Примеры решения задач по теме "Налог на добавленну. стоимость"

Тема. Налог на добавленную стоимость. НДС

 

Примеры решения задач

 

Задача 1.

В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 300 тыс. руб. ( в том числе НДС), а оплачено – 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сделка : реализовано 20 изделий по цене 1 000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена – 1 500 руб. за штуку ( без НДС). Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

РЕШЕНИЕ.

Облагаемая база составила:

По реализации продукции 700 тыс. руб.

Строительству гаража 120 тыс. руб.

Бартерной операции 20 тыс. руб.

Итого, налогооблагаемая база составила: 700+120+20=840 тыс. руб.

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит (по ставке налога 18%):

НДС =  840 *18% = 151,2 тыс. руб.

Сумма налоговых вычетов (ст. 171 НК РФ)

((300 *18%) / 118%) * 100% = 45,8 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет:

151,2 - 45,8 = 105,4 тыс. руб.

 

Задача 2.

Имеются данные о стоимости продукции (без НДС) по трем организациям: стоимость продукции первой организации 90 000 руб., второй – 240 000 руб., третей 800 000 руб.

Первая организация относится к добывающей отрасли промышленности и вся ее продукция используется второй организацией как материальные ресурсы. Третья организация производить свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второй организации.

Определите сумму НДС, которую каждая из трех организаций должна внести в бюджет.

 

Решение.

1. Поскольку первая организация относится к добывающей отрасли промышленности, она стоит в начале технологической цепочки и не имеет поставщиков. Условно будем считать, что материальных затрат у нее нет:

90 000 * 18 % = 16 200 руб. (сумма НДС).

Первая организация перечисляет в бюджет 16 200 руб. Так как первая организация не покупала материальных ресурсов , то и к зачету у нее никогда сумма НДС не принимается.

2. Вторая организация должна заплатить первой 16 200 руб., покупая ее продукцию. Вторая организация, купив материальные ресурсы и заплатив за них 108 тыс. руб., в издержки производства включает только 90 тыс. руб., а сумма уплаченного НДС – 16 200 руб. ей будет возмещена.

2400 000 * 18 % = 43 200 (сумма НДС).

Сумма НДС, подлежащая к зачету равна 16 200 руб.

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна:

43 200 – 16 200 = 27 000 руб.

3. Третья организация:

800 000 * 18% = 144 000 руб. (сумма НДС)

Сумма НДС, подлежащая зачету равна 43 200 руб.:

144 000 – 43 200 = 100 800 руб. (сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет)

Примечание. Решение задачи производится в соответствии с нормами гл. 21 НК РФ.

 

Задача 3.

1. Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, — 180000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 175 000 руб.

Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, — 150000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) - 8000 руб.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

 

Решение.

1. Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 х 10 % + 180 000 х 18 % = 17 500 + 32400 = 49 900 (руб.).

2. Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

160 000 х 10 % + 150 000 х 18 % + 8000 х 18/118 = = 16000 + 27000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

3. Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

49900 - 44220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

 

Задача 4.

2. ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москвы договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

 

Решение. Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

1. Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год:

8000 руб. х 12 мес. = 96 000 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

96 000 x 18/118 = 14 644 руб.

3. Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту:

96 000 - 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

 

Задача 5.

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение. 1. Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

2 500 руб. х 750 шт. х 18 % = 337 500 руб.

2. Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

1 200 руб. х 750 шт. х 18/118 = 137 288 руб.

3. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

2 500 руб. х 10 шт. х 18 % = 4 500 руб.

4. Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

2 500 руб. х 30 шт. х 18 % = 13 500 руб.

5. Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

337 500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. - - 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

 

Задача 6.

Выручка от реализации товаров (без учета НДС) оптовой торговой организации в сентябре 2006 г. составила: а) по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 180 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 175 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС): а) по товарам, облагаемым по ставке 18%, – 150 000 руб.; б) по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 160 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС) – 8000 руб. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение.

Определим сумму НДС, начисленную по результатам реализации:

175 000 × 10% + 180 000 × 18% = 17 500 + 32 400 = 49 900 (руб.).

Определим сумму НДС, которую организация заплатила в составе цены за товар поставщикам, принимаемую к возмещению:

175 000 × 10% + 150 000 × 18 % + 8000 × 18/118 = 16 000 + 27 000 + 1 220 = 44 220 (руб.).

Определим сумму, подлежащую перечислению в бюджет:

 49 900 – 44 220 = 5680 (руб.).

Ответ: 5 680 руб.

 

Задача 7.

ООО «Бланки» заключило с департаментом государственного и муниципального имущества г. Москва договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной паты составляет 8 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация заплатила аренду целиком за весь следующий год.

Необходимо определить сумму НДС за декабрь и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

 

Решение.

Так как государственные и муниципальные учреждения не являются плательщиками НДС, то, арендуя муниципальное или государственное имущество, организация является налоговым агентом (ст. 161 Налогового кодекса РФ). Поэтому всю сумму НДС, которая включается в сумму арендной платы, организация обязана перечислить в бюджет как налоговый агент.

Определим сумму арендной платы, которую организация заплатила за год: 8000 руб. × 12 мес. = 96 000 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить с суммы арендной платы как налоговый агент:

8000 × 18/118 = 14 644 руб.

Определим сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту: 96 000 – 14 644 = 81 356 руб.

Ответ: Сумма налога составляет 14 644 руб., сумма арендной платы, перечисленная департаменту, равна 81 356 руб.

 

Задача 8.

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение.

Определим сумму НДС, начисленную по реализованной мебели:

500 руб. × 750 шт. × 18 % = 337 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация может принять к вычету:

200 руб. × 750 шт. × 18/118 = 137 288 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при передаче продукции подшефной школе, так как безвозмездная передача товаров признается реализацией (ст. 146 Налогового кодекса РФ):

500 руб. × 10 шт. × 18 % = 4 500 руб.

Определим сумму НДС, которую организация должна заплатить при реализации товаров работникам по себестоимости. Налоговая база в этом случае рассчитывается исходя из рыночной стоимости изделия (ст. 154 Налогового кодекса РФ). Поэтому расчет суммы НДС следующий:

500 руб. × 30 шт. × 18% =13 500 руб.

Определим сумму НДС, подлежащую уплате по итогам отчетного периода с учетом всех операций:

500 руб. + 4 500 руб. + 13 500 руб. – 137 288 руб. = 218 212 руб.

Ответ: 218 212 руб.

 

Задача 9.

Кроме основных ставок, иногда возникает необходимость использовать ставку НДС для определения суммы налога, уже входящего в стоимость оплаты, например, при расчете авансовыми платежами. Например, ставка налога при реализации товара с учетом НДС составляет 10 %. Пусть стоимость товара равна 100 руб., тогда сумма НДС по ставке 10% будет равна 10 руб., следовательно, пена реализации – 110 руб.

 

Решение.

Цена реализации товара = Стоимость товара + НДС / 110 руб. = 100 руб. + 10 руб.

Принимаем цену реализации товара за 100 % и определяем долю НДС в цене:

 = 10 × 100 / 110 = 9,09%.

Ответ: ставкой для расчета суммы налога при реализации с НДС 10 % является 9,09 % от суммы выручки с учетом НДС.

 

Задача 10.

Организация в течение месяца оприходовала и оплатила:

1) 2 телевизора по цене 14 600 руб. без учета НДС; один из них передан базе отдыха, другой — хранится на складе; счет-фактура имеется;

2) факс по цене 9 400 руб. без учета НДС; передан секретарю директора, счета-фактуры нет;

3) материалы стоимостью 11 800 руб., в том числе НДС; переданы в производство на сумму 9 800 руб., счет-фактура имеется;

4) копировальный аппарат стоимостью 17 700 руб., в том числе НДС, — передан в эксплуатацию в отдел кадров, счет-фактура имеется.

Предприятием реализовано в том же месяце:

1) станок по цене 15 480 руб. (без учета НДС);

2) готовая продукция на сумму 57 997 руб., в том числе НДС по ставке 18 %, затраты на её производство составили 44 500 руб.

Определить сумму НДС, которую предприятие может предъявить к вычету и должно уплатить в бюджет.

НДС по телевизору = 14600 * 0,18 = 2628 руб.;

НДС по материалам = 9800 * (18 / 118) = 1694 руб.;

НДС за аппарат = 17700 * 18 / 118 = 2700 руб.;

НДС к вычету = 2628 + 1494 + 2700 = 6822 руб.;

НДС по станку = 15480 * 0,18 = 27896,4 руб.;

НДС готовой продукции = 57997 * 18 / 118 = 8847 руб.;

НДС начислено = 2786 + 8847 = 11633 руб.;

НДС в бюджет = 11633 – 6822 = 4811 руб.