Облік фінансових інвестицій, що надають право власності

Облік фінансових інвестицій, що надають право власності

Відповідно до П(С)БО 2 фінансові інвестиції, що надають право власності і оприбутковують на баланс за фактичною собівартістю. Бухгалтерський облік таких фінансових інвестицій залежить від впливу та контролю інвестора на діяльність підприємства. Вплив і контроль залежить від кількості акцій з правом голосу, яким володіє підприємство інвестор.

П(С)БО 12 визначає суттєвий вплив, як уповноваження брати участь в прийнятті рішень з фінансової політики інвестування. Якщо інвестор володіє прямо чи не прямо через дочірнє підприємство 25% чи %0 %, то вважається, що інвестор має суттєвий вплив.

Контроль визнається як повноваження, яке надає можливість керувати фінансовою політикою підприємства. Вважається, що підприємство коли володіє більш 50% акцій.

Методи оцінки:

         Інвестор не має суттєвого впливу ( менше 25%) – фінансові інвестиції відображаються за справедливою вартістю.

         Інвестор має суттєвий вплив, але не здійснює контроль (25

– 50 %) – фінансові інвестиції оцінюються за справедливою вартістю або за методом участі в капіталі.

         Інвестор здійснює контроль ( більше 50 %) – фінансові інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі.

Метод участі в капіталі – це метод довгострокових фінансових інвестицій, за яким балансова вартість фінансових інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора в чистих активах інвестування.

В основі обліку за цим методом є концепція про те, що інвестор заробив дохід від інвестицій еквівалентній частки власності.

Дивіденди визнаються інвестором в момент оголошення і зменшення суми інвестицій, так як розглядається як повернення частки інвестицій.

Приклад: підприємство «Лада» 01.06.00 року придбало 25000 акцій компанії Д за ціною 1,5 грн. На дату продажу своїх акцій компанія Д мала 65200 акцій. За 2000 рік компанія отримала прибуток 10000 грн. нарахувала дивіденди на суму 3000 грн. Підприємство « Лада» має 40 % акцій підприємства Д, тобто має суттєвий вплив в даному випадку інвестиції обліковуються за методом участі в капіталі.

Балансова вартість інвестицій на 1.06.2000 – 37500 Частка інвестора в прибутку з 2000

+4000

частка інвестора в дивідендах

-1200

балансова вартість інвестицій на 31.12.2000 40300