p.r._no_12_po_mdk_04.02

Практическая работа № 12

Наименование работы: «Проведение анализа состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности»

Методические указания

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Под составом дебиторской или кредиторской задолженности обычно понимают перечень хозяйствующих субъектов, в отношении которых возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности обычно выглядит следующим образом:

·         анализ суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

·         выявление средней суммы задолженности, существовавшей в отношении данного субъекта в предыдущих периодах и среднего срока ее погашения, путем сравнения размеров и срока текущей задолженности с этими показателями;

·          если существует субъект, суммарная задолженность в отношении которого превышает 100000 руб. и срок погашения которой просрочен более чем на три месяца, то в отношении такого субъекта проводится специальное исследование.

Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности.

Структура дебиторской задолженности рассматривается в двух аспектах:

1.      В соответствии со сроками ее погашения:

·         долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты);

·         краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

2.      В соответствии с причинами возникновения задолженности:

·         расчеты с контрагентами;

·         авансы и т. п.

Также для исследования структуры применяют расчеты удельных весов элементов дебиторской задолженности в общей величине дебиторской
задолженности.

Анализ кредиторской задолженности начинается с оценки структуры и динамики источников заемных средств:

1.      долгосрочные кредитные займы;

2.      краткосрочные кредитные займы;

3.      кредиторская задолженность;

4.      прочие краткосрочные пассивы.

Кредиторская задолженность возникает вследствие:

·         существующей системы расчетов (при не совпадении сроков начисления и сроков оплаты);

·         несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

При углубленном анализе кредиторской задолженности целесообразно рассмотреть остаток обязательств на конец отчетного периода по срокам образования, как и в дебиторской задолженности. Особое внимание обращается на просроченную кредиторскую задолженность.

Динамику изменения дебиторской и кредиторской задолженности можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Полезно также анализировать структуру дебиторской задолженности в соответствии с вероятностью ее погашения, деля ее на высоковероятную к погашению, вероятную к погашению и маловероятную к погашению.

Все счета к получению классифицируют по группам:

1.      Срок оплаты не наступил.

2.      Просрочка:

·         от 0-30 дн.

·         от 30-45дн.

·         от 45-60дн.

·         от 60-90дн. и т.д.

Данные для анализа сводят в таблицу. Если в ходе анализа обнаруживается тенденция роста сомнительной дебиторской задолженности это свидетельствует об уменьшении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия.

Анализ дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

Анализ дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

Таблица 1  Анализ состава и структуры ДЗ и КЗ

Таблица 2 - Анализ качества дебиторской и кредиторской задолженности

Задача

Провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности организации на основе приведенного бухгалтерского баланса.