НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права им. М. В. Ладошина»

СОВРЕМЕННОЕ РАЗВИТИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА

(материалы II Всероссийской профессиональной конференции с международным участием)

Челябинск

2014

УДК 334

ББК 65.2

С56

Современное развитие малого бизнеса [Текст] : материалы II Всерос. профессиональн. конф. с международ. участием / НОУ ВПО «Челяб. ин-т экономики и права им. М. В. Ладошина» ; [отв. ред. : С. Б. Синецкий ; редкол. : Е. А. Захарова, В. В. Кванина, В. А. Баскаков]. — Челябинск, 2014. — 191 с.

ISBN 978-5-903270-27-9

Материалы II Всероссийской профессиональной конференции с международным участием «Современное развитие малого бизнеса», проведенной 17 апреля 2014 года в НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права им. М. В. Ладошина», отражают современное состояние малого предпринимательства и перспективы его развития.

Содержание материалов посвящено исследованию различных аспектов функционирования малого бизнеса и предназначено для научных работников и аспирантов, специализирующихся в области малого бизнеса, специалистов-практиков, занятых в данной сфере, а также студентов, ведущих научно-исследовательскую работу.

Ответственный редактор:

Синецкий С. Б.,         д-р     культурологии,     канд.     пед.     наук,     доцент,     НОУ ВПО     «ЧИЭП

им. М. В. Ладошина», г. Челябинск

Редакционная коллегия:

ISBN 978-5-903270-27-9

© НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права

им. М. В. Ладошина», 2014

Ваганова М. В.

Система управления на малом предприятии ............................................................................... 74

Васильева Е. В., Зайцева Г. В.

Значение системы контроля на предприятии

в совершенствовании экономической системы государства ..................................................... 78

Гареева О. Е.

Анализ состояния и перспективы малого бизнеса в регионах России ...................................... 84

Окунева Е. А.

Необходимость аудита учета затрат в современных рыночных условиях ............................... 88 Степанова Н. С.

Управление конкурентоспособностью продукции малого предприятия на примере

ООО «Оптифарм-Ф» ...................................................................................................................... 93

Филиппова И. Н.

Система управления малыми предприятиями ............................................................................. 97

Шитикова А. А.

Современные проблемы налогообложения физических лиц ................................................... 101

МАЛЫЙ БИЗНЕС

ГЛАЗАМИ БУДУЩИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Абдулина С. В.

Формирование франчайзинга в России ...................................................................................... 106

Аванесян Л. А.

Инвестирование проектов малого производственного и инновационного бизнеса .............. 109

Агафонова С. С., Сафронова Т. С.

Перспективы развития малого туристского бизнеса во Владимирском регионе ................... 112

Березовских С. А.

Бухгалтерский баланс: история и современность ..................................................................... 115

Вагапова К. Ф.

Использование страхования в системе управления рисками предприятия ............................ 119

Драпун Ю. И.

Формирование отчетности для принятия управленческих решений

на малом предприятии ................................................................................................................. 121

Егорова М. В.

Медицинское страхование в малом бизнесе .............................................................................. 125

Зубкова Е.

Статистическая отчетность в рыночном хозяйстве России ..................................................... 128

Ильющенкова А. А.

Современные формы контроля в управлении ........................................................................... 133

Коньков А. В.

Технологии продвижения стартап-проекта в сети Интернет ................................................... 135

Корнилов К. О.

Инновации крупнейшей стройки Западной Сибири ................................................................. 140

Коробова Ю. С.

Эффективность продаж и методов обслуживания покупателей .............................................. 145

Логинова О. В.

Управленческий учет на малом предприятии ........................................................................... 148

Лунева Ю. Ю.

Способы управления учетной политикой на малом предприятии .......................................... 150

Максимова А. А.

Учет операций, связанных с арендой основных средств, на малом предприятии ................. 153

Мартемьянова З. С.

Состояние и перспективы развития инновационного малого бизнеса в России.................... 156

Е. С. Матвеева

Особенности финансирования малого бизнеса ......................................................................... 159

4

УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ, СВЯЗАННЫХ С АРЕНДОЙ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

А. А. Максимова, НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права им. М. В. Ладошина», г. Челябинск

Руководитель — Г. В. Зайцева, ст. преподаватель, НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права им. М. В. Ладошина», г. Челябинск

В настоящее время из-за постоянного повышения цен на ресурсы и материалы повышается стоимость продукции, которая из них производится. Поскольку основное средство тоже является результатом производства, цены на них повышаются, и уже не каждое предприятие, тем более малое, может позволить себе приобрести основное средство. Вариантом решения данной проблемы может стать аренда основного средства, ведь для того, чтобы использовать в своей деятельности основное средство, организации совсем не обязательно иметь их в собственности. Мир быстро меняется, технический прогресс не стоит на месте, а наоборот, набирает все большие обороты. В погоне за ним предприятия обновляют и усовершенствуют свое оборудование, что также требует больших финансовых затрат. Аренда основных средств позволяет вводить более современное оборудование, не отзывая больших денежных средств из бюджета организации, что очень важно для предприятий, особенно малых. Основное средство можно арендовать у другой организации, индивидуального предпринимателя или физического лица. При получении имущества в аренду заключают договор аренды и оформляют двухсторонний передаточный акт, в котором подробно описывается передаваемое имущество и указывается его стоимость. Договор аренды — это соглашение (договор), посредством которого собственник имущества (арендодатель) передает нанимателю (арендатору) имущество во владение и пользование или во временное пользование в течение оговоренного срока и за согласованную между сторонами арендную плату.

Гражданским кодексом РФ обусловливаются виды аренды, каждый вид аренды оформляется отдельным договором. В договоре должна быть четко изложена техникоэкономическая характеристика объекта на дату заключения договора, указаны стоимость, срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы. Особое внимание должно быть уделено обязанностям и ответственности сторон в период эксплуатации объекта у арендатора. Также Гражданским кодексом регулируется порядок расторжения договоров, в том числе и досрочный, возврат арендованного имущества или его выкуп. В соответствии с Налоговым кодексом РФ малые предприятия имеют право использовать специальные налоговые режимы, такие как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налога обложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе и патентная система налогообложения.

Следует отметить, что в ПБУ 6/01 не устанавливается порядок учета арендованных основных средств, что можно связать с намерением Минфина РФ издать отдельное ПБУ по аренде, аналогичное IAS 17.

Для развития предприятий малого бизнеса в России федеральными законами был принят ряд мер, были упрощены способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Однако многие малые предприятия считают, что упрощениям подвергается и обязанность ведения забалансового учета. Отражать операции на забалансовых счетах предписано всем организациям без исключения. За отсутствие забалансового учета налоговые органы могут привлечь к ответственности [2]. Инспекторы имеют возможность классифицировать данное правонарушение как систематическое неотражение операций на счетах, что, в свою очередь, является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета, за что могут назначить штраф в размере десяти тысяч рублей, поскольку доказать, что нарушение относится более чем к одному налоговому периоду, очень сложно.

Кроме того, компания, пренебрегающая этим учетом, вряд ли получит положительное аудиторское заключение. И самое главное: без забалансового учета невозможно полно и достоверно отразить информацию о деятельности организации и ее имущественном положении.

Так, данные об имуществе, которое учитывают за балансом, могут пригодиться как самому предприятию, так и налоговикам во время проверки. К примеру, если компания от-

153

разит на счете 001 «Арендованные основные средства», то она избежит дополнительных вопросов налоговиков, например по поводу затрат на ремонт этих активов.

Часть данных с забалансовых счетов должна быть раскрыта в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу, в которой субъектами малого предпринимательства приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [6].

При аренде основное средство не принадлежит организации, поэтому учитывать его в балансе на счете 01 «Основные средства» мы не можем. Для того чтобы контролировать сохранность и вести учет арендованного имущества, предназначен забалансовый счет 001 «Аренда основного средства». Для забалансовых счетов не действует правило двойной записи, постановка на учет арендованных основных средств отражается: Дебет 001 — на стоимость арендованных основных средств.

Это происходит из-за того, что у организации не возникает обязательства перед арендодателем по оплате стоимости арендованного имущества. Арендатору при принятии арендованных основных средств к учету рекомендуется открыть инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, который присвоил ему арендодатель.

Арендные платежи являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца аренды, если используются в процессе производства или реализации товаров, услуг, работ [7].

Договором аренды могут быть предусмотрены авансовые арендные платежи, например, сразу за полгода. Начиная с 2011 г. арендные авансовые платежи, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и не подлежат учету в расходах до наступления периода, в котором будут фактически оказаны услуги, оплаченные этими авансами.

Что касается документов, которыми можно обосновать расходы в виде арендных платежей, то в Налоговом кодексе отсутствует их конкретный перечень. Согласно рекомендации Минфина важно, чтобы при проверке организация или индивидуальный предприниматель могли предоставить: договор аренды; акт приемки-передачи арендованного имущества; график арендных платежей; платежные документы, которые подтверждают внесение арендной платы. Эти документы будут подтверждать, что у вас имущество взято в аренду, вы за него платите и поэтому имеете право включить арендную плату в расходы.

Также необходимо внимательно следить за исполнением сроков договора. Если срок договора на аренду истек, но организация по-прежнему пользуется арендуемым имуществом, то следует подписать соглашение о новом сроке. Согласно Гражданскому кодексу, если арендатор продолжает пользоваться имуществом и вносить за него арендную плату, то договор считается возобновленным на тех же условиях на неопределенный срок [1]. Однако для налоговых инспекторов расходы на аренду, начиная с того момента, когда договор прекратил свое действие, считаются экономически необоснованными и не должны учитываться при расчете единого налога. Доказать свое право на признание расходов за такой спорный период можно, но только в суде. Поэтому лучше следить за сроками договора.

Еще одной мерой для развития малого бизнеса является введение специальных налоговых режимов для малых предприятий, таких как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налога обложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе, и с 1 января 2013 г. введена патентная система налогообложения.

При УСН организации не платят налог на прибыль. Если организация не получает доход в виде дивидендов от российских и иностранных организаций и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и облигациям, по этим доходам Налоговым кодексом установлены специальные налоговые ставки. Организации освобождаются от уплаты налога на имущество и НДС, за исключением НДС, который подлежит уплате при ввозе товаров на территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества и договором инвестиционного товарищества.

Учет расходов на аренду зависит от того, каким образом происходит оплата (предоплата, постоплата). Для признания расходов при УСН важны два момента: их оплата и фактическое наличие (т. е. фактическое оказание услуг). Поэтому порядок признания будет та-

154

кой, если арендная плата перечисляется авансом: в расходы она будет включаться только после фактического оказания услуг. Если аренда оплачивается по факту: расходы списываются сразу при перечислении денег арендодателю.

Если организация использует налог ЕНВД, который освобождает от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Налоговой базой для исчисления этого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты K₁, который устанавливает Министерством экономического развития РФ на каждый год, и K₂, который устанавливается каждым субъектом самостоятельно [8].

При применении УСН арендные платежи признаются расходами при определении налогооблагаемой базы, а при применении ЕНВД и патентной системы величина налогооблагаемой базы зависит от вида предпринимательской деятельности и вменяемого Законом дохода. Какой налоговой системой пользоваться — решать только самому предприятию.

Анализируя все вышесказанное, можно сделать следующие заключения.

Иногда из-за нехватки денежных средств для покупки дорогостоящего основного средства организация может принять решение арендовать его у другой организации. Аренда основных средств позволяет вводить более современное оборудование, не отзывая больших денежных средств из бюджета организации, что очень важно для предприятий, особенно малых. Все арендованное имущество должно отражаться на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства». Вести забалансовый учет необходимо всем организациям, как большим, так и малым, для того, чтобы организации оградить себя от дополнительных проблем с налоговыми органами. Также забалансовый учет необходим и самой организации для получения достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Список литературы:

1.                       Гражданский кодекс Российской Федерации : часть первая, федер. закон № 51-ФЗ от 30 ноября 1994 г. (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Гарант», 2014.

2.                       Налоговый Кодекс Российской Федерации : часть вторая, федер. закон № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г. (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Гарант», 2014.

3.                       О бухгалтерском учете : федер. закон № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. (ред. от

23.07.2013) (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс», 2014.

4.                       План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению : утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс», 2014.

5.                       О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ Минфина РФ № 66н от 02 июля 2010 г. (ред. от 04.12.2012) (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс», 2014.

6.                       Учет основных средств, ПБУ 06/01 : положение по бухгалтерскому учету, утв.

приказом Минфина РФ № 26н от 30 марта 2001 г. (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Гарант», 2014.

7.                       Расходы организации, ПБУ 10/99 : положение по бухгалтерскому учету, утв. приказом Минфина РФ № 33н от 6 мая 1999 г. (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Гарант», 2014.

8.                       О введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Челябинска : решение Челябинской Городской думы № 17/3 от 28 ноября 2006 г. (ред. от 20.11.2012) (по состоянию на 13 марта 2014 г.) // СПС «Консультант Плюс», 2014.

9.                       Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор. Путеводитель по сделкам // СПС «Консультант Плюс», 2014.

155

Научное издание

Современное развитие малого бизнеса

Материалы II Всероссийской профессиональной конференции с международным участием

Ответственный за выпуск Зайцева Г. В.

Корректура, верстка Худякова Н. Э. Дизайн обложки Красин Д. В.

Тираж 100 экз. Подписано в печать 16.04.2014

Бумага офсетная. Формат 60×84 1/8. Усл. печ. л. 14,8

НОУ ВПО «Челябинский институт экономики и права им. М. В. Ладошина» 454135, г. Челябинск, ул. Энергетиков, 63. Тел. 8 (351) 253-54-12

Отпечатано с готового оригинал-макета на ризографе ИП Катасонова И. Е. 454010, г. Челябинск, ул. Енисейская, 6.

191