Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс.

1. Функции бухгалтерского баланса.

2. Виды бухгалтерского баланса.

3. Определение баланса его назначение и структура.

4. Структура статей актива баланса.

5. Структура статей пассива баланса.

1.Функции бухгалтерского баланса

 Под бух балансом понимается способ экономической группировки средств предприятия и его обязательств. Средства предприятия отражаются в активе баланса, а источники и обязательства в пассиве. Актив должен быть равен пассиву.

Основные функции:

- самостоятельный баланс (является признаком юридического лица и обеспечивает одну из важнейших принципов БУ – имущественной обособленности предприятия)

- бух баланс обеспечивает пользователей информацией каким имуществом обладает предприятие, а так же каким капиталом и обязательствами

- бух баланс информирует о степени предпринимательского риска т.е. по ему можно определить платежеспособность предприятия – это определяется по задолжности предприятия кредиторам (банки, работники…)

2. Виды бух баланса.

Основные виды:

- вступительный – составляется при организации предприятия

- промежуточный – это квартальный или годовой баланс промышленного предприятия

- соединительный баланс – составляется при слиянии нескольких организаций

- разделительный – составляется при разделении и реорганизации предприятия

- ликвидационный – составляется при ликвидации предприятия

- санируемый – составляется при приближение предприятия к банкротству, когда у предприятия два пути, или объявить себя банкротом, или договорится с кредиторами об отсрочке платежей. В этом случае кредиторы определяют из баланса могут ли в будущем они иметь убытки и есть ли возможность покрыть эти убытки

-сводно-консолидируемый баланс представляет собой объединение балансов нескольких предприятий, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями

- отдельный или оборотносальдовый баланс, представляет собой оборотную сальдовую ведомость  с тремя парами равенств где указан перечень всех счетов главной книги

- баланс брутто и нетто, в балансе брутто ОС и НМА показываются по первоначальной стоимости в активе, а сумма амортизации (износа) в пассиве. В балансе нетто ОС и НМА показываются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость – минус амортизация) в активе в первом разделе.

3. Определение баланса его назначение и структура.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчётную дату. Как элемент метода бухгалтерского учёта бух баланс – это способ группировки средств организации, его имущества и источников образования.

Цель бухгалтерского баланса показать собственнику чем он владеет и какой капитал находится под его контролем.

Баланс позволяет получить данные о вне оборотных активов, величине запасов, состояния расчётов и инвестиций, он используется для АФХД и прогнозирования дальнейшей деятельности предприятия. Данные баланса сгруппированы в следующий разделы:

- Внеоборотные активы

-Оборотные активы

- Капитал и резервы

- Долгосрочные обязательства

- Краткосрочные обязательства

Типовая форма баланса является единой для всех организаций не зависимо от форм собственности и организационно правовой формы. Она утверждена Мин Финном РФ 02.07.2010 №66н.

К реквизитам бухгалтерского баланса относится:

- отчётная дата составления организации

- наименование организации

- ИНН налогоплательщика

- вид экономической деятельности

- организационно правовая форма собственности

- единица измерения

- место нахождения, адрес

Структура баланса складывается из следующих граф:

- пояснение – указывается номер пояснения бух баланса и отчёта о финансовых результатах

- наименование показателей, статьи баланса

- отчётная дата, отчётного периода

- на 31 декабря предыдущего года

- на 31 декабря предшествующего предыдущему

Подписи руководителя  с расшифровкой и дата составления баланса.

4. Структура актива баланса.

Актив баланса состоит из двух разделов:

- Внеоборотные активы

- Оборотные активы

В первом разделе «Внеоборотные активы» указываются следующие статьи баланса:

- НМА (сч 04-сч 05)-отражается наличие движения НМА,  первоначальная стоимость НМА созданных самой организацией,  НМА полностью погашенной стоимостью

- Результаты исследований и разработок (сч 97): отражается наличие движения результатов НИОКР,  незаконченные и не оформленные НИОКР

- ОС (сч 01-сч 02): указывается наличие и движение ОС,  незавершённые капитальные вложения,  изменение стоимости ОС в результате достройки и реконструкции, иное использование ОС.

- доходные вложения в материальные ценности (сч 03) – указывается остаточная стоимость имущества которое передаётся в лизинг, аренду или на продажу

- финансовые вложение (сч 58) – учитывается долгосрочные (свыше 12 месяцев) финансовые вложения, в том числе акции, облигации, а так же вложения в уставный капитал других организаций, наличие движений финансовых вложений,  иное использование финансовых вложений.

- отложенные налоговые активы (сч 09) – это сумма  определяется умножением, величины так называемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Временные разницы рассчитываются в соответствии с ПБУ 18/02.

- прочие внеоборотные активы – это средства и вложения которые не отражены в предыдущих статьях баланса.

- Итого по разделу 1 – это сумма строк первого раздела баланса.

Второй раздел баланса «Оборотные активы»  состоит из следующих статей:

- запасы (счета10,11,20,43,41,45,97)

- налог на добавочную стоимость по приобретённым ценностям (сч 19)

- дебиторская задолжность (сч. 62,сч. 76)

- финансовые вложения, указываются суммы которые организация вложила на срок менее чем 12 месяцев, это вложения в другие предприятия в виде вкладов в уставный капитал и ценные бумаги (сч 58 )

- денежные средства (счета 50,51,52,55) – указываются остатки средств в кассе предприятия наличными, а так же на счетах в банках, средства валютного счёта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на 31 декабря отчётного года в соответствии с ПБУ 3/2000 «Учёт активов и обязательств выраженных в иностранной валюте».

- прочие оборотные активы – это суммы не указанные в предыдущих статьях второго раздела.

- Итого по разделу 2 – это сумма строк второго раздела.

Баланс – это сумма итого раздела 1 и раздела 2.

5. Структура статей пассива баланса.

Пассив баланса состоит из следующих разделов:

3. Капитал и резервы

4. Долгосрочные обязательства

5. Краткосрочные обязательства

Раздел «Капитал и резервы» состоит из следующих статей:

- уставный капитал – величина уставного капитала (сч.80) в ОАО, складочного капитала в ЗАО, вклады товарищей в товариществе;

- собственные акции выкупленные у акционеров (сч.81) – отражаются акции или их доли которые выкуплены у акционеров и которые уменьшают уставный капитал поэтому показатели по данной строке указываются в скобках, т.е. имеют отрицательное значение;

-переоценка внеоборотных активов-отражаются данные переоценки основных средств и запасов (сч 83);

-добавочный капитал-отражаетя сумма добавочного капитала на сч 83

-резервный капитал-отражается сумма резервного капитала на сч 82;

-нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) –отражается сумма нераспределенной прибыли на счете 84;

- Итого по разделу 3 – указывается сумма всех статей третьего раздела

Раздел «Долгосрочные обязательства» состоит из следующих статей:

- заёмные средства(сч.67) – отражаются суммы полученных кредитов и займов со сроком погашения свыше 12 месяцев.;

- отложенные налоговые обязательства(сч.77) – учитываются суммы налоговых обязательств,которые определяются в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

-оценочные обязательства (96сч). – отражается сумма оценочных обязательств, которые созданы на долгосрочный период в соответствии с ПБУ 08/2010 «Оценочные обязательства,условные обязательства условные факты»;

- прочие обязательства-отражаются суммы не отраженные в предыдущих статьях раздела;

- итого по разделу четыре-отражается итоговая сумма статей 4 раздела;

Раздел «Краткосрочные обязательства» состоит из следующих статей :

- заёмные средства (сч.66)-отражаются суммы остатков задолженности по краткосрочным кредитам и займам(до 12 месяцев);

- кредиторская задолжность (сч.60,69,68,70,76,73,71)-отражаются суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, налоговым органам, внебюджетным фондам, персоналу организации по оплате труда, прочим кредиторам, работникам предприятия по прочим расчетам, подотчетным лицам;

-доходы будущих периодов(сч.98)- показываются доходы организации которые получены в отчётном году но относятся к будущим периодам;

- оценочные обязательства-отражаютя суммы оценочных обязательств краткосрочного характера в соответствии с ПБУ 08/2010 «Оценочные обязательства,условные обязательства и условные активы» (сч.96);

- прочие обязательства-отражаются суммы не отраженные в предыдущих статьях раздела;

- итого по разделу 5- отражается итоговая сумма статей раздела;

- Баланс (пассив) - отражается сумма итогов разделов пассива;