Поделиться
Эквиваленты денежных средств.docx
Эквиваленты денежных средств
Эквиваленты денежных средств – краткосрочные высоко-ликвидные финансовые инвестиции, которые свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и характеризуются незначительным риском изменения стоимости. Инвестиции, которые признаны эквивалентами денежных средств, отражаются в балансе не столько для получения инвестиционного дохода или контроля за деятельностью предприятия, как объекта инвестиций, а для обеспечения погашения краткосрочных обязательств.
Как правило, к эквивалентам денежных средств относятся инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты их приобретения. К ним следует отнести привилегированные акции, которые в ближайшее время подлежат гашению, облигации, депозитные сертификаты, банковский овердрафт (право банка выставлять в пределах определенной суммы платежные поручения сверх остатка на корреспондентском счете).
Учет финансовых инвестиций сложный и зависит от срока их погашения, а также от видов ценных бумаг, формы расчетов, источников приобретения.
На следующих примерах рассмотрим корреспонденцию счетов по учету текущих финансовых инвестиций и эквивалентов денежных средств.
Пример 1. Предприятие А выпустило облигации общей номинальной стоимостью 100 000 рос.руб. Выпущенные облигации приобрело предприятие Б. По условиям выпуска облигаций предусмотрена ежемесячная выплата фиксированного процента в размере 2 050 рос.руб. Срок погашения облигаций – по истечении двух лет с даты их размещения. Отразить в регистрах бухгалтерского учета операции, приведенные в примере.
|
№ оп. |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма рос.руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
|
Предприятие А |
|
|
|
|
1 |
На текущий счет поступили денежные средства от размещения облигаций. Отражены долгосрочные обязательства |
311 |
521 |
100 000 |
|
2 |
Отражены начисление и выплата процентов по долгосрочным обязательствам (2 050 х 12 мес.) |
95 684 |
684 311 |
24 600 24 600 |
|
3 |
Списаны расходы, связанные с выплатой процентов |
792 |
95 |
24 600 |
|
4 |
Переведена кредиторская задолженность в категорию текущей (срок погашения менее 12 мес.) по стоимости погашения (основная сумма задолженности + сумма остатка процентов) |
521 95 792
|
611 611 95 |
100 000 24 600 24 600 |
|
5 |
Отражена выплата процентов (за последние 12 мес.) |
611 |
311 |
24 600 |
|
6 |
Погашена кредиторская задолженность перед предприятием Б |
611 |
311 |
100 000 |
|
|
Предприятие Б |
|
|
|
|
|
Приобретены облигации предприятия А |
|
|
|
|
1 |
Отражены долгосрочные финансовые инвестиции |
143 |
311 |
100 000 |
|
2 |
Отражен перевод финансовой инвестиции в категорию текущей (срок инвестиции – менее 12 мес.) |
352 |
143 |
100 000 |
|
3 |
Отражены начисление и получение суммы процентов (за весь период инвестиции) |
373 311 |
732 373 |
49 200 49 200 |
|
4 |
Доход от финансовой деятельности списан на финансовый результат |
732 |
792 |
49 200 |
Пример 2. Облигация номинальной стоимостью 250 рос.руб. приобретена за 200 рос.руб. Срок гашения – 3 месяца. Такие операции отражаются следующими записями:
|
№ оп. |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, рос.руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Приобретена акция за счет средств на текущем счете |
351 |
311 |
200 |
|
2 |
Списывается разница между покупной и номинальной стоимостью акции равномерно в течение 4 месяцев |
351 |
741 |
50 |
|
3 |
По окончанию 4-х месяцев акция продана по номинальной стоимости |
311 |
351 |
250 |
Пример 3. Предприятие реализовало 15 акций не собственной эмиссии по цене 50 рос.руб., а их номинальная стоимость 30 рос.руб. каждой. На счетах бухгалтерского учета эти операции отразятся следующим образом:
|
№ оп |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, рос.руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Получен доход от реализации акций |
311 |
741 |
750 |
|
2 |
Списана балансовая (номинальная) стоимость реализованных акций |
971 |
352 |
450 |
|
3 |
Списывается доход от реализации акций на финансовый результат |
741 |
792 |
750 |
|
4 |
Списана себестоимость реализован-ных инвестиций |
792 |
971 |
450 |
|
5 |
Отражаем финансовый результат от реализации акций (750 – 450) |
792 |
441 |
300 |
Пример 4. Предприятие перечислило с текущего счета на депозитный счет в банке свободные денежные средства в сумме 10 000 рос.руб. под проценты, который составляет 34 годовых на срок 6 месяцев. В бухгалтерском учете отразим эти операции следующими проводками:
|
№ оп. |
Содержание хозяйственной операции |
Корреспондирующие счета |
Сумма, рос.руб. |
|
|
дебет |
кредит |
|||
|
1 |
Перечислено на депозитный счет вклад на срок до 6 месяцев |
352 |
311 |
10 000 |
|
2 |
Начислены проценты по вкладам (10000 х 34 : 100) : 12 х 6 |
373 |
732 |
1 700 |
|
3 |
Начисленные проценты зачислены на счет предприятия |
311 |
373 |
1 700 |
|
4 |
По истечении 6 месяцев вклад зачислен снова на счет предприятия |
311 |
352 |
10 000 |
|
5 |
Проценты зачислены в состав финансового результата предприятия |
732 |
792 |
1 700 |
|
6 |
Финансовый результат отнесен на нераспределенную прибыль |
792 |
441 |
1 700 |
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.
