Тема 5. Анализ оплаты труда работников
Вопросы для обсуждения:
1. Значение и задачи анализа фонда заработной платы.
2. Причины изменения переменной и постоянной зарплаты.
3. Анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Анализ ФЗП начинают с изучения доли средств на оплату труда в об- щей сумме затрат предприятия. Далее анализируют структуру ФЗП по от- ношению к себестоимости. Анализ использования ФЗП, включаемого в себестоимость, начинают с расчета абсолютных и относительных откло- нений.
∆ФЗП = ФЗПф – ФЗПпл, баз
∆ФЗП = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер.0*Iвп + ФЗПпост.0),
где ФЗПск – скорректированный ФЗП на индекс объема выпуска про- дукции;
ФЗПпер– переменная часть ФЗП; ФЗПпост– постоянная часть ФЗП;
Iвп– индекс объема выпуска продукции. Переменная часть ФЗП зависит от:
1. объема производства продукции (VВП),
2. его структуры (Удi),
3. удельной трудоемкости (ТЕi),
4. уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
ФЗП = VВПобщ х Удi х ТЕi х ОТi
Постоянная часть ФЗП зависти от:
1. среднегодовой численности персонала (ЧР),
2. количества отработанных дней одним работником за год (Д),
3. средней продолжительности рабочего дня (П),
4. среднечасовой зарплаты одного работника (ЧЗП).
Факторная модель постоянной части ФЗП: ФЗП = ЧР х Д х П х ЧЗП
ФЗП управленческого персонала может измениться за счет численно- сти персонала (ЧР) и среднегодового заработка (ГЗП). Факторная модель:
ГЗП = Д * П * ЧЗП
Устанавливается соответствие между темпами роста средней зарпла- ты и производительностью труда.
Индекс зарплаты: Iзп = ЗП1 / ЗП2
Индекс производительности труда: Iгв = ГВ1/ГВ2
Коэффициент опережения, характеризующий превышение Iгв над Iзп:
Коп = Iгв / Iзп
Далее определяют сумму экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношения между Iгв и Iзп: ±Э = ФЗП1 *( Iзп - Iгв ) / Iзп
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда применяются следующие показатели: производство продукции на руб. зарплаты, выручка на руб. зарплаты, прибыль на руб. зарплаты.
Факторный анализ производства продукции на 1 руб. зарплаты: ВП/ФЗП = (ВП / Т) х (Т / ∑Д) х (∑Д / ЧР) х (ЧР / ППП) / (ФЗП / ППП) =
= ЧВ х П х Д х Уд / ГЗП
Выручка на руб. зарплаты: В / ФЗП = Уд х Д х П х ЧВ х Дрп / ГЗП, где Прибыль от реализации на руб. зарплаты: Прп/ФЗП = Уд х Д х П х ЧВ х
Дрп х Rоб / ГЗП
Задача 1. Проанализировать изменение суммы средств фонда опла- ты труда работников. Сделать соответствующие выводы.
Вид оплаты |
Сумма, млн. руб. |
||
2008 |
2009 |
D |
|
1. Фонд оплаты труда: |
|
|
|
1.1 По сдельным расценкам |
10 630 |
11 180 |
|
1.2 По тарифным ставкам и окладам |
6 580 |
6 349 |
|
1.3 Премии за производственные результаты |
1 400 |
1 545 |
|
1.4 Доплаты за профессиональное мастерство |
500 |
547 |
|
1.5 Доплаты за работу в ночное время, сверх- урочные часы, праздничные дни |
30 |
80 |
|
1.6 Оплата ежегодных и дополнительных отпус- ков |
1 390 |
1 491 |
|
1.7 Оплата простоев |
- |
300 |
|
1.8 Оплата труда совместителей |
289 |
312 |
|
2. Выплаты за счет прибыли |
|
|
|
2.1 Вознаграждение по итогам года |
1 800 |
1 890 |
|
2.2 Материальная помощь |
700 |
796 |
|
2.3 Погашение ссуд работникам на строительст- во жилья |
600 |
600 |
|
2.4 Оплата путевок на отдых и лечение |
220 |
250 |
|
2.5 Выплата дивидендов по ценным бумагам |
2 360 |
2 675 |
|
3. Выплаты социального характера |
|
|
|
3.1 Пособия по временной нетрудоспособности |
540 |
515 |
|
3.2 Стоимость профсоюзных путевок |
250 |
220 |
|
Итого средств, направленных на потребление |
|
|
|
Доля в общей сумме, % - фонда оплаты труда - выплат из прибыли - выплат социального характера |
|
|
|
Задача 2. Рассчитайте и проанализируйте влияние факторов на изме- нение фонда заработной платы методом абсолютных разниц.
Показатели |
план |
факт |
D |
Фонд заработной платы, млн.руб. |
|
|
|
Среднегодовая численность ППП, чел. |
200 |
215 |
|
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб. |
360 |
460 |
|
Задача 3. Проанализировать способом цепной подстановки или аб- солютных разниц изменение среднегодового уровня оплаты труда работ- ников предприятия (ФЗП) за счет изменения количества отработанного ими времени (ЧР, Д, П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Сделать вывод.
Профессия |
Численность работников, ЧР |
Отработано дней одним работни- ком, Д |
Средняя продолжи- тельность рабочего дня, ч., П |
Фонд зарплаты, млн.руб., ФЗП |
||||
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
план |
факт |
|
Закройщики |
30 |
32 |
225 |
220 |
8 |
7,8 |
1350 |
1647 |
Задача 4. Произвести факторный
анализ прибыли на рубль заработ- ной
платы способом цепных подстановок, используя модель:
ЧП ФЗП
= Дчп * Rоо * Дрп *ЧВ * П * Д *
Уд ГЗП
Показатель |
Усл. об. |
Значение показателя |
||
Предыдущий период |
Отчетный период |
D |
||
Прибыль от реализации продукции |
Прп |
179 000 |
192 960 |
|
Чистая прибыль |
ЧП |
118 000 |
126 500 |
|
Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли |
Дчп |
|
|
|
Выручка от реализации продукции |
ВР |
952 500 |
999 350 |
|
Стоимость выпущенной продукции |
ВП |
960 000 |
1 043 000 |
|
Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции |
Дрп |
|
|
|
Рентабельность оборота |
Rоб |
|
|
|
Фонд заработной платы |
ФЗП |
205 000 |
214 650 |
|
Среднегодовая зарплата одного работ- ника |
ГЗП |
1 025 |
1 063 |
|
Прибыль на рубль зарплаты |
П/ФЗП |
|
|
|
Чистая прибыль на рубль зарплаты |
ЧП/ФЗП |
|
|
|
Удельный вес рабочих в общей чис- ленности ППП |
Уд |
0,8 |
0,82 |
|
Отработано дней одним рабочим за год |
Д |
220 |
214 |
|
Средняя продолжительность рабочего дня, ч |
П |
7,95 |
7,82 |
|
Среднечасовая выработка рабочего |
ЧВ |
3,430 |
3,859 |
|
Скачано с www.znanio.ru
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.