Оборотні відомості за рахунками синтетичного обліку, їх види, порядок складання та призначення

Оборотні відомості за рахунками синтетичного обліку, їх види, порядок складання та призначення

Для контролю за правильністю й відповідністю записів  по рахунках щомісяця складаються оборотні відомості.

Щоб  перевірити правильність ведення обліку по синтетичних рахунках складають оборотну відомість по синтетичних рахунках. Ця відмінність будується у вигляді  багатографної таблиці.

Оборотна відомість по синтетичних рахунках

за березень  2____ р.

Складається відомість на підставі показників  синтетичних рахунків.

В кінці  оборотної відомості по кожній  з  граф визначають підсумки. Контрольне значення відомості ґрунтується на трьох парах рівних підсумків.

1. Рівність дебетових і кредитових залишків на початок звітного періоду. Ця пара рівності зумовлена рівністю підсумків активу і пасиву балансу, який є основною для запису початкових залишків на активних і пасивних рахунків.

2. Рівність підсумків дебетових і кредитових оборотів за звітний період. Вона випливає з правила подвійного запису операцій.

3. Рівність підсумків дебетових і кредитових залишків  на кінець звітного періоду. Ця рівність зумовлена двома попередніми.

      Порушення цих рівностей свідчить про помилки, допущені в бухгалтерських  записах або при складанні оборотної відомості.

      Якщо нема першої пари рівностей  помилки можуть бути такого характеру:

-          не правильно перенесена сума залишку з рахунка;

-          не правильно підраховано підсумки .

Щоб знайти помилку потрібно повторно перевірити перенесення сум і провести підрахунки.

      Якщо нема другої пари рівності помилки можуть бути  слідуючі:

-          неправильно перенесено суми оборотів з рахунків;

-          неправильно підраховано підсумки  на рахунках і у відомості;

-          допущено помилки при рознесенні господарських  операцій на рахунки .

Щоб знайти помилки слід повторно перевірити  перенесення оборотів, правильність підрахунків і правильність розноски операцій.

      Якщо нема якоїсь з двох попередніх пар рівностей, то третьої не буде.

А якщо дві попередні є , а третьої нема то помилки можуть бути такі:

-          неправильно визначено кінцевий залишок на рахунках ;

-          неправильно перенесено залишки з рахунків;

-          неправильно підраховано підсумки у відомості.

Щоб знайти ці помилки слід також заново підрахувати підсумки у відомості, перевірити правильність перенесення і визначення залишків.

Оборотну відомість по синтетичних рахунках використовують для складання балансу на кінець звітного періоду.

Для перевірки правильності складання кореспонденції рахунків складають шахову оборотну відомість, в якій розшифровують  обороти по кореспондуючих рахунках.

За будовою ця відомість нагадує шахову дошку. Всі рахунки в ній записують двічі. Один раз  назви рахунків розміщують у лівій частині таблиці по вертикалі, а  другий – ці самі рахунки в тій же послідовності записують по горизонталі у верхній частині  таблиці. Суми оборотів по кожному рахунку записують  на перетині  кореспондуючих рахунків,що дебетуються (по вертикалі) і кредитуються (по горизонталі). Така будова оборотної відомості дає змогу глибше розкрити економічний зміст господарських операцій і використати дані бухгалтерського обліку для оперативного керівництва і контролю.

Шахову оборотну відомість використовують також для  перевірки правильності складання бухгалтерських записів.

Незважаючи на деякі переваги шахової оборотної відомості перед  простою, застосування її в практиці ведення бухгалтерського обліку обмежене, через велику кількість рахунків вона стає громіздкою.