Методические рекомендации по организации и выполнению практических работ студентов по дисциплине ОП.08 Основы бухгалтерского учета для специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Министерство образования и науки Челябинской области государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Карталинский многоотраслевой техникум»      Рассмотрено: на заседании цикловой комиссии протокол  №  ____                                            «____»____________ 20__г.                           Утверждаю:                      руководитель структурного                      подразделения                         ____________ Н.И. Наумович                      «____»______________ 20__г. Методические рекомендации по организации и выполнению практических работ студентов по дисциплине ОП.08 Основы бухгалтерского учета  38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»  для специальности:  1 п. Бреды, 2018 г. Составитель:  Е.В. Анищук                                       Преподаватель  ГБПОУ                                                                                                  «Карталинский                                                                                         многоотраслевой техникум»     Рецензент:  Н.Я. Чайкина                                          преподаватель высшей                                                                                          квалификационной категории                                                                                         ГБПОУ «Карталинский                                                                                         многоотраслевой техникум»           Методические   рекомендации   для   проведения   практических   занятий   по дисциплине   ОП.08   «Основы   бухгалтерского   учета»      для   специальности: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»: учебно – методи­ ческое пособие / сост. Е.В. Анищук  – Бреды – 2018. – 65л.      Методические рекомендации подготовлены на основе ФГОС и предназна­чены для   студентов,   обучающихся   по   специальности   38.02.01   «Экономика   и бухгалтерский   учет   (по   отраслям)»   в   Брединском   филиале   ГБПОУ «Карталинский многоотраслевой техникум» 2 Содержание I. Пояснительная записка …………………………………………………………………….  5 стр II. Практические задания …………………………………………………………………….  7 стр III. Список использованной литературы ………………………………………………….. 57 стр IV. Приложения …………………………………………………………………………….. 58 стр 3 I. Пояснительная записка  В   методических   рекомендациях   приведены   практические   задания, которые помогут студентам получить основные навыки по  дисциплине ОП.08 «Основы бухгалтерского учета»    для специальности:   38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Методические   рекомендации   представляют   собой   дополнение   к теоретическому курсу по дисциплине ОП.08 «Основы бухгалтерского учета»  и предназначены   для   более   полного   усвоения   теоретического   материала   и приобретения практических навыков в вопросах  ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества и финансовых обязательств организации. Методические   рекомендации   состоят   из   двадцати   практических работ. При   изучении   выше   указанной   дисциплины,   учебным   планом предусмотрено 40  часов практических занятий. Для успешного выполнения практических работ студенты должны уметь: ­ применять нормативное регулирование бухгалтерского учета; ­ ориентироваться на международные стандарты финансовой отчетности; ­ соблюдать требования к бухгалтерскому учету; ­ следовать методам и принципам бухгалтерского учета; ­ использовать формы и счета бухгалтерского учета. В результате освоения учебной дисциплины студент должен знать: ­ нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности; 4 ­ национальную систему нормативного регулирования; ­ международные стандарты финансовой отчетности; ­ понятие бухгалтерского учета; ­ сущность и значение бухгалтерского учета; ­ историю бухгалтерского учета; ­ основные требования к ведению бухгалтерского учета; ­ предмет, метод и принципы бухгалтерского учета; ­ план счетов бухгалтерского учета; ­ формы бухгалтерского учета. Знания,   приобретенные   в   процессе   изучения   дисциплины,   будут способствовать   закреплению   уже   полученных   умений   и   началу профессиональной подготовки специалистов сферы экономики. Принципиальная особенность   данной   дисциплины   в   том,   что   она   предшествует   изучению профессиональных   модулей   специальности   38.02.01   «Экономика   и бухгалтерский учет (по отраслям)». Для более глубокого восприятия профессиональных модулей отдельные данных   рекомендаций   посвящены   рассмотрению   теоретических   основ, экономической   сущности   и   роли   бухгалтерского   учёта   хозяйствующих субъектов, государства, таких инструментов, как счета, баланс, отчётность и т.д. Комплект   практических   заданий   учебной   дисциплины   «Основы бухгалтерского   учета»   предназначен   обеспечить   развитие   знаний   и   навыков студентов в части  вопросов, касающихся раскрытия информации как источника и обоснования для принятия экономически грамотных управленческих решений и   широко   используемой   государством   для   повышения   эффективности общественного производства. Задачи изучения дисциплины, решения практических работ состоят в том, чтобы в результате знакомства с разделами, предусмотренными данным курсом студенты могли:   5 1. оперировать   полученными   теоретическими   знаниями   в   области бухгалтерского   учёта   как   основой   для   дальнейшего   изучения   дисциплин специализации; 2. использовать теоретическую основу для приобретения навыков работы с   нормативными   документами,   статистическими   данными,   фактическим материалом; 3. иметь   представление   о   структурах   и   тенденциях   развития бухгалтерского учета, и его месте в системе управления, об объектах, методах и приемах; 4. получение   представления   о   системе   профессиональных   организаций, обеспечивающих развитие и функционирование бухгалтерской науки; 5. формирование   у   студентов   профессиональных   знаний   получения, анализа   и   использования   для   управления   информации   об   активах, обязательствах,   капитале,   движении   денежных   потоков,   доходах,   расходах   и финансовых результатах деятельности организации. Задания,   выполнение   которых   предусмотрено   рекомендациями, соответствуют   принципам   практико­ориентированного   обучения,   имеют деятельностный   характер.   Обучающимся   в   качестве   заданий   предлагаются производственные   ситуации,   описание   которых   отражает   практическую проблему,   актуализирует   определенный   комплекс   знаний,   необходимых   для решения данных проблем. Ситуационные задачи подобраны с учетом специфики специальности. Весь цифровой материал приведенных задач является условным. Структура     методических   рекомендаций   соответствует   рабочей программе   учебной   дисциплины,   уровень   сложности   и   содержание   заданий разнообразны.   Виды   заданий   и   формы   контроля   их   выполнения   выбраны   в соответствии с таблицей IV  раздела.  Методические   рекомендации   предназначены   для   аудиторной   и внеаудиторной   само­стоятельной   работы   обучающихся   и   может   быть 6 использована   в   качества   контрольно­оценочного   средства   при   проведении экзамена по ОП.08 «Основы бухгалтерского учета».              Практические   работы   выполняются   под   руководством   преподавателя. Правильно и аккуратно выполненные задания своевременно предоставляются на проверку преподавателю. Освоение полученных знаний, поможет сформировать студентам следующие компетенции: Профессиональные компетенции: Профессиональные и общие Показатели оценки результата компетенции 1 ПК.1.Обрабатывать первичные  бухгалтерские документы. ПК 2. Разрабатывать и согласовывать с руководством организации рабочий план счетов учёта организации. бухгалтерского     ПК 3. Проводить учёт денежных  средств, оформлять денежные и  кассовые документы 2 ­ применяет основные правила ведения   бухгалтерского   учёта  в  области  докумен­ тирования всех хозяйственных операций; ­ заполняет в соответствии с инструкциями унифицированные   формы   первичных бухгал­терских документов; ­   умеет   проводить   проверки   первичных бухгалтерских документов в соответствии с инструкцией. ­работает   в   соответствии   с   планом   счетов финансово­хозяйственной деятельности организации; ­   рационально   применяет   план   счетов бухгалтерского   учёта   в     ходе   анализа финансово­хозяйственной деятельности организации. ­ формирует в соответствии с инструкцией плана про счетов применению   бухгалтерского   учёта   бухгалтерские проводки по учёту имущества; ­ заполнения отчёта кассира;   рационально   применяет   правила         7 ПК   4.  Формировать     бухгалтерские проводки   по   учёту     имущества организации   на   основе   рабочего   плана счетов бухгалтерского учёта   ­ знает основные правила ведения бухгал­ терского учёта в области документирования всех хозяйственных действий и операций; ­   в   соответствии   с   Положением бухгалтерского   учёта   (ПБУ)     ведёт   учёт поступления и выбытия основных средств и нематериальных активов; ­   в   соответствии   с   ПБУ   ведёт   учёт амортизации основных средств; ­   в   соответствии   с   ПБУ   ведёт   учёт долгосрочных инвестиций; ­   в   соответствии   с   ПБУ   ведёт   учёт материально­производственных запасов ­   в   соответствии   с   ПБУ   ведёт   учёт финансовых вложений и ценных бумаг; ­   в   соответствии   с   ПБУ   ведёт   учёт транспортно­заготовительных расходов ­ в соответствии с ПБУ ведёт учёт затрат на производство калькулирование себестоимости и     Общие компетенции (ОК) Показатели оценки результата ОК   1.  Понимать   сущность   и   социальную   значимость   своей   будущей   профессии, проявлять к ней устойчивый интерес ОК   2.  Организовывать   собственную   деятельность,   выбирать   типовые   методы   и способы   выполнения   профессиональных   задач,   оценивать   их   эффективность   и качество ОК 3.  Решать   проблемы,   оценивать   риски   и   принимать   решения  в   нестандартных ситуациях. ОК 4.  Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффек­ тивного   выполнения   профессиональных   задач,   профессионального   и   личностного развития ОК 5.  Использовать информационно­коммуникационные технологии для совершен­ ствования профессиональной деятельности ОК 6.  Работать в коллективе и в команде, обеспечивать ее сплочение, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями ОК 7. Ставить цели, мотивировать деятельность подчиненных, организовывать и  контро­лировать их работу с принятием на ответственности за результат выполнения  заданий (подчиненных), за результат выполнения заданий ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личного развития ОК 9. Быть готовым к смене технологий в профессиональной деятельности Правила выполнения практических работ 8 Студент должен выполнить все практические работы в полном объеме. Отчет по практической работе должен быть предоставлен в специальной тетради, предназначенной для выполнения практических работ.  Отчет должен состоять из разделов:  1) тема;  2) цель;  3) оборудование; 4) описания методики работы;  5) расчеты; 6) вывод в свободной форме. После выполнения работы тетрадь сдается на проверку преподавателю. Если студент не выполнил практическую работу или часть работы, то он может выполнить работу или оставшуюся часть работы во внеурочное время, согласованное с преподавателем. Оценку по практической работе студент получает с учетом выполненной работы  в указанный срок, если: • задания выполнены правильно и в полном объеме; • студент может пояснить выполнение любого этапа работы; • работа выполнена в соответствии с требованиями к выполнению работы. 9 II. Практические задания Классификация хозяйственных средств по составу и размещению Практическое занятие №1.  Цель   занятия  —   получение   практических   навыков   классификации   хозяйственных средств   по   их   составу   иусвоение   порядка   группировки   хозяйственных   средств организации по видам и размещению. Задания к практической работе №1 Задание 1.1 Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению на 1 января текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1 Хозяйственные средства предприятия по составу и размещению Наименование разделов, видов  и наименования хозяйственных средств Таблица 1.1 Сумма,  руб. Внеоборотные активы,   в том числе: Нематериальные активы Основные средства Вложения во внеоборотные активы Доходные вложения в материальные ценности Долгосрочные финансовые вложения Прочие внеоборотные активы Оборотные активы,  в том числе: Материальные оборотные средства (запасы), в том числе: Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Хозяйственные принадлежности и инвентарь Незавершенное производство Готовая продукция Товары     Расходы будущих периодов Дебиторская задолженность, в том числе: Покупатели и заказчики Задолжность учредителей по взносам в уставной капитал Авансы выданные Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства, в том числе: Касса Расчетный счет Прочие оборотные активы Всего хозяйственных средств 10 Исходные данные. Предприятие   ООО   «Стройпрогресс»   осуществляет   производство   ремонтно­ строительных   работ,   производство   и   реализация   оконных   блоков,   реализация   оконного стекла. К основным средствам на предприятии  условно относятся объекты стоимостью 10000 руб.   за   объект   и   более.   Хозяйственные   средства   предприятия   на   1   января   текущего финансового года приведены в табл. 1.2. Хозяйственные средства предприятия ООО «Стройпрогресс» по составу и размещению на 1 января Таблица 1.2 № п/п Наименование хозяйственных средств 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Бульдозер 100 л.с. (передан в лизинг)       Затраты на производство оконных  блоков Мастика битумная для  гидроизоляционных работ  Бульдозеры 80 л.с.                                      Электродрель Безналичные денежные средства на  расчетном счету Растворонасосы, 1м3/час                            Кирпич глиняный обыкновенный м100    Административное здание Раствор кладочный тяжелый цементный  м100 Затраты на ремонт офисного центра (для заказчика, по договору подряда) Затраты на строительство здания  мастерской (для собственных нужд,  хозяйственным способом) Задолженность ОАО «СпецЗаказчик» за  выполненные ремонтно­строительные  работы Бетон тяжелый м­200 для заделки  стыков и швов сборных конструкций     Оконные блоки (для продажи) Несгораемый шкаф Патент на изобретение (исключительное  право) Ед. изм. шт. ­ т. шт. шт. ­ шт. 1000 шт. шт. м3 ­ ­ ­ м3 шт. шт. шт. Кол­ во Цена, руб. Сумма, руб. 1 850 000  75 000 15 000 650 000 8 000 ­ 150 000 5 000 950 000 7 000 ­ ­ ­ 9 000 3 000 5 000 100 000 2 1 3 ­ 2 40 1 10 ­ ­ ­ 10 25 2 1 850 000 75 000 30 000 650 000 24 000 150 000 300 000 200 000 950 000 70 000 90 000 490000 65 000 90 000 75 000 10 000 100 000 11 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 Аванс подотчетному лицу (Петрову  В.М. на приобретение  материалов для  канцелярских целей) Здание склада материалов Краткосрочные государственные  облигации (ГКО) Столы конторские Участие в уставном капитале другой  организации (на долговременной  основе). Олифа Вентиляционное оборудование,  предназначенное для монтажа в здании  мастерской (см. 12) Оконное стекло (для продажи) Универсальный деревообрабатывающий  станок Лебедки электрические двухбарабанные 1,25т                 Наличные денежные средства в кассе  предприятия Стулья конторские Тряпки для обтирки машин Здание гаража Пиломатериал необрезной Лицензия на право использования ПО  “1С Предприятие” Задолженность ОАО «СтройТрест» за  оконные блоки Персональный компьютер ­ шт. шт. шт. ­ кг. шт. м2 шт. шт. ­ шт. кг. шт. м3 шт. ­ шт. Задание 1.2 ­ 1 10 7 ­ 24 3 50 2 2 ­ 10 3 1 30 1 ­ 3 ­ 250 000 10 000 4 000 ­ 60 25 000 500 180000 30000 ­ 450 20 120000 2000 6000 ­ 12000 10 000 250 000 100 000 28 000 50000 1440 75 000 25000 360000 60000 9800 4500 60 120000 60000 6000 29000 36000 На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по составу и размещению на 1 октября  текущего финансового года по форме, приведенной в табл. 1.1 Исходные данные                                                                                                                                                                                    Таблица 1. 3 Хозяйственные средства предприятия ОАО «Промстрой»  по составу и размещению на 1 октября текущего года № Наименование хозяйственных показателей 1 Здание офиса Сумма,  руб. 1 203 500 12 № Наименование хозяйственных показателей Сумма,  руб. 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Персональные компьютеры  Запасные части для ремонта оборудования   Сталь листовая 2мм                                                                     Денежные средства на расчетном счете в банке                             Оборудование разное в цехах                                                         Автомобиль   Медь листовая                                                                                Ограждение организации                                                                Исключительное право на полезную модель   Земельный участок, находящийся в собственности организации 12 Материалы разные на складе                                                          73 600 23 000 16 800 96 000 904 200 179 000 39 000 336 000 49 000 181 000 34 000 13 Здание склада готовой продукции                                                  1 359 000 14 Бензин 15 Хозяйственный инвентарь 16 Расходы по подписке на газеты и журналы 17 Шкафы металлические 18 19 Станок фрезерный Здание механического цеха 20 Наличные денежные средства в кассе 21 22 23 24 Задолженность акционеров Сплит­системы Здание котельной Готовая продукция на складе 25 Шлифовальный станок 26 Мебель офисная 76 000 43 000 1 200 116 150 300 000 2 104 500 5 600 22 000 136 800 1 720 000 36 700 285 000 175 000 Практическое занятие №2. 13 Классификация хозяйственных средств по источникам формирования и целевому назначению Цель занятия — усвоение порядка группировки хозяйственных средств организации по источникам образования и целевому назначению. Задания к практической работе №2 Задание 2.1 Сгруппировать хозяйственные средства предприятия на 1 января текущего финансового года по источникам их образования по форме, приведенной в табл. 2.1. Хозяйственные средства предприятия по источникам их образования Наименование разделов, видов  и наименования хозяйственных средств Сумма,  руб. Таблица 2.1 Источники собственных средств,  в том числе: Уставный капитал Добавочный капитал Резервный капитал Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года Источники привлеченных средств,  в том числе Долгосрочные займы и кредиты Краткосрочные займы и кредиты Кредиторская задолженность, в том числе: поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед государственными внебюджетными  фондами по социальному страхованию задолженность перед бюджетом по налогам и сборам прочие кредиторы Доходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов Прочие краткосрочные обязательства Всего источников средств Исходные данные. 14 Источники   образования   хозяйственных   средств   предприятия   на   1   января   текущего финансового года приведены в табл. 2.2. Таблица 2.2 Источники образования хозяйственных средств  предприятия ООО «Стройпрогресс» на 1 января № п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Наименование разделов, видов  и наименования источников средств Сумма,  руб. Нераспределенная прибыль прошлых лет  Задолженность рабочим по оплате труда Стоимость дооценки основных средств Резерв на оплату отпусков Ссуда банка (на срок 10 месяцев) Задолженность ОАО «СтройСнаб» за стройматериалы Уставный капитал Задолженность по НДС Резервный фонд Эмиссионный доход Задолженность ИТР по оплате труда Задолженность по ЕСН Ссуда банка (на срок 16 месяцев) Сумма арендной платы за шесть месяцев, оплаченная  лизингополучателем вперед. Задолженность ОАО «Лесоповал» за пиломатериалы 300 000 200 000 300 000 200 000 200 000 310 000 2 700 000 12 000 150 000 35 000 150 000 36 800 550 000 100 000 200 000 Задание 2.2 На основе данных для выполнения задачи произведите группировку хозяйственных средств   по   источникам   формирования   и   целевому   назначению  ОАО   «Промстрой», используя таблицу 2.3. Исходные данные.                                                                                             Таблица 2.3 Состав хозяйственных средств ОАО «Промстрой» по источникам формирования и целевому назначению на 1 января  № Наименование  источников образования хозяйственных средств Сумма,  руб. Резерв на оплату отпусков работникам организации                       206 650 Уставный капитал                                                                               3 132 800  1 2 15 № Наименование  источников образования хозяйственных средств Сумма,  руб. 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 Добавочный капитал                                                                                122 300 Задолженность поставщикам за материалы                                          816 200 Задолженность банку по кредиту сроком на три года                        2 571 000 Нераспределенная прибыль                                                                194 000 Резервный капитал                                                                               22 000 Краткосрочный кредит банка                                                                 119 400 Задолженность прочим кредиторам                                                      Задолженность по заработной плате работникам  организации Займы, полученные от других юридических лиц сроком на  три года Задолженность банку по кредиту сроком до одного года                    916 700 500 500 640 000 235 000 Задолженность перед государственными внебюджетными  фондами 39500 Задание 2.3 На   основе   данных   для   выполнения   задачи   произвести   группировку   хозяйственных средств по составу и размещению, используя таблицу 2.5, и по источникам формирования и целевому назначению, используя таблицу 2.6. Исходные данные.                                                                                         Таблица 2.4 Состав хозяйственных средств ОАО «Стройбыт» на 1 февраля 20__г № Наименование хозяйственных средств и их источников 1 Задолженность по оплате труда рабочим и служащим 2 Основные материалы на складе 3 Клещи 4 Задолженность перед бюджетом 5 Незавершенное производство 6 Хозяйственный инвентарь 7 Денежные средства на расчетном счете 8 Добавочный капитал 9 Задолженность по социальному страхованию и  обеспечению 10 Нераспределенная прибыль 11 Здание склада готовой продукции 12 Задолженность банку по кредиту сроком на два года    ­ 13 Готовая продукция на складе 14 Кондиционеры 15 Задолженность прочим кредиторам 16 Топливо Сумма, руб 538 000 21 500 4200 56000 6300 9000 128000 371000 32000 223 000 1 039 000 198000 38200 26000 390 000 15400 16 17 Валютный счет 18 Уставный капитал 19 Здание производственное 20 Наличные денежные средства в кассе 21 Запасные части для ремонта оборудования 22 Задолженность Иванова А. Л. по подотчетным суммам 23 Задолженность по краткосрочному кредиту банку 24 Инструменты 25 Производственное оборудование 26 Масло машинное 27 Растворитель 28 Персональные компьютеры 29 Легковой автомобиль 30 Грузовой автомобиль 31 Белила цинковые 32 Резервный капитал 11000 2612000 1 206 000 2000 5200 110 145 000 6200 1 306 000 4700 2000 152 900 300 700 381 600 2 990 104 000 Контрольная сумма: 4 669 000 руб.                                                                                                                           Таблица 2.5 Группировка хозяйственных средств по составу и размещению № 1. 1.1 Наименование хозяйственных средств Основные средства Здания …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.2 Производственное оборудование …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.3 Транспортные средства …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 1.4 Вычислительная техника …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. Итого по группе 1: 2 Оборотные средства 2.1 Сырье и материалы …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. Сумма, руб. 17 Сумма, руб. № Наименование хозяйственных средств …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.2 Готовая продукция …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. Затраты незавершенного производства 2.3 2.4 Денежные средства: …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.5 Дебиторская задолженность …………………………………………………………….. Итого по группе 2: Всего: Группировка хозяйственных средств по источникам образования и целевому назначению Источники формирования и целевое назначение имущества Сумма, руб. Таблица 2.6 организации 2 Источники собственных средств …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 3 № 1 1. 1.1 Итого по группе 1: 2. Источники заемных средств 2.1 Долгосрочные обязательства 2.2 Краткосрочные обязательства 18 № Источники формирования и целевое назначение имущества организации Сумма, руб. 2.3 Кредиторская задолженность, в том числе …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. …………………………………………………………….. 2.4 Прочие Итого по группе 2: Всего: Практическое занятие №3.  Составление   бухгалтерского баланса Цель занятия: получить практические навыки составления бухгалтерского баланса. Задание 3.1 Задания к практической работе №3 На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной   или   пассивной)   относятся   конкретные   виды   имущества   и   источники   его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ООО «Стройпрогресс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2 Исходные данные.                                                                                                                                Таблица 3.1 Состав хозяйственных средств ООО “Стройпрогресс” на 1 января 20__г. Имущество предприятия по составу и размещению и по источникам образования Долгосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий Топливо Запасные части  Здания заводоуправления № п/п 1 2 3 4 Патенты 5 6 Основные материалы 7 Прочие дебиторы 8 Прочие кредиторы 9 Производственное оборудование в цехах 10 Краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий 11 Уставный капитал 12 Долгосрочные займы 13 Транспортные средства Сумма, руб. 1182 900 5120 500 800 2000 500 400 13000 1000 11700 6300 10000 19 Готовая продукция Затраты в незавершенное производство Резервный капитал 14 Лицензии 15 16 17 18 Краткосрочные кредиты банков 19 Производственный и хозяйственный инвентарь 20 Товарные знаки 21 Тара и тарные материалы 22 Касса 23 Добавочный капитал 24 Краткосрочные займы 25 Вспомогательные материалы 26 27 Основные средства цехов вспомогательного производства 28 29 30 Долгосрочные кредиты банков 31 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 32 Целевые финансирование и поступления 33 Валютные счета 34 35 Непокрытые убытки прошлых лет 36 37 38 Организационные расходы 39 Деловая репутация организации 40 Расходы будущих периодов Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами Задолженность бюджету по налогу Расчетный счет Задолженность персоналу по оплате труда Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 350 2600 1000 2400 5000 1300 150 600 98 6400 2400 1000 1500 2100 2500 4600 5100 300 1000 2000 950 2000 500 850 200 100 2600 600 Задолженность поставщикам за приобретенные материально­производственные запасы 41 Доходы будущих периодов                                                                                                                           Таблица 3.2 Бухгалтерский баланс АКТИВ Сумма, руб. I. Внеоборотные активы 20 II. Оборотные активы Итого по разделу I ПАССИВ Итого по разделу II БАЛАНС Сумма, руб. III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные  обязательства Итого по разделу III Итого по разделу IV Итого по разделу V БАЛАНС 21 Задание 3.2 На основе данных для выполнения задачи определить, к какой статье бухгалтерского баланса (активной   или   пассивной)   относятся   конкретные   виды   имущества   и   источники   его формирования, а затем составить бухгалтерский баланс ОАО «Люкс» на 1 января 20__г., используя таблицу 3.2 Исходные данные.                                                                                                                                    Таблица 3.3 Состав хозяйственных средств ОАО «Люкс» на 1 января 20__г. № Наименование хозяйственных средств и их источников Задолженность по оплате труда рабочим и служащим Рубанки Задолженность Коваленко А.Л. по подотчетным суммам Задолженность по краткосрочному кредиту банку Денежные средства на расчетном счете Добавочный капитал Задолженность органам социального страхования Здание склада Задолженность банку по кредиту сроком на четыре года Готовая продукция на складе Резерв на оплату отпусков работников Задолженность мебельной фабрики прочим кредиторам Тиски слесарные Задолженность перед бюджетом 1 2 Основные материалы на складе 3 4 5 Незавершенное производство 6 Хозяйственный инвентарь 7 8 9 10 Нераспределенная прибыль отчетного года 11 12 13 14 15 Телефакс 16 17 Топливо 18 19 Уставный капитал 20 21 Наличные денежные средства в кассе 22 23 24 25 Стамески 26 Машины и производственное оборудование 27 Масло машинное 28 Лак 29 Вычислительная техника 30 Легковой автомобиль 31 32 33 Краски 34 Расходы по подписке на газеты и журналы Грузовые автомобили Гвозди Здания производственные Резервный капитал Сумма, руб. 8000 21500 4200 6200 6300 9000 128000 71000 11000 123000 59000 98000 38200 22000 6000 29800 5400 1000 612000 206000 2000 5200 110 45000 6200 206000 3200 2190 52900 91700 1500 205600 2800 64000 22 35 Расходы на освоение новых видов продукции 26000 Задание 3.3   На   основе   данных   для   выполнения   задачи   составить   бухгалтерский   баланс   ООО «Стройбыт» на 1 января 20__г. Исходные данные.                                                                                                                             Таблица 3.4 Состав хозяйственных средств ООО “Стройбыт” на 1 января 20__г. Наименование хозяйственных средств и источников их образования № Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал Задолженность поставщикам за материалы Готовая продукция Задолженность по оплате труда рабочим и служащим Расходы будущих периодов Резервы предстоящих расходов и платежей Денежные средства в кассе Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 1 Основные средства 2 Нераспределенная прибыль отчетного года 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Денежные средства на расчетном счете 12 Долгосрочный кредит банка 13 Уставный капитал 14 Незавершенное производство 15 Основные материалы 16 Добавочный капитал 17 Краткосрочный кредит банка 18 19 Дебиторская задолженность 20 21 Нематериальные активы 22 Прочие кредиторы 23 Резервный капитал 24 Денежные средства на валютном счете Задолженность подотчетных лиц Задолженность перед бюджетом Задание 3.4 Ответить на вопросы теста Для обозначения сторон бухгалтерского баланса используются термины: 1) статья и раздел баланса; 2) валюта и раздел баланса; 3) актив и пассив баланса. 0 Статья баланса – это: 1) экономически однородные виды средств или источников; Сумма, руб. 600000 21000 32000 79000 158000 90000 5000 44000 6000 38000 239000 222000 300000 52000 18000 70000 130000 1000 9000 25000 80000 175000 28000 22000 23 1 2 2) экономически разнородные виды средств; 3) экономически разнородные виды источников. В бухгалтерском балансе отражаются (выбрать правильные варианты ответов): 1) хозяйственные операции, осуществленные организацией за отчетный период;     2) наименование и значение статей актива и пассива; 3) итог показателей актива и пассива баланса. Актив баланса содержит разделы: 1) основные средства и оборотные активы; 2) внеоборотные и оборотные активы; 3) основные средства и производственные запасы. 3 Пассив баланса содержит разделы: 1) капитал и кредиторская задолженность; 2) капитал и резервы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства; 3) кредиторская   задолженность,   краткосрочные   обязательства,   долгосрочные 4 5 6 обязательства. В каждом из разделов актива баланса статьи группируются (выбрать правильный вариант ответа): 1) в порядке убывания стоимости отражаемых в них хозяйственных средств;  2) в порядке возрастания ликвидности отражаемых в них хозяйственных средств; 3) по времени зачисления отражаемых в них хозяйственных средств в актив организации. В   разделах   "Долгосрочные   обязательства"   и   "Краткосрочные   обязательства" пассива   баланса   обязательства   группируются   (выбрать   правильный   вариант ответа): 1) в порядке убывания стоимости отражаемых в них обязательств; 2) по времени образования у организации этих обязательств; 3) в порядке убывания срока погашения обязательств. Валюта  баланса – это: 1) сумма актива + сумма пассива баланса; 2) общие итоги разделов актива или пассива баланса; 3) сумма актива баланса + регулирующие статьи. 7 Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе: 1) по первоначальной стоимости; 2) по учетным ценам; 3) по остаточной стоимости. Практическое занятие №4.  Решение задач по определению типа изменений в балансе  под влиянием хозяйственных операций 24 Цель   занятия:  научиться   следовать   методам   бухгалтерского   учета   при  отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Получить практические навыки по определению типа изменения в балансе под воздействием фактов хозяйственной жизни. Задания к практической работе №4 Задание 4.1 Определите   тип   изменения   в   бухгалтерском   балансе   под   влиянием   операций, представленных в журнале регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период. Исходные данные.                                                                                                                        Таблица 4.1 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период Содержание хозяйственной операции сумма, руб. 1 Начислена заработная плата работникам строительного участка 2 Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной заработной платы 3 Часть нераспределенной прибыли направлена на пополнение уставного  капитала 4 Списана на издержки обращения стоимость израсходованных материалов 5 Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей 6 Поступили в кассу денежные средства с  расчетного счета на хозяйственные  7 Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Расчёт не  расходы произведён. 8 Выданы из кассы денежные средства под отчёт 57400 7840 50000 11040 615000 10200 115600 5800 Задание 4.2 Исходные данные.                                                                                                                                                                                                                                         Таблица 4.2 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период Содержание хозяйственной операции сумма, руб. 1 Погашено с расчётного счета задолженность перед  бюджетом по налогам и  2 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства для выплаты  сборам заработной платы 3 Погашено с расчетного счета задолженность прочим кредиторам 4 Выплачена заработная плата работникам организации 5 Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашении  задолженности поставщику 41400 35200 148050 35200 183250 25 6 Погашено с расчетного счета часть долгосрочного кредита банка 7 Оприходовано материалы, приобретенные через подотчетных лиц 8 Поступил аванс от покупателя на расчетный счет предприятия по  поставщику продукции 45000 6010 250000                                                                                                                                            Таблица 4.3 Тип изменений в бухгалтерском балансе под влиянием фактов хозяйственной жизни Характер изменения (увеличение (+)  или уменьшение (­) статей баланса) Актив баланса код  строки баланса Пассив баланса код  строки баланса Измене ние (+)  или (­) Измене ние (+)  или (­) Тип  изме­ нений 4 5 6 7 8 Сумма руб. 3 2 №  п/п Содержание операции 1 1 2 3 4 5 6 7 8 Задание 4.3 На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1апреля 20__ г., отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить тип изменений. Исходные данные.                                                                                                                                        Таблица 4.4 Состав хозяйственных средств ОАО «Промстрой» на 1 апреля 20__г. № Наименование хозяйственных средств и источников их образования Денежные средства на расчетном счете Краткосрочная ссуда банка 1 Уставный капитал 2 3 Основные средства 4 5 Наличные денежные средства в кассе 6 Нераспределенная прибыль 7 Материалы 8 9 Незавершенное производство 10 Добавочный капитал 11 12 Задолженность по оплате труда Готовая продукция Задолженность поставщикам за материалы Сумма, руб. 400000 135000 565000 205000 2000 95000 168000 100000 30000 114000 85000 99000 26 Таблица 4.5 Бухгалтерский баланс ОАО «Промстрой» на 1 апреля 20__г. АКТИВ Наименование статей Сумма, руб. ПАССИВ Наименование статей,  Сумма, руб. Баланс Баланс                                                                                                                                 Таблица 4.6 Хозяйственные операции ОАО «Промстрой» за апрель 20__г. № Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Изменения в бухгалтерском балансе Актив Пассив увелич ение уменьше ние увели чение уменьше ние Тип изме­ нения 1 Получены в кассу с  расчетного счета деньги  для выдачи заработной  платы 2 Отпущены со склада в  3 4 производство материалы Выданы из кассы денеж­ ные средства главному  инженеру завода под отчет на командировоч­ные  расходы Выдана из кассы заработ­ ная плата работникам  организации 5 Поступили от  поставщиков материалы 6 Перечислено с расчетного  счета в погашение задол­ женности поставщикам 7 Начислена заработная  плата рабочим основного  производства 8 Удержан из заработной  платы налог на доходы  85000 15000 500 85000 30000 40000 43000 4700 27 физических лиц 9 Часть прибыли направле­ на на формирование  резервного капитала 10 Выпущена из производ­ ства готовая продукция 15000 35000 Задание 4.4 На основе данных для выполнения задачи составить бухгалтерский баланс на 1 марта 20__г., определить  тип изменения. Исходные данные.                                                                                                                                Таблица 4.7 Состав хозяйственных средств ЗАО «Река» на 1 марта 20__г. Наименование хозяйственных средств и источников их образования Основные средства Уставный капитал Нераспределенная прибыль Сырье и материалы Затраты в незавершенном производстве Долгосрочные кредиты банков Краткосрочные кредиты банков Готовая продукция Денежные средства в кассе Денежные средства на расчетном счете Задолженность поставщикам и подрядчикам Задолженность по оплате труда № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Сумма, руб. 500000 200000 50000 130000 20000 350000 150000 80000 7000 163000 80000 70000                                                                                                                                Таблица 4.8 Бухгалтерский баланс ЗАО «Река» на 1 марта 20__г. АКТИВ Наименование статей ПАССИВ Наименование статей,  Сумма, руб. Сумма, руб. Баланс Баланс                                                                                                                                    Таблица 4.9 28 Хозяйственные операции ЗАО «Заря» за март 20__г. № Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Изменения в бухгалтерском балансе Актив Пассив увеличе ние Умень­ шение увеличе ние Умень­ шение Тип изме ­ нени я 3 персоналу организации 1 Начислена   заработная   плата 2 Удержан   из   заработной   платы налог на доходы физических лиц Получены   в   кассу   наличные денежные   средства   с   расчетного счета   для   выплаты   заработной платы и на хозяйственные нужды Выдана заработная   плата персоналу организации 4 5 Отпущены   со   склада   в амортизационные   по   основным 6     производства производство материалы Начислены   отчисления средствам Выдано   из   кассы   работнику   на хозяйственные расходы Выпущена   из готовая продукция С расчетного счета перечислено в погашение задолженности поставщикам Списаны   на   затраты   текущего месяца   подотчетные   суммы, израсходованные   на производственные нужды Начислена задолженность производственного характера кредиторская за услуги       7 8 9 10 11   30000 39000 70000 70000 60000 3000 90000 90000 80000 3600 4500 Задание 4.5 Ответить на вопросы теста 1 В чем состоит назначение бухгалтерского баланса? а) подтвердить наличие активов организации на отчетную дату; б) подтвердить наличие источников формирования активов организации; в) охарактеризовать финансовое положение организации на отчетную дату. 2 Сколько разделов включает бухгалтерский баланс? а) четыре; б) пять; в) шесть. 29 3 Кем утверждается форма бухгалтерского баланса? а) приказом Минфина России; б) приказом МНС России; в) постановлением Правительства РФ. 4 Какой бухгалтерский баланс составляется по итогам года? а) сводный; б) вступительный; в) заключительный. 5 Что отражает вступительный баланс: а) имущество ликвидированной организации; б) активы организации и ее обязательства в начале ее деятельности; в) имущество организации в отчетном периоде. 6 Как называется баланс, в котором нет регулирующих статей? а) ликвидационный баланс; б) баланс­нетто; в) баланс­брутто. 7 К какому типу относится хозяйственная операция: «Удержан аванс по командировке  из заработной платы работника»? а) к первому – активному; б) ко второму – пассивному; в) к четвертому – пассивно­активному. 8 К какому типу относится хозяйственная операция: «Выплачена из кассы заработная  плата персоналу организации»? а) к первому – активному; б) ко второму – пассивному; в) к четвертому – пассивно­активному. 9 К какому типу относится хозяйственная операция: «Из Сбербанка получены деньги на  выдачу заработной платы и оприходованы в кассу»? а) к первому; б) ко второму; в) к третьему. 10 К какому типу относится хозяйственная операция: «С расчетного счета перечислены  денежные средства поставщику за ранее полученные от него материалы»? а) к первому; б) ко второму; в) к четвертому. 11 К какому типу относится хозяйственная операция: «Часть нераспределенной  прибыли организации направлена на выплату дивидендов акционерам»? а) к первому; б) ко второму; в) к третьему. Практическое занятие №5.  Открытие счетов бухгалтерского учета 30 Цель   занятия:  научиться   следовать   методам   бухгалтерского   учета   при  отражении фактов   хозяйственной   жизни   на   счетах   бухгалтерского   учета.  Уяснить   сущность   записи фактов хозяйственной жизни на активных и пассивных счетах. Задания к пктической работе №5 Задание 5.1 1. Откройте   счета   бухгалтерского   учета   и   разнесите   на   них   соответствующую информацию. 2. Рассчитайте конечное сальдо на всех счетах. Исходные данные. 1) Остаток материалов на начало месяца – 2000 руб. 1.Поступили материалы на сумму 3000 руб. 2.Переданы материалы в производство на сумму 1500 руб. 2) Остаток задолженности поставщикам за материалы на начало месяца – 35000 руб. 1.Акцептован счет на оплату поставщику за поступившие материалы на сумму 3000 руб. 2.Оплачены поставщику за материалы ­ 25000 руб. 3) Остаток денежных средств в кассе на начало месяца – 20000 руб. 1.Получены деньги в кассу с расчетного счета на выплату зарплаты и хозяйственные расходы в сумме 150000 руб. 2.Выдано из кассы в подотчет завхозу 10000 руб. 3. Выдано из кассы заработная плата работникам – 100 тыс. руб. 4) Остаток задолженности по оплате труда перед работниками предприятия  на начало месяца – 200000 руб. 1.Начислена заработная плата работникам организации 250000 руб. 2. Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме 18000 руб. 3. Выдана заработная плата работникам организации – 390000 руб. 5) Остаток задолженности по долгосрочному кредиту на начало месяца – 500000 руб. 1.Получен кредит на сумму 250000 руб. 2. Погашена часть кредита  180000 руб. Задание 5.2 Ответить на вопросы теста 1 Группировка и учет однородных по экономическому содержанию активов,  обязательств, а такжехозяйственных операций реализуется через: а) унификацию первичных учетных документов; б) периодически составляемые оборотные ведомости по аналитическим и синтетическим  счетам; 31 в) систему счетов и двойной записи. 2 Что такое счет в бухгалтерском учете? а) способ текущей группировки и учета, контроля однородных по экономическому  содержанию ак­ тивов, обязательств, а также хозяйственных операций; б) один из определяющих способов организации оперативного учета за наличием и движением  хо­ зяйственных средств; в) технический прием регистрации хозяйственных операций в текущем учете. 3 Двойная запись – это способ: а) полноты и своевременности отражения хозяйственных операций; б) удобства регистрации экономических событий; в) отражения каждой хозяйственной операции в дебет одного и кредит другого счета в одной  и той же сумме.  4 Дайте определение бухгалтерской проводки: а) отражение на счетах хозяйственных операций; б) запись хозяйственной операции в учете на основании оправдательного документа; в) технический прием отражения на счетах хозяйственной операции. 5 Чем являются субсчета в бухгалтерском учете? а) промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами; б) разновидностью аналитического счета; в) способом обобщения текущей информации на синтетических счетах. 6 Простой называется бухгалтерская проводка, в которой производится запись  хозяйственной операции: а) по дебету одного и кредиту другого счета; б) два счета по дебету и два по кредиту; в) один счет по дебету и два по кредиту. 7 Сложной называется бухгалтерская проводка, в которой производится запись  хозяйственной операции: а) по дебету нескольких счетов и кредиту одного счета; б) по дебету одного счета и кредиту нескольких счетов; в) по дебету одного и кредиту другого счета. 8 Оборотная ведомость является способом обобщения: а) бухгалтерской документации; б) показателей счетов; в) бухгалтерских проводок. 9 Синтетические учет ведется: а) на аналитических счетах; б) на аналитических счетах и синтетических счетах одновременно; в) синтетических счетах. 10 Аналитические счета служат для: а) подробной характеристики объектов бухгалтерского учета; б) обобщенной характеристики объектов бухгалтерского учета; в) расчетов с покупателями. 11 Активно­пассивным является счет: а) «Расчетный счет»; б) «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»; 32 в) «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 12 Счета, предназначенные для учета источников хозяйственных средств, называются: а) активными; б) активно­пассивными; в) пассивными. Практическое занятие №6.  Корреспонденция счетов бухгалтерского учета Цель   занятия:  научиться   следовать   методам   бухгалтерского   учета   при  отражении фактов   хозяйственной   жизни   на   счетах   бухгалтерского   учета.  Уяснить   сущность   метода двойной записи, научиться проставлять корреспонденцию счетов Задания к практической работе №6 Задание 6.1 1. Проставить   корреспонденцию   счетов   по   хозяйственным   операциям   в   журнале регистрации фактов хозяйственной жизни Исходные данные.                                                                                                                              Таблица 6.1 Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни за отчетный период Содержание хозяйственной операции сумма,  руб. 1 Начислена заработная плата работникам строительного  57400 Корреспонденция  счетов Дт Кт участка 2 Удержан налог на доходы физических лиц с начисленной  заработной платы 3 Часть нераспределенной прибыли направлена на  пополнение уставного капитала Списана на издержки обращения стоимость  израсходованных материалов Зачислена на расчетный счет задолженность покупателей 4 5 6 Поступили в кассу денежные средства с  расчетного счета  на хозяйственные расходы 7 Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика.  Расчёт не произведён. Выданы из кассы денежные средства под отчёт 8 9 Погашено с расчётного счета задолженность перед   7840 50000 11040 615000 10200 115600 5800 41400 бюджетом по налогам и сборам 33 10 Поступили с расчетного счета в кассу денежные средства  для выплаты заработной платы 11 Погашено с расчетного счета задолженность прочим  кредиторам 12 Выплачена заработная плата работникам организации 13 Перечислены с расчетного счета денежные средства в  погашении задолженности поставщику 14 Погашено с расчетного счета часть долгосрочного кредита  банка 15 Оприходовано материалов, приобретенные через  подотчетных лиц 16 Поступил аванс от покупателя на расчетный счет  предприятия по поставщику продукции 148050 35200 183250 45000 6010 250000 Практическое занятие №7.  Составление бухгалтерских проводок Цель занятия:  научиться следовать методам бухгалтерского учета при  отражении фактов хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета. Получить практические навыки работы с бухгалтерскими счетами, усвоить  порядок отражения хозяйственных операций  на счетах бухгалтерского учета. Задания к практической работе №7 Задание 7.1 На основе данных для выполнения задачи: 1. Составить баланс ОАО «Жилстрой» на 1 октября 20__г.; 2. Открыть счета бухгалтерского учета; Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи Исходные данные.                                                                                                                         Таблица 7.1 № 1 2 3 Состав хозяйственных средств ОАО «Жилстрой» на 1 октября 20__г. Наименование хозяйственных средств и источников их образования Основные средства Запасы в том числе: сырье и материалы незавершенное производство готовая продукция Денежные средства в том числе: Сумма, руб. 2500000 3100000 1800000 900000 400000 2815000 34 касса  расчетный счет Кредиторская задолженность в том числе: перед бюджетом по страхованию по оплате труда прочие кредиторы Краткосрочные кредиты Дебиторская задолженность в том числе: покупатели прочие дебиторы Прибыль Добавочный капитал Уставный капитал 4 5 6 7 8 9 15000 2800000 2015000 440000 500000 1015000 60000 2000000 1000000 750000 250000 2000000 400000 3000000                                                                                                                                           Таблица 7.2 Хозяйственные операции ОАО «Жилстрой» за октябрь 20__г. Дебет Сумма, руб. 712000 22000 205000 690000 12000 620000 250000 230000 320000 40000 400000 200000 230000  1200000 250000 Кредит 35 № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Содержание хозяйственной операции Начислена заработная плата рабочим за  изготовление продукции Удержаны налоги из заработной платы работников Произведены отчисления на социальное  страхование  Поступили деньги с расчетного счета в кассу для  выдачи заработной платы работникам  предприятия Выдано из кассы под отчет на хозяйственные  расходы Выдана из кассы заработная плата работникам  предприятия Поступили на склад от поставщиков материалы Зачислена на расчетный счет ссуда под сырье и  материалы Отпущены со склада в производство материалы Возвращены из цехов не использованные в  производстве материалы 11 Погашена задолженность бюджету  12 Зачислена на расчетный счет ссуда банка под  товары отгруженные 13 Перечислено с расчетного счета в погашение  задолженности: по ссуде банка  14 Выпущена из производства готовая продукция 15 Перечислено с расчетного счета в погашение  задолженности поставщикам Практическое занятие №8. Подсчет оборотов и остатков по счетам Цель   занятия:  научиться   следовать   методам   бухгалтерского   учета   при  отражении фактов   хозяйственной   жизни   на   счетах   бухгалтерского   учета.  Усвоить   порядок   подсчета оборотов и остатков по счетам бухгалтерского учета Задания к практической работе №8 Задание 8.1 На основе данных к практической работе №7 подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода Исходные данные. Смотреть задание 7.1 из практического  занятия №7. Задание 8.2 На основе данных для выполнения задачи: 1. Составить баланс ООО «Аспект» на 1 мая 20__г.; 2. Открыть счета бухгалтерского учета; 3. Отразить   на   счетах   бухгалтерского   учета   хозяйственные   операции   способом   двойной записи   и   подсчитать  итоги   оборотов   по  дебету   и   кредиту.   Вывести   остатки   на  конец периода; Исходные данные.                                                                                                                            Таблица 8.1 Состав хозяйственных средств ООО «Аспект» на 1 мая 20__г. Наименование хозяйственных средств и источников их образования Основные средства Кредиторская задолженность в том числе: поставщики перед бюджетом по страхованию по оплате труда Запасы в том числе: сырье и материалы незавершенное производство готовая продукция Денежные средства № 1 2 3 4 Сумма, руб. 2240000 1500000 300000 150000 250000 800000 2960000 1500000 900000 560000 3020000 36 в том числе: касса  расчетный счет Уставный капитал Краткосрочные кредиты банков Дебиторская задолженность в том числе: покупатели прочие дебиторы Нераспределенная прибыль Резервный капитал 5 6 7 8 9 20000 3000000 3500000 1000000 480000 400000 80000 2200000 500000                                                                                                                              Таблица 8.2 Бухгалтерский баланс ОАО «Аспект» на 1 мая 20__г. АКТИВ Наименование  статей Сумма, руб. ПАССИВ Наименование статей  Сумма, руб. Баланс Баланс                                                                                                                                     Таблица 8.3 Хозяйственные операции ОАО «Аспект» за май 20__г. Дебет Сумма, Содержание хозяйственной операции Кредит 37 № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Получено   в   кассу   для   выплаты заработной платы рабочим и служащим Получена на расчетный счет ссуда банка под товары отгруженные Выплачена   из   кассы   заработная   плата работникам предприятия Получено с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы Получена на расчетный счет ссуда банка Поступили от поставщиков материалы Погашена задолженность банку по ссуде Отпущены   со   склада   в   производство материалы Начислена   заработная   плата   работникам   расчетного   счета   с руб. 750000 300000 700000 50000 250000 220000 500000 450000 600000 за работу по производству продукции 10 Произведены   отчисления   органам социального страхования и обеспечения 11 Удержаны   налоги   из   заработной   платы 12 работников Выдано из кассы работникам предприятия на хозяйственные расходы 210000 52000 45000 13 Погашена   с   расчетного   счета 220000 задолженность поставщику 14 Получены   от   поставщиков   материалы, 15 расчет за них не произведен Выпущена   из   производства   готовая продукция 100000 1100000 Практическое занятие №9.  Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета Цель занятия:научиться следовать методу бухгалтерского учета: обобщать данные текущего   учета   в   оборотных   ведомостях.   Научиться   составлять   оборотные   ведомости   по аналитическим и синтетическим счетам. Оборотная ведомость по аналитическим счетам имеет вид:                                                                                                                      Таблица 9.1 Количественно­суммовая оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Материалы»   Наименование материалов, единица  измерения Остаток на начало месяца Оборот за месяц приход расход Остаток на конец месяца кол­ во сумма кол­ во сумма кол­ во сумма кол­во сумма 1. Материал А 2. Материал Б ………………………………. Итого                                                         В оборотной  ведомости  по синтетическим  счетам по итогу должно  быть три пары равенств: 1) остатки на начало отчетного периода по дебету и кредиту; 2) обороты по дебету и кредиту; 3) остатки на конец отчетного периода по дебету и кредиту.  38 Таблица 9.2 Оборотно­сальдовая  ведомость по счетам синтетического учета Наименование счетов Код  счета "01" Основные средства Нематериальные  активы "04" 10  Материалы 50 51 Касса Расчетный счет Сальдо на начало  месяца, руб.  Дебет Кредит Оборот за  месяц,   руб.  Дебет Кредит Сальдо на конец  месяца, руб.  Дебет Кредит               Итого Задание 9.1 Задания к практической работе №9 На основе данных для выполнения задачи: 1. Составить баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г.; 2. Открыть счета бухгалтерского учета; 3. Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту. Вывести остатки на конец периода; 4. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета; 5. Составить бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г. Исходные данные.                                                                                                                                                                                                                                                                Таблица 9.3 Состав хозяйственных средств ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г. № Наименование хозяйственных средств и источников их образования 1 Материалы 2 Готовая продукция 3 Уставный капитал 4 Незавершенное производство 5 Нераспределенная прибыль отчетного года 6 Кредиты банков 7 8 9 10 11 Основные средства Задолженность поставщикам Денежные средства в кассе организации Денежные средства на расчетном счете Задолженность персоналу организации по оплате труда Сумма, руб. 24000 46000 500000 11000 56000 30000 29000 4000 89000 25000 428000 39 12 Дебиторская задолженность 13 Нематериальные активы 3000 35000                                                                                                                                    Таблица 9.4 АКТИВ Наименование статей Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 сентября 20__г. ПАССИВ Наименование статей,  Сумма, руб. Сумма, руб. Баланс Баланс                                                                                                                                     Таблица 9.5 Хозяйственные операции ОАО «Гермес» за сентябрь 20__г. Дебет Кредит № Содержание хозяйственной операции 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 Отпущены со склада в производство материалы Начислена   заработная   плата   рабочим   основного производства Поступили   с   расчетного   счета   в   кассу   денежные средства для выплаты заработной платы Выдана заработная плата работникам организации Депонирована не выданная заработная плата Зачислена   на   расчетный   счет   своевременно   не полученная заработная плата Зачислен   на   расчетный   счет   краткосрочный   кредит банка Поступили от поставщиков материалы Перечислено   с   расчетного   счета   в   погашение задолженности поставщикам за материалы Выпущена из производства готовая продукция С расчетного счета предоставлен краткосрочный заем другой организации Сумма, руб. 22000 36000 61000 57000 4000 4000 130000 46000 74000 30000 7000                                                                                                                                    Таблица 9.6 Бухгалтерский баланс ОАО «Гермес» на 1 октября 20__г. ПАССИВ АКТИВ 40 Наименование статей Сумма, руб. Наименование статей,  Сумма, руб. Баланс Баланс                                                                                                                                                                                                                                                                      Таблица 9.7 № № и наименование счета Оборотная ведомость Остаток на начало месяца Оборот за месяц Остаток конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 8                                 Итого: Практическое занятие № 10.  Составление оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета Цель   занятия:  Усвоение   основных   принципов   отражения   в   учёте   затрат   по приобретению материалов. Задание 10.1 Задания к практической работе №10 1. Откройте счета бухгалтерского учёта; 2. Отразите на счетах операции по приобретению материалов; 3. Исчислите  фактическую  заготовительную  себестоимость  материалов,  используя  только счёт 10 «Материалы» 41 Исходные данные                                                                                                                     Таблица 10.1 Остатки по счетам синтетического учёта ОАО «Труд» на 1 сентября 20_ года. Сумма, руб. № счё­ та Наименование счёта Дебет счёта Кредит счёта Материалы (фактическая себестоимость) Касса Расчётные счета Расчёты с поставщиками и подрядчиками Расчёты с подотчётными лицами Расчёты по краткосрочным кредитам и займам Основное производство Расчёты с персоналом по оплате труда Расчёты по социальному страхованию и обеспечению Уставный капитал Расчёты по налогам и сборам Готовая продукция Товары отгруженные Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Итого: 10500 280 26200 160 28400 13684 630 ? 14100 13000 3700 1360 30694 4200 12800 ? Справочные данные: остаток материалов: По учётным ценам: 10000­00; Отклонение фактической себестоимости материалов от учётных цен:+ 500­00.                                                                                                                                 Таблица 10.2 Хозяйственные операции по приобретению сырья и материалов за сентябрь 20_ года. № п/п 1. 2. 3. 4. 5. 6. Содержание хозяйственных операций Акцептован   (принят   к   оплате)   счёт   поставщика   за поступившие   от   него   материалы,   стоимость   которых   по учётным ценам 4500 руб. Акцептован   счёт   транспортной   организации   за   доставку материалов от железнодорожной станции Оплачены   подотчётным   лицом   расходы   по   разгрузке материалов Перечислена   с   расчётного   счёта   задолженность поставщикам Перечислена   задолженность   банку   по   краткосрочным кредитам Перечислено   с   расчётного   счёта   комиссионное вознаграждение за посреднические услуги по приобретению материалов согласно договору Итого: Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 4860 240 40 4860 12100 600 ?                                                                                                                                                                                                                                                        Таблица 10.3 42 При выполнении задания используйте таблицу следующей формы: Отклонение фактической № п/п Показатели Стоимость материалов  по учётным ценам, руб. себестоимости материалов от учётных цен Сумма, руб. Процент % Фактическая себестоимость материалов, руб. 1. Остаток   материалов   на начало месяца 2. Поступило   материалов   за отчётный период Итого   поступлений   с остатком 3. Израсходовано   материалов за отчётный период 7300 Задание 10.2 Решить кроссворд По горизонтали 3. Как называется учёт затрат, для которого произведены счета 25 и 26 6.   Основные   счета   бухгалтерского   учета,отражающие   состояние   и   движение   средств   и имущества предприятия 7. Используется для фин. Анализа, планирования управления и контроля за деятельностью предприятия…  9. Сальдо рассчитанное по формуле: остаток на начало периода+оборот по кредету­оборот по дебету 11.   Учёт,являющийся   системой   текущего   наблюдения,   контроля   за   отдельными хозяйственными операциями и управления ими в ходе их осуществления 12. Задолженность, под которой понимаются обязательства организаций и прочих дебиторов перед данным предприятием 14. Связь между счетами бухгалтерского учета, обусловленная экономической сущностью хозяйственных операций 15. Функция бухгалтерского учёта, которая заключается в том, что работники бухгалтерии осуществляют контроль за сохранностью, наличием и движением имущества. 16. Специальный отдел предприятия, ведающий бухгалтерскими операциями 17.   Уточнение   фактического   наличия   имущества   и   финансовых   обязательств   путем сопоставления их с данными бухгалтерского учета 18. вид бухгалтерского учета 20. Синтетическому счёту 20 открывается ... счета 21. Погашение взаимной задолженности между предприятиями на основании взаимозачетов 22. Счет бухгалтерского учета, который содержит информацию о хозяйственных средствах и операциях в обобщенных показателях 23. Счета бухгалтерского учета,сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс 24. Процесс создания готовой продукции 43 По вертикали 1. Измерители применяются для учёта затрат рабочего времени  2. Синтетические счета, на которых отражаются хозяйственные средства по источникам их образования  4. Баланс составляющий На первое число отчётного периода  44 5. Вид активов к которым относятся денежные средства  8. Отчётность составляющаяся на основе оперативного учёта  10. Способ группировки затрат и определение себестоимости отдельных видов продукции (работ и услуг) и заготовленных материальных ценностей  12. Путь, который совершает документ от момента его составления до сдачи в архив.  13. Затраты,в результате которых происходит увеличение основных средств  19.   Счета   которые   содержат   обобщенные   показатели   об   имуществе,обязательствах   и операциях организации,экономически однородным группам в  денежном измерителе Практическое занятие № 11.  Оформление бухгалтерскими записями процесса снабжения. Цель занятия: Усвоение основных принципов отражения в учёте затрат по заготовлению продукции Задания к практической работе №11 Задание 11.1 1. Отразите   на   счетах   операции   по   заготовлению   продукции,   используя   данные   об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ г, приведённые в практической работе № 11;                                                                                                                              Таблица 11.1 Хозяйственные операции по изготовлению продукции за сентябрь 20_ года. № п/п 1. 2. 3. 4. Содержание хозяйственных операций Отпущены в производство материалы по учётным ценам: На изготовление продукции в основных цехах На содержание оборудования в основных цехах На ремонт оборудования На общехозяйственные нужды Списываются   отклонения   фактической   себестоимости   от учётных цен, относящиеся к отпущенным материалом: На изготовление продукции в основных цехах На содержание оборудования в основных цехах На ремонт оборудования На общехозяйственные нужды (данные для расчёта отклонений в пр. раб. № 11) Начислена заработная плата: Рабочим за изготовление продукции Рабочим, занятым обслуживанием оборудования Рабочим за ремонт оборудования Общехозяйственному персоналу Начислены страховые взносы по ЕСН в размере 35,6 % от заработной платы: Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит 6500 300 400 100 ? ? ? ? 4680 1320 800 1200 45 Рабочих за изготовление продукции Рабочих, занятых обслуживанием оборудования Рабочих по ремонту оборудования Общехозяйственного персонала Приобретён   хозяйственный   инвентарь   для   нужд   цеха подотчётным лицом Начислена амортизация основных средств: Производственного оборудования Зданий и сооружений цехов основного производства Основных средств общехозяйственного назначения Акцептован счёт энергосбыта за потреблённую энергию: Основными цехами на производственные цели Основными цехами на освещение и другие хозяйственные нужды Административными службами организации Списываются   по   окончании   месяца   на   затраты   по изготовлению продукции (счёт 20): Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Выпущена из производства готовая продукция 5 6. 7. 8. 9 ? ? ? ? 40 576 324 400 626 174 200 ? ? 20916 Практическое занятие №12.   Оформление бухгалтерскими записями процесса снабжения. Цель занятия:Усвоение основных принципов отражения в учёте затрат по заготовлению продукции, исчисления фактической себестоимости готовой продукции. Задание 12.1 Задания к практической работе №12 1. Отразите на счетах операции по изготовлению продукции, используя данные об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ г, приведённые в практической работе № 11; 2. Исчислите фактическую производственную себестоимость готовой продукции.                                                                                                                                       Таблица 12.1 Расчёт отклонений фактической себестоимости от учётных цен по израсходованным материалам производится в таблице следующей формы: Направления использования Отклонение фактической материалов Стоимость материалов по учётным ценам, руб. себестоимости материалов от учётных цен Сумма, руб. Процент, % Фактическая себестоимость материалов, руб.   себестоимость Фактическая материалов, в том числе: На изготовление продукции На   содержание   производственного оборудования На ремонт оборудования 46 На общехозяйственные нужды Практическое занятие № 13.  Цель занятия:Усвоение основных принципов отражения в учёте операций по продаже продукции,   работ,   услуг.Научиться   определять     и   списывать   финансовыйрезультат   от реализации. Задания к практической работе №13 Оформление бухгалтерскими записями процесса продажи продукции Задание 13.1 1. Откройте счета для продажи продукции; 2. Отразите на счетах операции по продаже продукции, используя данные об остатках по счетам АО «Труд» на 1 сентября 20_ года, приведённые в практической работе № 11; 3. Исчислите полную фактическую себестоимость проданной продукции; 4. Определите и спишите финансовые результаты от продажи продукции. Исходные данные.                                                                                                         Таблица 13.1 Хозяйственные операции по продаже продукции за сентябрь 20_ года. № п/п Содержание хозяйственных операций Сумма, руб. Корреспонденция Дебет Кредит  1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.   счёт   готовая Отгружена   покупателям   продукция по продажным ценам Отпущена   тара   для   упаковки продукции, отгруженной покупателям Акцептован транспортной организации   по   доставке   продукции покупателям   (указанные   расходы производятся   за   счёт   предприятия­ поставщика согласно договору) Поступила   на   расчётный   счёт  выручка за проданную продукцию Списываются   коммерческие   расходы, относящиеся к проданной продукции Списывается себестоимость проданной продукции Начислен НДС по проданной продукции 18 % (сумму определить) производственная   15000 240 460 15000 700 8630 ? 47 8. Списывается   финансовый   результат   от продажи продукции Итого: ? ? На основании данных из практических работ № 10, 11 и 12 произвести следующие действия: Откройте счета бухгалтерского учёта установленной формы; Отразите на них все хозяйственные операции из этих трёх практических работ; Подсчитайте обороты и выведите остатки по всем счетам; Составьте оборотную ведомость по синтетическим счетам и подсчитайте конечный баланс. Задание 13.2 Ответить на вопросы теста 1.В каких ценах на счете 10 «Материалы» накапливается информация о наличии и движении материально – производственных запасов? а) по фактической себестоимости их заготовления или по твердым учетным ценам; б)по фактической себестоимости; в)по плановой себестоимости; г)по договорным ценам.   2.При   большой   номенклатуре   материально   –   производительных   запасов   на складе можно ли вести аналитический учет по группе однородных материалов? а)нет; б)взависимости   от   учетной   политики   организации   учет   можно   вести   по   каждому наименованию   материально   –   производственных   запасов   или   по   группе   однородных материалов; в)аналитический учет предусматривается вести по группе однородных материалов; г)аналитический учет материально производственных запасов в любом случае должен осуществлять только по каждому наименованию материально – производственных запасов.   3. В системе сформирования валового внутреннего продукта какой процесс является определяющим? а)процесс производства, так как на данном этапе создается новая стоимость; б)процесс изготовления; в)процесс продажи; г)постановка данного вопроса некорректна.   4.Можно   ли   по   окончании   отчетного   периода   сумму,   учетную   по   счету   26 «Общехозяйственные расходы» без распределения сразу списать на счет 90 «Продажи»? а)да; б)да при условии, что такой вариант предусмотрен в учетной политике организации; в)нет; г)да, только на предприятиях машиностроительного комплекса.  5.По отношению к бухгалтерскому балансу счет 90 «Продажи» является: а)активно – пассивным; б)активным при наличии убытков от эксплуатации объектов социальной сферы; 48 в)пассивным; г)активным в любом случае. 6.Закрывается ли в течении года счет 99 «Прибыли и убытки»? а)нет; б)да; в)может закрыться при наличие убытка; г)может закрыться при наличии прибыли. 7. По кредиту счета 90 «Продажи» показывается: а)фактическая себестоимость проданной продукции; б)плановая себестоимость проданной продукции; в)продажная (договорная) стоимость проданной продукции; г)дебиторская задолженность покупателей. 8.С какими счетами по дебету корреспондируется счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»? а) со счетом 45 «Товары отгруженные»; б) со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»; в) со счетом 90 «Продажи»; г) со счетом 99 «Прибыль и убытки». 9. Группировка затрат по элементам отвечает на вопрос: а) что и сколько в отчетном периоде в целом по организации; б)   какова   система   внутризаводского   планирования   в   организации   для   исчисления себестоимости конкретных видов продукции, выполненных робот и оказанных услуг; в) возможно ли сопоставление текущих издержек на изготовление отдельных видов продукции в организациях, имеющих примерно одинаковые условия хозяйствования; г) в какой мере организация может использовать такую информацию при разработке бизнес   –   плана   по   производству   конкретных   видов   продукции,   выполнению   работ   или оказанию услуг.  10.Какая запись составляется в учете (в случае применения сч. 15 «Заготовление и   приобретение   материальных   ценностей»)   при   оприходовании   материально   – производственных запасов по учетным ценам, полученным от поставщика? а) Д­тсч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; К­тсч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; б)Д­тсч.   10   «Материалы»   К­т   сч.   15   «Заготовление   и   приобретение   материальных ценностей»; в)Д­тсч.   15   «Заготовление   и   приобретение   материальных   ценностей»   К­т   10 «Материалы»; г)   Д­тсч.   15   «Заготовление   и   приобретение   материальных   ценностей»   К­т   сч.   16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». 11.   Раскройте   экономическую   сущность   бухгалтерской   записи:   Д­тсч.   20 «Основное производство» К­т сч. 10 «Материалы». а) израсходованы отпущенные со скала в производство материалы; б) отпущенные со склада в производство материалы на изготовление продукции; в) возвращены из производства на склад ранее отпущенные материалы на изготовление продукции; 49 г) израсходованы материалы, списанные в прошлом месяце со склада на изготовление продукции. 12.Раскройте экономическую сущность бухгалтерской записи: Д­тсч. 28 «Брак в производстве» К­т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». а) выплачена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака; б)   формируется   текущие   издержки   по   исправлению   брака   в   сумме   начисленной заработной платы производственным рабочим, занятым на этих операциях; в) погашена задолженность по заработной плате производственным рабочим, занятым исправлением брака; г)   оприходуется   забракованная   продукция,   допущена   по   вине   производственных рабочих. 13.Какая из бухгалтерских проводок отражает сумму начисленной заработной платы за отчетный месяц начальнику цеха? а) Д­тсч. 20 «Основное производство» К­т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; б)   Д­тсч.   29   «Обслуживающие   производства   и   хозяйства»   К­т   сч.   70   «Расчеты   с персоналом по оплате труда»; в) Д­тсч. 25 «Общепроизводственные расходы» К­т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; г)   Д­тсч.   26   «Общехозяйственные   расходы»   К­т   сч.   70   «Расчеты   с   персоналом   по оплате труда»; 14. Какая из бухгалтерских проводок отражает фактическую производственную себестоимость выпущенной готовой продукции при использовании в учетной политике сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»? а) Д­тсч. 43 « Готовая продукция» К­т сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; б) Д­тсч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К­т сч. 43 « Готовая продукция»; в)   Д­тсч.   40   «Выпуск   продукции   (работ,   услуг)»   К­т.   сч.   26   «Общехозяйственные расходы»; г) Д­тсч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» К­т сч. 20 «Основное производство». Практическое занятие №14.  Составление бухгалтерских документов по кассовым операциям Цель занятия — Усвоить порядок составления первичных и сводных документов по кассовым операциям. Задания к практической работе №14 Задание 14.1 50 1. На основании ниже приведенных данных составить кассовые документы на бланках типовой формы за 15 марта 20_ года. 2. Составить сводный документ по кассе за 15 марта – лист кассовой книги. Остаток денежных средств в кассе на начало дня 15 марта – 2000, 00 руб. Исходные данные 1. Приходный кассовый ордер №16 от 15 марта 200_ года на получение от Ивановой М.И. суммы выручки за реализованный товар в размере 140000 рублей. 2. Расходный кассовый ордер №22 от 15 марта 200_ года на выдачу в подотчет Григорьеву И.И. на закуп товаров 18000 рублей. 3. Препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой №12 на сдачу выручки в банк за 15 марта 200_ года – 122000 рублей. 4. Приходный кассовый ордер №17 от 15 марта 200_ года на сумму учредительного взноса согласно реестру – 15000 рублей. По реестру:  Иванова М.И.  Петров В.А.  Сидорова А.А.  Григорьев И.И.  Семенова П.Н.  Васильева З.Ф. 2000 рублей; 5000 рублей; 5000 рублей; 1000 рублей; 500 рублей; 1500 рублей. 1 Платежная ведомость №23 от 15 марта 200_ года на сумму заработной платы за вторую половину февраля – 13400 рублей:  Иванова М.И.  Петров В.А.  Сидорова А.А.  Григорьев И.И.  Петухова И.Г.  Семенова П.Н.  Трифонов М.Ю.  Грачева Л.А. 1500 рублей; 2800 рублей; 1800 рублей; 1700 рублей; 1600 рублей; 1200 рублей; 1200 рублей; 1600 рублей. 2 Расходный кассовый ордер №24 от 15.03.200_ года на выдачу денег в подотчет Сидоровой А.А. на хозяйственные расходы – 2000 рублей. Задание 14.2 Ответить на вопросы теста 1 По назначению документы подразделяются на: а) сводные, накопительные, разовые, первичные; б) оправдательные, внутренние, внешние, распорядительные, бухгалтерского оформления; в) распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления, комбинированные. 2 Для осуществления бухгалтерских записей основанием являются документы: а) оправдательные; б) распорядительные; в) бухгалтерского оформления. 3 Документы бухгалтерского оформления применяются для: а) подготовки информации к отражению в учетных регистрах; б) обобщения бухгалтерских записей; 51 в) сокращения объема первичной документации. 4 Проверка документов по существу – проверка: а) правильности подсчета итогов; б) правильности их оформления; в) законности, правильности и целесообразности совершения операций. 5 Формальная проверка документов – проверка: а) полноты заполнения реквизитов; б) правильности его оформления; в) законности совершения операций. 6 Что в учете принято называть документами?  а) любой письменный документ, заверенный печатью организации, подписью ее руководителя  и главного бухгалтера; б) любой материальный носитель информации, подтверждающий достоверность факта  хозяйствен­ ной жизни подписью руководителя и главного бухгалтера организации; в) письменное свидетельство совершенной хозяйственной операции при наличии реквизитов,  при­ дающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. 7 Из приведенной классификации по какому признаку документы получили наибольшее применение в практической деятельности организации? а) по порядку формирования; б) по способу использования; в) по назначению. 8 Исходя из признака классификации документов по назначению, определите, к какому  типу из них относится документ – накладная на отпуск материалов на сторону: а) к распорядительному; б) к оправдательному; в) бухгалтерского оформления. 9 Исходя из признака классификации по месту составления, определите природу  документа – табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы: а) внутренний; б) внешний; в) комбинированный. 10 Кто в организации имеет право устанавливать перечень лиц для подписи первичных  документов? а) главный бухгалтер; б) руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером; в) только руководитель организации. 11 На каком этапе формирования документооборота должен составляться первичный  учетный документ? а) в день осуществления экономического события; б) немедленно, не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения экономического  события; в) непосредственно в момент совершения экономического события, а при отсутствии такой  возмож­ ности – сразу же после его окончания. 12 Допускаются ли исправления в кассовых и банковских документах? а) в кассовых документах исправления допускаются, а в банковских – нет; 52 б) в банковских документах исправления допускаются, а в кассовых – нет; в) не допускаются. Практическое занятие №15.  Порядок обработки и проверки бухгалтерских документов Цель   занятия  —  усвоить   порядок  обработки   и   проверки   бухгалтерских документов Задание 15.1 Задания к практической работе №15 Провести проверку и обработку бухгалтерской документации. Выполнить задание,  анализируя раздаточный материал, прилагаемый  к практической работе. Практическое занятие №16.  Исправление ошибок в учётных записях разными способами Цель занятия — Научиться исправлять ошибки в учётных записях разными способами и  составлять бухгалтерские справки на исправление ошибок в учётных записях. Задания к практической работе №16 Задание 16.1   Произведите исправление, указав способ. Исходные данные: Организация   ООО   «Стройпрогресс»   оприходовала   материальные   ценности   по   накладной №78 от 19 ноября 2014 года, отразив кредиторскую задолженность на сумму  30922­45 (Дт 10 Кт 60), тогда как по счёту поставщика она  составляла 30622­45.  Задание 16.2  Произведите исправление, указав способ. Исходные данные: Организация   ООО   «Стройпрогресс»   оприходовала   материальные   ценности   по   накладной №78 от 19 ноября 2014 года, отразив кредиторскую задолженность на сумму      30322­45 (Дт 10 Кт 60), тогда как по счёту поставщика она составляла 30622­45.  Задание 16.3 53 Проверить   документ   (накладную)   по   существу,   по   форме   и   арифметически,исправить ошибки, если они имеются, указав способ. Исходные данные: 19 ноября 2014 года была кладовщиком выписана накладная №78 и принесена на подпись главному бухгалтеру.  Ф.282 НАКЛАДНАЯ №78   «19» октября 2014г. От кого ООО «Стройпрогресс»____________________________________________ ИНН  2341009598_________________________________________________ Кому___ООО «Кирпич»______________________________________________ ИНН_2341009543_____________________________________________________ № 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Наименование Ед. изм. Кол­воЦена штук мешок литр штука тонна литр литр штука штука штука (руб.,коп.) 3000= 250= 25= 11= 26 063= 65= 20= 905­70 272­75 10= 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Стол Цемент Масло машинное Ящики  Семена Краска малярная Бензин Рабочие комбинезоны Рабочие халаты Ветошь Итого Сумма (руб.,коп.) 3000= 250= 25= 11= 26 063= 65= 20= 905­70 272­75 10= 30322­45 Сдал_____________________________Принял_______________________ Директор_________________________Гл.бухгалтер___________________ Задание 16.4 Составить бухгалтерскую справку. Исходные данные: Ошибка обнаружена после перенесения итогов ведомости №1 в главную книгу. Ошибочно был разнесён приходный кассовый ордер №2 от 30.10.2014 года на сумму 5000 рублей. На основании   первичного   документа   (приходный   кассовый   ордер   №2   от   30.10.2014   года)   и 54 записи в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров сумма денежных средств, внесённых в кассу Петровым П.П. за аренду склада в сентябре 2014 года составила 6000 рублей.  Ведомость №1 По счету 50 « Касса» ________ООО «Стройпрогресс»______________________________ за октябрь 2014_г  Сальдо на начало месяца_1835­44_         Дата 3.10.07 г. 6.10.07 г. 10.10.07 г. 11.10.07 г. 17.10.07 г. 21.10.07 г. 22.10.07 г. 29.10.07 г. 30.10.07 г. ­ ­ №  строки 1 2 3 4 5 6 7 8 9 ­ ­ Итого Месяц На  1.01.14 г январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь       С дебета счета 50 «Касса» в кредит счетов 51 76 52 62 71 257= 182689= 2500= 150= 3500= 150= 210= 124= 567= 7000= ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ 8000= 5000= ­ ­ Сумма 257= 3500= 182813= 150= 2650= 567= 8210= 7000= 5000= ­ ­ 192189= 150= 3860= 948= 13000= 210147=                                      Сальдо на конец месяца__1928­74 Выполнил _КОТОВ_ (Котов А.А.) Страница Главной книги к счёту 50 «Касса» Обороты по дебету 71 52 62 Итого по дебету 76 51 182689= 100000= 152500= 125000= 92189= 200000= 123000= 84000= 100000= 192189= 124= 948= 150= 350= 3860= 210= 150= 210= 3860= 948= 150= 6000= 182813= 106000= 152650= 125350= 13000= 110147= 8000= 208210= 123000= 84000= 108210= 8000= 13000= 210147= Обороты по кредиту 184000= 105000= 152684­05 124000= 110147= 208000= 123000= 84000= 108110= 210007­18 Сальдо Дебет Кредит 1800= 613= 1613= 128­95 1478­95 1478­95 1688­95 1688­95 1688­95 1788­95 1928­74 ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ ­ 55 Практическое занятие № 17.  Заполнение реквизитов бухгалтерских документов Цель   занятия   ­  научиться   заполнять   документы,   знать   требования   к   содержанию   и оформлению бухгалтерских документов Задания к практической работе № 17. Задание 17.1 Составить расходный кассовый ордер № 27 на основании следующих данных: Сидоров И.И. получил   4   июля   20   ___   г.   аванс   на   хозяйственные   расходы   в   сумме   1500   руб.;   выдать указанную   сумму   разрешил   директор   предприятия   Петров   А.К.   и   главный   бухгалтер Николаева Н.Л.; выдал деньги кассир Иванова В.С. Задание 17.2 Составить авансовый отчет № 20 от 07.07.20____ г. по следующим данным: 04.07.20____ г. Сидоров И.И., снабженец ОАО «Гарант», получил аванс в сумме 1500 руб. Он израсходовал эти   деньги   на   приобретение   канцелярских   принадлежностей   согласно   прилагаемому товарному чеку 1300 руб.: 1. Клей 5 шт. на сумму 60 руб. 2. Папки для бумаг 100 шт. на сумму 800 руб. 3. Бумага 5 пачек на сумму 440 руб. Целесообразность производимых расходов подтверждена 07.07.20___ г. главным бухгалтером Николаевой Н.Л. Отчет утвержден 08.07.20__ г. директором Петровым А.К. в сумме 1300 руб. Задание 17.3 Составить   приходный   кассовый   ордер   №   146   от   08.07.20____   г.   по   следующим   данным: Сидоров   И.И.   внес   в   кассу   неизрасходованный   остаток   аванса   в   сумме   200   руб.,   принял деньги кассир Иванова В.С. Задание 17.4 56 Оформите   платежное   поручение   №1257   от   10.12.20__г.   Исходные   данные:   Вид   плате­ жа: электронно.   Плательщик:   ОАО   «Гарант»,   ИНН   7407001315   КПП   740701001.   Р/сч 40502810100001000012. Банк плательщика:  РКЦ г. Челябинск, БИК 042819647, кор. счет 30101810700000000420. Получатель: ОАО «Мастер», ИНН 6907002157 КПП 690801054. Р/сч 40503110210001000034,   Банк   получателя:   РКЦ   г.   Белорецк,   БИК   042819647,   кор.   счет 30101810700000000420. Оплата по счету­фактуре №1114 от 03.12.20__ г. за запасные части по договору №14 от 31.10.20 г. 64900 руб. в т. ч. НДС 18 % ­ 9900 руб Практическое занятие №18. Составление документов по результатам инвентаризации Цель   занятия  —  Научиться   составлять   бухгалтерские   документы   по   результатам инвентаризации. Задание 18.1 Задания к практической работе №18        Составить   инвентаризационную   ведомость   и   выписку   из   акта   инвентаризационной   комиссии. Отразить результат инвентаризации на бухгалтерских счетах. Организация   провела   инвентаризацию   склада   готовой   продукции.   В   результате инвентаризации был обнаружен излишек конфет «Школьница» в количестве 50 кг, 150 руб. за 1 кг и недостача конфет: а) «Каппучино» в количестве 100 кг по фактической с/с 200 руб. за 1 кг; б) «Солнышко» в количестве 50 кг по фактической с/с 100 руб. за 1 кг. Инвентаризационная   комиссия   установила   виновных   в   недостачи:   а)   кладовщика   Иванова И.И.   (за   конфеты   «Капучино»);   б)   старшего   кладовщика   Петрова   П.П.   (за   конфеты «Солнышко»). Оклад Иванова И.И. ­ 20 000 руб., оклад Петрова П.П. ­ 30 000 руб. Составить инвентаризационно­сличительную ведомость, выписку из акта инвентаризационной комиссии, отразить операции проводками. Инвентаризационно­сличительная ведомость. Наименование продукта «Школьница» «Каппучино» Учетные данные сумма кол­во Фактические данные кол­во сумма Результат недостача излишек 57 «Солнышко» Выписка из акта инвентаризационной комиссии. Наименование готовой продукции «Каппучино» «Солнышко» Недостача кол­во сумма Виновные По   приказу   директора   с   виновных   недостачи   будет   удержана   рыночная   цена   готовой продукции: ­ за конфеты «Каппучино» из расчета 300 руб. за 1 кг ­ за конфеты «Солнышко» из расчета 150 руб. за 1 кг Недостачу удержать из заработной платы виновных в течение 6 месяцев. Практическое занятие № 19. Составление бухгалтерских справок на исправление ошибок в учетных регистрах Цель занятия ­ Закрепление материала по теме: Исправление ошибок в учетных записях. Задания к практической работе № 19. Задание 19.1   В   заданных   проводках   найти   проводки,   содержащие     ошибки.   Определить   вид   ошибок   и выбрать   способ   их   исправления.   Сделать   соответствующие   исправляющие   проводки   и отразить их на счетах. В течение месяца были выполнены следующие хозяйственные операции: 1) Реализована продукция на сумму 354 000 руб., в том числе НДС на сумму 54 000 2) Списали производственную с/с реализованной продукции 250 000 руб. 3) Списали коммерческие расходы (расходы на реализацию готовой продукции) 25 000 руб. руб. 4) Отразили   полученный   финансовый   результат   от   продажи   готовой   продукции (прибыли0 25 000 руб. 5) Поступила оплата за отгруженную продукцию от покупателя на сумму 354 000 руб.  6) Взяли деньги из банка для выплаты заработной платы 500 000 руб. 7) Начислили   зарплату   рабочим   цеха,   изготовляющим   продукцию   (основным производственным рабочим) 500 000 руб. 58 8) Выдали зарплату рабочим цеха 450 000 руб. 9) Вернули не выданную зарплату на расчетный счет банка 50 000 руб.           10) Подотчетное лицо Иванов вернул часть неиспользованного аванса 10 000 руб.  По указанным операциям были сделаны следующие проводки: 1) Д62  К90              354 000 2) Д43  К90              250 000 3) Д90  К41                25 000 4) Д90  К99                15 000 5) Д62  К51              340 000 6) Д50  К51              300 000 7) Д20  К70              500 000  8) Д50  К20              400 000 9) Д51  К50              100 000 10)     Д50  К71                10 000 Решение: 1. Д62  К90 ­ 354 000 верно 2. Д43  К90 – 250 000 Д 43 К 90 – 250 000 Д 90 К 43 – 250 000                                                            43 «Готовая продукция» Д 250 000 ­250 000 К 250 000          90 «Продажи» Д 250 000 К 250 000 ­250 000 Метод «красное сторно» Практическое занятие №20.  Порядок ведения журнально­ордерной формы бухгалтерского учета. 59