Налоги и налоговая система: теория + практика. Подготовка к ЕГЭ

Налоги

Тема

Налоги — это обязательные платежи физических и юридических лиц государству на основе специального налогового законодательства. (налоговый кодекс РФ).

Признаки налогов:

невозвратность (Большинство налогов имеют невозвратный характер.),
обязательность,
поступают в гос. бюджет;
взимаются и с граждан, и с организаций.

Фискальная функция – налоги наполняют гос. бюджет и оплачивают расходы государства. /Фискальная функция налогов проявляется в наполнении государственного бюджета и финансировании расходов государства.
Распределительная (социальная) функция – перераспределение общественных доходов / происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения бремени на более сильные категории населения /налоги направляются на поддержку малообеспеченных слоев общества за счет частичного перераспределения средств/ финансирование социальных программ.
Регулирующая – направлена на решение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства.
Контрольная функция – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов.
Воспитательная функция – сдерживание потребления вредных для здоровья продуктов путем установления на них повышенных налогов.
Стимулирующая функция (антиинфляционная) – стимулирование развития научно-технического прогресса, увеличение числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства путем применения льготного налогообложения.

1. Субъект налога – физ. или юр. лицо, являющееся плательщиком налога (например, Сергей Владимирович/Борис Михайлович). Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.
2. Объект налога - доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная стоимость. (например, легковой автомобиль, земельный участок), например объектом НДФЛ является заработная плата работника/вид деятельности при уплате налога на право ловли рыбы в пресном водоеме.
3. Источник уплаты налога – доход, из которого вычитается налог (например, заработная плата).
4. Единица налогообложения – 1 см куб. рабочего объема двигателя (рубль дохода, гектар земли и пр.).

ПРЯМЫЕ:

Обязательные платежи, взимаемые государством с доходов или имущества юридических и физических лиц, например:

1) подоходный налог с населения (в России с 1 января 2001 г. он составляет 13%);
2) налог на прибыль с фирм;
3) на имущество;
4) на недвижимость;
5) на дарение;
6) на наследство;
7) на финансовые операции.

КОСВЕННЫЕ:

Устанавливаются в виде надбавок к цене товара и услуг, например:

1) акцизные (от лат. accidere — обрезать) сборы;
2) налог на добавленную стоимость (НДС);
3) таможенные пошлины;
4) налог с продаж.

Федеральные:

1) НДС
2) Акцизы.
3) НДФЛ
4) Налог на прибыль организаций.
5) Государственные пошлины.
6) Водный налог.
7) Налог на добычу полезных ископаемых.
8) Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (с 2018 г.).
9) Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Региональные:

1) Налог на имущество предприятий.
2) Транспортный налог.
3) Налог на игорный бизнес.

Местные:

1) Земельный налог.
2) Торговый сбор.
3) Налог на имущество физических лиц.

В зависимости от ставки различают налоги (по характеру ставок):

Пропорциональные налоги  

— налоги, у которых средняя и предельная налоговая ставки остаются постоянными при любом изменении дохода.При пропорциональном налогообложении налоговая ставка остается неизменной при любом изменении дохода.

Прогрессивные налоги  

— когда при возрастании дохода увеличиваются средние и предельные ставки налогов. При прогрессивном налогообложении, как правило, устанавливается необлагаемый минимум дохода. Это доход, с которого налоги не взимаются. По мере превышения дохода этого уровня средняя и предельная ставки возрастают.
Если увеличивается объект налога (доход), то увеличивается ставка налога, - прогрессивные налоги.
При прогрессивной системе по мере возрастания дохода увеличивается ставка налога.

Регрессивные налоги  

— налоги, средняя и предельная ставки которых уменьшаются по мере роста облагаемой суммы.
При регрессивном налогообложении семья с меньшими доходами платит больший процент от своих доходов, чем семья с высокими доходами.

Задание: Правительство демократического государства Z. ввело пропорциональную шкалу индивидуального подоходного налога. Используя обществоведческие знания, приведите три аргумента (обоснования) в пользу подобного выбора.

Ответ:
1)   несправедливо налогами наказывать граждан, которые в большей степени, чем другие, используют свои способности для получения дохода;
2)   каждый гражданин, независимо от достатка, как налогоплательщик пользуется одинаковым набором общественных благ (охрана правопорядка, бесплатное образование, медицинское обеспечение и т. п.);
3)   все граждане в демократическом государстве равноправны; это должно проявляться и в отношении налогов.