Зачет недостач излишками (пересортица)

Зачет недостач излишками (пересортица)

            При проведении инвентаризации возможны случаи одновременного выявления излишков и недостач у одного и того же ответственного лица. В таких случаях предусмотрен взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы. Такой зачет возможен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же ответственного лица, в отношении ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. Решение о зачете недостач излишками принимает руководитель организации на основании предложений, представленных ему председателем инвентаризационной комиссии, и объяснений ответственного лица о причинах пересортицы. Возможно, что при зачете недостач излишками недостающих ценностей будет больше, чем ценностей, оказавшихся в излишках. В этом случае не покрытая излишками разница относится на виновных лиц.

ПРИМЕР 3. В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача бумаги "MegaCopy" в количестве 8 пачек по цене 150 руб. на общую сумму 1200 руб. и излишек 5 пачек бумаги "SvetoCopy" по цене 130 руб. на общую сумму 650 руб. (по учетным ценам).

По распоряжению руководителя произведен зачет недостач излишками, а остающаяся после перезачета недостача относится на виновное лицо - кладовщика, который согласился возместить недостачу добровольно. Сумма недостачи удерживается из его заработной платы.

 В результате зачета недостачи 5 пачек бумаги по цене 150 руб. излишками 5 пачек бумаги по цене 130 руб. определено превышение учетной стоимости недостающей бумаги над стоимостью излишка в сумме 100 руб. (5 пачек х (150 руб. - 130 руб.)), которое отнесено на виновное лицо.

  Окончательная недостача бумаги в количестве 3 пачек на общую сумму 450 руб. (3 пачки х 150 руб.) также относится на виновное лицо.

   В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

1. Д 94  К 10 - 100 руб.- отражено превышение стоимости недостающей бумаги над учетной стоимостью ее излишка.

2. Д 94 К 10 - 450 руб. - отражена недостача бумаги после зачета ее излишками.
3. Д 94 К 68 - 99 руб. - восстановлен НДС с общей суммы недостачи  ((100+450)*18%=99)
 4. Д 73-2 К 94 - 649 руб. - недостача отнесена на виновное лицо. (550+99=649)
 5. Д 70 К 73-2 - 649 руб. - удержано из зарплаты в погашение недостачи.

     Возможна ситуация, когда ценностей, оказавшихся в излишках, будет больше, чем недостающих. В этом случае оставшиеся в излишках (после зачета) ценности приходуются и их стоимость зачисляется во внереализационные доходы по рыночной стоимости по тем же правилам, которые приведены ранее.

ПРИМЕР 4. Изменим условия примера 3.

В результате инвентаризации на складе организации была выявлена недостача бумаги "MegaCopy" в количестве 5 пачек по цене 150 руб. на общую сумму 750 руб. и излишек 8 пачек бумаги "SvetoCopy" по цене 130 руб. на общую сумму 1040 руб. (по учетным ценам).

 По распоряжению руководителя производится зачет недостач излишками. При этом окончательный излишек приходуется по рыночной цене - 135 руб.

 В результате зачета недостачи 5 пачек бумаги по цене 150 руб. излишками 5 пачек бумаги по цене 130 руб. определено превышение учетной стоимости недостающей бумаги над стоимостью излишка в сумме 100 руб. (5 пачек  х (150 руб. - 130 руб.)), которая подлежит отнесению на виновное лицо.
            Окончательный излишек бумаги в количестве 3 пачек на общую сумму 405 руб. (3 пачки х 135 руб.) подлежит оприходованию.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

1. Д 94 К 10 - 100 руб. - отражено превышение стоимости недостающей бумаги над учетной стоимостью ее излишка.

2. Д 94 К 68 - 18 руб. - восстановлен НДС с суммы недостачи 
3. Д 10 К 91-1 - 405 руб. - оприходованы окончательные излишки.
4. Д 73-2 К 94 - 118 руб. - недостача отнесена на виновное лицо.

5. Д 70 Кредит 73-2 - 118 руб. - удержано из зарплаты в погашение недостачи.

При инвентаризации кассы руководствуются принципами, описанными выше.

В бухгалтерском учете результаты инвентаризации кассы отражаются:

1.    Д 50 К 91-1 - выявлены излишки денежных средств в кассе;

2.    Д 94 К 50  - выявлена недостача денежных средств в кассе;

3.    Д 73-2 К 94 - установлено лицо, виновное в недостаче денежных средств в кассе;

4.    Д 50 К 73-2 - виновное лицо внесло деньги в кассу;

5.    Д 70 К 73-2 - удержано из зарплаты в погашение недостачи с виновного лица;

6.    Д 50 К 99 – отражены доходы, поступившие в кассу в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

7.    Д 99 К 50 – отражена недостача или порча наличных денег в результате чрезвычайных обстоятельств.