовые задания для подготовки к 2 рубежному контролю

1. Зачисление поступлений в бюджет и использование бюджетных средств в установленные сроки - это:

A)Принцип своевременности

B)Принцип целевого использования бюджетных средств

C)Принцип единства

D)Принцип единства кассы

E)Принцип равномерного исполнения бюджета

2. Бюджетная программа развития – это:

A)Расходование средств, направленных на осуществление бюджетных инвестиций

B)Расходы бюджета, не носящий инвестиционный характер

C)Расходы бюджета, обеспечивающие предпринимательскую деятельность органов государственной власти и местных представительных органов

D)Форма образования и расходования денежных средств

E)Форма финансирования бюджетных расходов, предусматривающая предоставление средств юридическим лицам на возвратной основе

3. Деньги, выделяемые из бюджета на возвратной, срочной и платной основе:

A)Бюджетный кредит

B)Бюджетные изъятия

C)Бюджетные субвенции

D)Расходы государственного бюджета

E)Бюджетная ссуда

4. Организационные принципы построения бюджетной системы во взаимосвязи ее звеньев:

A) Бюджетное устройство

B) Бюджетная классификация

C) Бюджетный механизм

D) Консолидированный бюджет

E) Бюджетная система

5. Использование бюджетных средств на мероприятия, определенные паспортами бюджетных программ, гражданско-правовыми сделками государственных учреждений, нормативными правовыми актами, в соответствии с которыми осуществляются бюджетные программы - это:

A)Принцип целевого использования бюджетных средств

B)Принцип единства кассы

C) Принцип единства

D)Принцип равномерного исполнения бюджета

E)Принцип своевременности

6. К какому принципу бюджетного финансирования принадлежит следующее определение: «бюджетные средства должны предоставляться лишь при условии обеспеченности наибольшей результативности от их использования»:

A)Получение максимального эффекта при минимуме затрат

B)Безвозвратность

C)Целевой характер использования бюджетных ассигнований

D)Выделение средств с учетом использования ранее отпущенных ассигнований

E)Равномерное исполнение бюджета

7. Какой орган государственного управления утверждает закон «О Республиканском бюджете» на очередной год:

A)Президент Республики Казахстан

B)Маслихат

C)Парламент Республики Казахстан

D)Местный исполнительный орган власти

E)Счетный Комитет

8. Основной причиной неравенства бюджетной обеспеченности территорий в рамках одного государства является:

A)разная потребность в бюджетных услугах (разная длительность отопительного сезона, разная доля основных потребителей бюджетных услуг и социальных пособий – детей, ветеранов, лиц пожилого возраста и т.д.)

B)протяженность территорий

C)плотность населения

D)наличие бюджетного законодательства

E)отсутствие чрезвычайной ситуации

9. Совокупность видов налогов, действующих на территории страны, методов и принципов их построения, а так же органов, организующих налоговые отношения:

A) налоговая система

B) налоговая политика

C) налоговый механизм

D) налоговое законодательство

E) финансовая система

10. Фискальная функция налогов:

A)Связана с формированием денежных доходов государства, аккумулирующихся в государственном бюджете

B)Является наиболее последовательно реализуемой

C)Связана с перераспределением денежных доходов

D)Связана с контролем финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков

E)Имеет социальную направленность

Вопросы для подготовки к экзамену

1.9.13 ПРОГРАММНОЕ И МУЛЬТИМЕДИЙНОЕ СОПРОВОЖДЕНИЕ УЧЕБНЫХ ЗАНЯТИЙ ( в зависимости от содержания дисциплины)

Электронная форма УМП, электронная база тестовых заданий. Слайды.

В учебном процессе реализация компетентностного подхода предусматривается за счет широкого применения активных и интерактивных форм проведения занятий.

В рамках различных форм учебной работы используются следующие виды образовательных технологий:

1. Лекция: проблемная лекция, лекция с заранее запланированными ошибками, лекция-консультация.

2. Семинар: деловая игра, метод проектов, кейс метод, метод, дискуссии, диспуты, решение ситуационных задач, встречи со специалистами в области страхования.

3. Самостоятельная работа: метод проектов, кейс метод, критический анализ текстов, постановка и решение проблем, решение логических задач, выполнение познавательных заданий.

1.9.14 ПЕРЕЧЕНЬ СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ АУДИТОРИЙ, КАБИНЕТОВ И ЛАБОРАТОРИЙ

№ ауди тории	Наименование кабинета	Имеющееся оборудование	Обслужи ваемые специаль ности	Учебные дисциплины

Скачано с www.znanio.ru

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ стр 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Рабочая учебная программа дисциплины «

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс 11-13

Примерные темы курсовых проектов (работ) №

Особенности механизма финансирования и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций

Государственная и муниципальная собственность: понятие, нормативно-правовая база, проблемы эффективного использования 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Учебная программа (SYLLABUS) дисциплины «Управление государственными финансами» составлена в соответствии с рабочим учебным планом специальности 5В050700 «Менеджмент», утвержденной протокольным решением

ДАННЫЕ О ПРЕПОДАВАТЕЛЕ Абаева

При изучении курса уделено внимание рассмотрению концепции функционирования государственных финансов, на изучение финансовых категорий, закономерностей и направлений развития, обеспечения общественного сектора экономики необходимыми финансовыми ресурсами,…

Вторник

Бюджетная система РК, становление и развитие

Мельников В.Д., Ильясов К.К

Таблица 2

Шкала текущей оценки знаний обучающихся №

Политика и процедура поведения студента § обязательное посещение чат-занятий; § а ктивноое участие на чат-занятиях; § не пропускать занятия без уважительной причины, предоставлять оправдательные документы;…

Виды страховых стратегий и их практическое применение доклад 1

Наименование Всего, наличие в библиотеке на кафедре у преподавателя 1

Профессор Родионова В.М. дает следующее определение:

В любом государстве для реализации финансовой политики, ус пешного ее проведения в жизнь используется, как элемент управления и регулятор экономических отношений, финансовый механизм

Взаимосвязь и взаимодействие всех этих звеньев, общность их функциональных свойств позволяет создать особую финансовую систему

Совокупность централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, присущих звеньям финансовых отношений, составляет вторую часть финансовой системы

Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы

Рисунок 2 – Структура финансовой системы

Ключевые слова: бюджетная система, бюджетное устройство, межбюджетные отношения 1

Государственный бюджет, как любая другая экономическая категория выражает производственные отношения и имеет соответствующее им материально-вещественное воплощение: бюджетные отношения материализуются в централизованном фонде денежных средств государства…

Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом

К примеру, в конфликтах вокруг налогово-бюджетных прав различных уровней власти в

Эти идеи включают в себя: - всеобъемлемость; - исключительность; - единство; - периодичность; - точность; - ясность; - открытость

Республики Казахстан. Группировка функциональной классификации расходов бюджета состоит из следующих уровней: функциональные группы; функциональные подгруппы; администраторы бюджетных программ; бюджетные программы (подпрограммы)

Рисунок 4– Бюджетная система Республики

При построении бюджетной системы на принципе автономности все бюджеты являются обособленными (изолированными)

Этот принцип, надо подчеркнуть, больше соответствует условиям рыночной экономики, на которую уже было ориентировано государство

Республики Казахстан, утвержденных (уточненных) бюджетов и отчетов об их исполнении, стратегических планов, меморандумов, информации о достижении государственными органами прямых и конечных результатов, формировании и использовании

Унитарное (единое) государство — это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии

В 1997 году внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая взаимоувязать расходы бюджетов с выполнением программ

Президента страны народу Казахстана

Кроме того, также принимаются меры по созданию эффективной системы управления государственным и валовым внешним долгом страны

ТЭО и проектной документации для инвестиционных проектов

ВВП; -совершенствование налогового законодательства (введение

Правительства РК взаимоотношения между бюджетами областного уровня, города республиканского значения, столицы в случаях возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера угрожающих политической и социальной стабильности…

Будет продолжена работа по совершенствованию законодательной базы для развития системы внутреннего и внешнего аудита государственного сектора

Республики Казахстан; 4) обеспечение предоставления местными исполнительными органами одинакового уровня государственных услуг; 5) эффективность и результативность предоставления государственных услуг - закрепление государственных услуг за тем…

ТОХ і = ПОД і - ПОЗ і ; · где

Тема 3. Национальный фонд Республики

Совместное предприятие «Тенгизшевройл», сумма которых с учетом капитализации составила 674 378 570,70 доллара

Национальным фондом Республики

Материалы на данной страницы взяты из открытых истончиков либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.

18.04.2019

УПРАВЛЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫМИ ФИНАНСАМИ

4.9.2 РАБОЧАЯ УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

Государственные внебюджетные фонды

Казначейская система исполнения бюджетов

Бюджетный контроль

Государственное финансовое регулирование социального развития

b.Дополнительная литература

4.9.3 УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА

(SYLLABUS)

Государственные внебюджетные фонды

Государственные внебюджетные фонды

Казначейская система исполнения бюджетов

Бюджетный контроль

Государственное финансовое регулирование социального развития

b.Дополнительная литература

Дополнительная литература

Рисунок 1 - Структура финансовой системы Республики Казахстан согласно Зейнельгабдину А.Б.

Тема 3. Национальный фонд Республики Казахстан

Тема 4. Доходы государственного бюджета

Тема 5. Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс

Тема 6. Бюджетный дефицит и государственный долг

Тема 7. Государственные внебюджетные фонды

2 МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ИЗУЧЕНИЮ ТЕМ КУРСА

Объем, структура и содержание работы

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ стр 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

Рабочая учебная программа дисциплины «

КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ

Расходы государственного бюджета и бюджетный процесс 11-13

Примерные темы курсовых проектов (работ) №

Особенности механизма финансирования и использование финансовых ресурсов коммерческих организаций

Государственная и муниципальная собственность: понятие, нормативно-правовая база, проблемы эффективного использования 3

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ДАННЫЕ О ПРЕПОДАВАТЕЛЕ Абаева

Вторник

Бюджетная система РК, становление и развитие

Мельников В.Д., Ильясов К.К

Таблица 2

Шкала текущей оценки знаний обучающихся №

Виды страховых стратегий и их практическое применение доклад 1

Наименование Всего, наличие в библиотеке на кафедре у преподавателя 1

Профессор Родионова В.М. дает следующее определение:

Взаимосвязь и взаимодействие всех этих звеньев, общность их функциональных свойств позволяет создать особую финансовую сис­тему

Совокупность централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, присущих звеньям финансовых отношений, состав­ляет вторую часть финансовой системы

Финансы населения (домашних хозяйств) представляют собой своеобразную часть финансовой системы

Рисунок 2 – Структура финансовой системы

Ключевые слова: бюджетная система, бюджетное устройство, межбюджетные отношения 1

Республиканский бюджет на соответствующий финансовый год утверждается законом

К примеру, в конфликтах вокруг налогово-бюджетных прав различных уровней власти в

Эти идеи включают в себя: - всеобъемлемость; - исключительность; - единство; - периодичность; - точность; - ясность; - открытость

Рисунок 4– Бюджетная система Республики

При построении бюджетной системы на принципе автономности все бюджеты являются обособленными (изолированными)

Этот принцип, надо подчеркнуть, больше соответствует условиям рыночной экономики, на которую уже было ориентировано государство

В 1997 году внедрена новая бюджетная классификация доходов и расходов, позволившая взаимоувязать расходы бюджетов с выполнением программ

Президента страны народу Казахстана

Кроме того, также принимаются меры по созданию эффективной системы управления государственным и валовым внешним долгом страны

ТЭО и проектной документации для инвестиционных проектов

ВВП; -совершенствование налогового законодательства (введение

Будет продолжена работа по совершенствованию законодательной базы для развития системы внутреннего и внешнего аудита государственного сектора

ТОХ і = ПОД і - ПОЗ і ; · где

Тема 3. Национальный фонд Республики

Совместное предприятие «Тенгизшевройл», сумма которых с учетом капитализации составила 674 378 570,70 доллара

Национальным фондом Республики

Взаимосвязь и взаимодействие всех этих звеньев, общность их функциональных свойств позволяет создать особую финансовую систему

Совокупность централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, присущих звеньям финансовых отношений, составляет вторую часть финансовой системы