СЧЕТА КЛАССА 3 "Деньги, расчеты и прочие активы"

СЧЕТА КЛАССА 3 "Деньги, расчеты и прочие активы"

Средства, расчеты и прочие активы распределяются на группы:

• денежные средства в кассе;
• другие средства;
• краткосрочные векселя;
• текущие финансовые инвестиции
• расчеты с дебиторами
• резервы
• расходы будущих периодов

Для их учета применяются счета первого порядка -класса 3 "денежные Средства, расчеты и прочие активы", который объединяет следующие счета:

• 30 "Касса";
• 31 "Счета в банках";
• 33 "Другие средства";
• 34 "Краткосрочные векселя полученные";
• 35 "Текущие финансовые инвестиции";
• 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
• 37 "Расчеты с разными дебиторами"
• 38 "Резерв сомнительной задолженности"
• 39 "Расходы будущих периодов"

РАХУНКИ КЛАСУ 3 "Кошти, розрахунки та інші активи"

Кошти, розрахунки та інші активи розподіляються на групи:

• грошові кошти в касі;
• інші кошти;
• короткострокові векселі;
• поточні фінансові інвестиції
• розрахунки з дебіторами
• резерви
• витрати майбутніх періодів

Для їх обліку застосовуються рахунки першого порядку - класу 3 "Кошти, розрахунки та інші активи", який об'єднує такі рахунки:

• 30 "Каса";
• 31 "Рахунки в банках";
• 33 "Інші кошти";
• 34 "Короткострокові векселі одержані";
• 35 "Поточні фінансові інвестиції ";
• 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
• 37 "Розрахунки з різними дебіторами"
• 38 "Резерв сумнівних боргів"
• 39 "Витрати майбутніх періодів"

СЧЕТ 30 «Касса»

Движение и наличие денежных средств в наличности, которые хранятся в кассе, как в национальной, так и в иностранной валюте, учитываются на счете 30 "Касса", который подразделяется на субсчета:

• на субсчете 301 "Касса в национальной валюте" ведется учет наличия и движения наличности в национальной валюте в кассе .
• на субсчете 302 "Касса в иностранной валюте" учитываются наличие и движение наличности в иностранной валюте в кассе .

РАХУНОК 30 «Каса»

Рух і наявність грошових коштів у готівці, які зберігаються в касі, як у національній так і в іноземній валюті, обліковуються на рахунку 30 "Каса", що розподіляється на субрахунки:

• на субрахунку 301 "Каса в національній валюті" ведеться облік наявності та руху готівки в національній валюті в касі .
• на субрахунку 302 "Каса в іноземній валюті" обліковуються наявність та рух готівки в іноземній валюті в касі .

Кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными документами.

К приходным кассовым документам принадлежит:

- приходный кассовый ордер ф. КО-1. Подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.

К расходным документам относятся:

• расходный кассовый ордер ф. КО-2,;
• расчетно-платежная ведомость ф. П-49;
• платежная ведомость ф. П-53.

Документы на выдачу наличных должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или сотрудник предприятия, который на это уполномочен руководителем.

Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.

Учет кассовых операций учреждения ведется в книге ф. КО-4. Учреждение или организация, которая является юридическим лицом и имеет кассу, ведет одну кассовую книгу. Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены оттиском печати юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера юридического лица. Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его замещающего.

При электронной форме ведения кассовых операций "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Начиная с нового календарного года, кассовая книга на электронных носителях ведется с 1-го числа.

Касові операції оформляються прибутковими касовими ордерами та видатковими документами.

До прибуткових касових документів належить:

- прибутковий касовий ордер ф. КО-1. Підписується головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

До видаткових документів належать:

• видатковий касовий ордер ф. КО-2,;
• розрахунково-платіжна відомість ф. П-49;
• платіжна відомість ф. П-53.

Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником.

Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

Облік касових операцій установи ведеться у книзі ф. КО-4. Установа чи організація, що є юридичною особою і має касу, веде одну касову книгу. Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки юридичної особи. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера юридичної особи. Виправлення в касовій книзі, як правило, не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то вони засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера або особи, що його заміщує.

При електронній формі ведення касових операцій "Вкладний аркуш касової книги" та "Звіт касира" протягом року зберігаються касиром окремо за кожний місяць. Починаючи з нового календарного року, касова книга на електронних носіях ведеться з 1-го числа.

Корреспонденция счетов по счету 30 определяется нормативным документом "Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій" N 291 от 30.11.99.

Кореспонденція рахунків по рахунку 30 визначається нормативним документом "Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку актівів, капіталу, зобов''язань і господарських операцій підпріємств і організацій" N 291 від 30.11.99.

Счет 30 "Касса" 

Счет 30 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. 
Счет 30 "Касса" имеет такие субсчета: 

• 301 "Касса в национальной валюте" 
• 302 "Касса в иностранной валюте" 

По дебету счета 30 "Касса" отображается поступление денежных средств в кассу предприятия, за кредитом - выплата денежных средств из кассы предприятия. 
На предприятиях, где работают операционные кассы (продажа билетов, оплата услуг связи, обмен валюты, и тому подобное) открываются субсчета "Операционная касса в национальной валюте" и "Операционная касса в иностранной валюте".

Рахунок 30 "Каса"  

Рахунок 30 "Каса" призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. 
Рахунок 30 "Каса" має такі субрахунки: 

• 301 "Каса в національній валюті"
• 302 "Каса в іноземній валюті"

За дебетом рахунку 30 "Каса" відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом - виплата грошових коштів із каси підприємства. 
На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж квитків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки "Операційна каса в національній валюті" та "Операційна каса в іноземній валюті". 

Как видим, Министерство финансов регламентирует нам наличие двух субсчетов у счета 30 - счет 301, и счет 302. То есть, даже если у Вас нет операций с иностранной валютой, то все равно рекомендуется использовать счет 301. 

Если на Вашем предприятии только одна касса и нет операций с иностранной валютой и Вы будете вести все операции только по счету 30 (без субсчетов), Вы все равно ничего не нарушите. Так делать можно, никаких последствий для учета не возникнет. Но я бы все равно использовал 301 "с прицелом на развитие".

Як видимо, Міністерство фінансів регламентує нам наявність двох субрахунків в рахунку 30 - рахунок 301, і рахунок 302. Тобто, навіть якщо у Вас немає операцій з іноземною валютою, то все одно рекомендується використовувати рахунок 301. 
               
Якщо на Вашому підприємстві лише одна каса і немає операцій з іноземною валютою і Ви вестимете всі операції лише по рахунку 30 (без субрахунків), Ви все одно нічого не порушите. Так робити можна, жодних наслідків для обліку не виникне. Але я б все одно використовував 301 "з прицілом на розвиток".

Рахунок 30 "Каса" кореспондує:

Счет 30 "Касса" корреспондирует:

за Дебетом з кредитом рахунків: 
по Дебету с кредитом счетов:

 за Кредитом з дебетом рахунків: 
по Кредиту с дебетом счетов: 

14 "Довгострокові фінансові інвестиції" 
15 "Капітальні інвестиції"

14 "Довгострокові фінансові  інвестиції" 
15 "Капітальні інвестиції" 

18 "Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи"

30 "Каса" 
31 "Рахунки в банках"

30 "Каса" 
31 "Рахунки в банках"

33 "Інші кошти"

34 "Короткострокові векселі інвестиції" одержані" 

35 "Поточні фінансові інвестиції"

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" 
37 "Розрахунки з різними дебіторами"

36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"  
37 "Розрахунки з різними дебіторами"

39 "Витрати майбутніх періодів"

40 "Зареєстрований (пайовий) капітал"

40 "Зареєстрований (пайовий) капітал"

42 "Додатковий капітал"

45 "Вилучений капітал" 
46 "Неоплачений капітал"

45 "Вилучений капітал" 
46 "Неоплачений капітал"

47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів"

48 "Цільове фінансування і цільові надходження" 
50 "Довгострокові позики"

48 "Цільове фінансування і цільові надходження" 
50 "Довгострокові позики"

51 "Довгострокові векселі видані"

52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"

52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями"

53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"

55 "Інші довгострокові зобов'язання"  
60 "Короткострокові позики"

55 "Інші довгострокові зобов'язання" 
60 "Короткострокові позики"

61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"

62 "Короткострокові векселі видані" 

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" 

63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"

65 "Розрахунки за страхуванням" 

66 "Розрахунки з оплати праці"

66 "Розрахунки з оплати праці" 

67 "Розрахунки з учасниками"

68 "Розрахунки за іншими операціями"  
69 "Доходи майбутніх періодів"  
70 "Доходи від реалізації" 

68 "Розрахунки за іншими операціями"  
69 "Доходи майбутніх періодів"  
70 "Доходи від реалізації" 

71 "Інший операційний дохід"

73 "Інші фінансові доходи"

74 "Інші доходи" 

76 "Страхові платежі" 

76 "Страхові платежі"  
84 "Інші операційні витрати"  
85 "Інші затрати" 
90 "Собівартість реалізації"  
91 "Загальновиробничі витрати" 
92 "Адміністративні витрати" 
93 "Витрати на збут"  
94 "Інші витрати операційної діяльності" 
95 "Фінансові витрати"  
97 "Інші витрати"