Задания для рубежного контроля по темам МДК Раздел 2. МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности Тема 2.4. «Анализ формы №3 «Отчет о движении денежных средств»» Типовые задачи

Задания для рубежного контроля по темам МДК

Раздел 2. МДК 04.02 Основы анализа бухгалтерской отчетности

Тема 2.4. «Анализ формы №3 «Отчет о движении денежных средств»»

Типовые задачи

      Задача 1

Определите, чему равен денежный поток от операционной деятельности (на основе данных косвенного кэш-фло). Проведите все необходимые расчеты.

За 2016 год чистая прибыль компании составила 6100 тыс. руб., амортизация за год составила 400 тыс. руб. На начало года стоимость запасов готовой продукции была равна 320 тыс. руб., дебиторская задолженность – 300 тыс. руб., кредиторская задолженность – 800 тыс. руб. На конец года запасы не изменились, дебиторская задолженность увеличились до 700 тыс. руб., кредиторская задолженность увеличилась до 1000 тыс. руб.

Решение

Денежный поток – это деньги, поступающие от продаж и из других источников, а также деньги, затрачиваемые на закупки, оплату труда и т.д.

Чистый денежный поток – это разница между положительным денежным потоком (поступление денежных средств) и отрицательным денежным потоком (расходование денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.

Приток денежных средств предприятия обеспечивается за счет таких поступлений как:

• выручка от реализации товаров;
• внереализационные доходы;
• доходы от инвестиций в ценные бумаги;
• поступления от продажи излишних активов;
• высвобождение оборотных средств;
• продажа ценных бумаг;
• привлечение кредитов.

Отток денежных средств фирмы – это:

• платежи за сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты;
• платежи за топливо и энергию;
• зарплата персонала с отчислениями на социальные нужды;
• налоги;
• приобретение основных средств и нематериальных активов;
• вложения в прирост оборотных средств;
• выплата процентов по кредитам;
• выплата дивидендов;
• погашение обязательств по привлеченному капиталу;
• вложения в дополнительные фонды (дополнительные вклады, ценные бумаги).

В данном случае формула чистого денежного потока будет выглядеть следующим образом:

ЧДП=ЧП+А+З+ДЗ+КЗ,

где ЧП – чистая прибыль,

А – сумма амортизационных отчислений,

З – изменение запасов (при этом считается, что прирост запасов сопряжен со снижением величины денежных средств, поэтому, сумма прироста запасов в формуле будет со знаком «минус», а сумма сокращения вложений в запасы – со знаком «плюс»);

ДЗ – изменение дебиторской задолженности (увеличение дебиторской задолженности провоцирует сокращение денежных средств, поэтому в формуле ставится знак «минус»; сокращение задолженности означает, что дебиторы с предприятием расплатились, поэтому имеет место увеличение денежных средств, а следовательно, ставим знак «плюс»);

КЗ – изменение кредиторской задолженности («плюс» при ее увеличении и «минус» - при ее сокращении).

ЧП=6100 тыс. руб.,

А=400 тыс. руб.,

З=0,

ДЗ=-(700-300)=-400 тыс. руб.,

КЗ=1000-800=200 тыс. руб..

Итак, чистый денежный поток от операционной деятельности (на основе данных косвенного кэш-фло) равен:

ЧДП=6100+400-400+200=6300 тыс. руб.