Виды «амортизационных» коэффициентов
Оценка 4.7

Виды «амортизационных» коэффициентов

Оценка 4.7
docx
17.11.2021
Виды «амортизационных» коэффициентов
Л2-002000.docx

Виды «амортизационных» коэффициентов

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амор- тизации предусмотрено ст. 259.1 НК РФ – а именно, коэффициенты 2 и 3. Пер- вый из них налогоплательщики вправе применять в отношении:

     амортизируемых основных средств, используемых для работы в услови- ях агрессивной среды и (или) повышенной сменности;

     собственных амортизируемых ОС сельскохозяйственных организаций промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосов- хозы, тепличные комбинаты);


     амортизируемых ОС, принадлежащих организациям, имеющим статус резидента промышленно-производственной   особой   экономической   зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны;

     амортизируемого имущества, относящегося к объектам, имеющим высо- кую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объек- тов, установленным Правительством РФ;

     объектов амортизируемого имущества, имеющих высокий класс энерге- тической эффективности, если в отношении них законодательством предусмот- рено определение классов их энергетической эффективности.

Повышающий коэффициент не выше 3 можно применять в отношении:

     амортизируемых ОС, являющихся предметом договора лизинга (финан- совой аренды), у налогоплательщиков, у которых данные основные средства должны учитываться в соответствии с условиями заключенного договора ;

   объектов ОС, используемых для научно-технической деятельности. Применение одного из способов начисления амортизации по группе одно-

родных объектов основных средств производится в течение всего срока полез- ного использования объектов, входящих в эту группу.

Далее приведены примеры начисления амортизации разными спосоьами.

 

Пример. Линейный способ

Легковые автомобили относятся к амортизационным группам в зависимо- сти от их типа.

Большая часть легковых автомобилей относится к 3-й амортизационной группе основных средств (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет).

В то же время, некоторые типы легковых автомобилей, например, автомо- били легковые большого класса, автомобили легковые высшего класса относят- ся к 4- или 5-й амортизационным группам.

Стоимость объекта основных средств (автомобиля) 260 000 руб. В соот- ветствии с классификацией основных средств, включаемых в амортизацион- ные группы, утвержденной Постановлением №1, объект отнесен к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно. Срок полезного использования установлен 5 лет. Годовая норма амортизации 20% (100% / 5 лет), ежегодная сумма амортизационных отчислений 52 000 руб. (260 000 * 20 / 100), ежемесячная сумма амортизации

4 333,33 руб. (52 000 / 12).

 

Пример. Способ уменьшаемого остатка

Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использо- вания устанавливают в том случае, когда эффективность эксплуатации объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается.

По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом умень- шаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.

Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно, и его вели- чина должна быть отражена в учетной политике организации.


Стоимость основного средства 260 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Годовая норма амортизации 20%. Годовая норма амортизации с учетом коэффициента ускорения 40%.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизационных отчислений будет определена исходя из первоначальной стоимости, сформированной при принятии к учету объекта основных средств, и составит 104 000 руб. (260 000 х 40% = 104 000).

Во второй год эксплуатации амортизация будет определена, исходя из ос- таточной стоимости объекта по окончании первого года эксплуатации, составит 62 400 руб. ((260 000 104 000) = 156 000 х 40%).

В третий год эксплуатации амортизация будет определена исходя из оста- точной стоимости объекта по окончании второго года эксплуатации, составит 37 440 руб. ((156 000 62 400) = 93 600 х 40%).

В четвертый год эксплуатации амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании третьего года эксплуатации, со- ставит 22 464 руб. ((93 600 37 440) = 56 160 х 40%).

В течение пятого года эксплуатации амортизация будет определена исходя из остаточной стоимости объекта по окончании четвертого года эксплуатации, составит 13 478,40 руб. ((56 160 22 464) = 33 696 х 40%).

Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 руб. Раз- ница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амор- тизации в сумме 20 217,60 руб. представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации. В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на на- чало последнего года ликвидационной стоимости.

 

Пример. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного ис- пользования.

При данном способе годовая норма амортизации определяется, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Стоимость основного средства 260 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма чисел лет полезного использования составит 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год эксплуатации коэффициент соотношения составит 5/15,

сумма начисленной амортизации составит 86 666,67 руб. (260 000 х 5/15).

Во второй год эксплуатации коэффициент соотношения 4/15, сумма начис- ленной амортизации 69 333,33 руб. (260 000 х 4/15).

В третий год эксплуатации коэффициент соотношения 3/15, сумма начис- ленной амортизации 52 000 руб. (260 000 х 3/15).

В четвертый год эксплуатации коэффициент соотношения 2/15, сумма на- численной амортизации 34 666,67 руб. (260 000 х 2/15).

В последний, пятый год эксплуатации коэффициент соотношения 1/15, сумма начисленной амортизации 17 333,33 руб. (260 000 х 1/15).


Пример. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции (работ, услуг) начисление амортизационных отчислений производится, исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Стоимость автомобиля 260 000 руб., предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 5 200 руб. (8 000 км. х (260 000 руб. :

400 000 км.)). Сумма амортизации за весь период пробега 260 000 руб. (400 000

км. х 65 000 руб. : 400 000 км.).

Проанализировав различные способы начисления амортизации можно сде- лать вывод, что при применении способов уменьшаемого остатка и списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования сумма амортиза- ционных отчислений с годами уменьшается. Выбирая для начисления аморти- зации один из этих способов, бухгалтеры должны помнить о том, что начис- ленная сумма амортизации влияет на себестоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

В организациях с сезонным характером производства годовая сумма амор- тизационных отчислений по основным средствам начисляется равномерно в те- чение периода работы организации в отчетном году.

Ежемесячная норма амортизационных отчислений во всех случаях будет составлять 1/12 часть годовой нормы амортизационных отчислений.

 


 

Виды «амортизационных» коэффициентов

Виды «амортизационных» коэффициентов

ОС, принадлежащих организациям, имеющим статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны; – амортизируемого имущества, относящегося к объектам, имеющим высо- кую энергетическую…

ОС, принадлежащих организациям, имеющим статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны; – амортизируемого имущества, относящегося к объектам, имеющим высо- кую энергетическую…

Стоимость основного средства 260 000 руб

Стоимость основного средства 260 000 руб

Пример. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Пример. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)
Скачать файл