Методическая разработка урока на тему Основы налогового права

Тема: Основы налогового права Республики Казахстан.
Цель лекции: раскрыть предмет, метод, систему налогового права, права и обязанности налогоплательщиков, понятие и виды налогов, а также налогового обязательства.
План.
1. Предмет, методы налогового права.
2. Система налогового права.
3. Налогоплательщики, их права и обязанности.
4. Налоги и других обязательные платежи в бюджет, понятие, виды.
5. Налоговые обязательства.
Предметом налогового права выступают общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством налоговой деятельности.
Основным методом правового регулирования, которым пользуется налоговое право, является императивный метод, который в юридической литературе иногда называют односторонне-властным, или директивным, а ранее именовали административным, Свое название этот метод ведет от латинского слова «повелительный», что довольно точно отображает его суть. Таким образом, императивный метод, применяемый налоговым правом, представляет собой довольно острое в социальном смысле средство, основанного на принуждении и насилии.
По мнению Н. П. Кучерявенко, структура налогового права выглядит следующим образом.
Раздел 1. Историческое развитие системы налогов и ее законодательное регулирование.
Раздел 2 Общая часть, которая состоит из следующих институтов:
1) предмет налогового права;
2) налоговые правоотношения и налоговые нормы;
3) система и источники налогового права;
4) понятие налоговой системы государства;
5) сущность налога;
6) плательщик налога;
7) объект налогообложения;
8) ставка налогообложения и др.
Раздел 3 Особенная часть, которая состоит из следующих институтов:
1) прямые налоги с юридических лиц;
2) косвенные налоги с юридических лиц;
3) таможенная пошлина и др.
Существует другие версии касательно системы налогового права.
Согласно ст. 11 Налогового кодекса Республики Казахстан, налого­плательщик вправе:
- получать от органов налоговой службы информацию о действу­ющих налогах и других обязательных платежах в бюджет, об изменени­ях в налоговом законодательстве;
представлять свои интересы по вопросам налоговых отношений лично либо через своего представителя
- получать результаты налогового контроля;
- представлять органам налоговой службы пояснения по исчислению и уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налогового контроля;
- получать выписку из лицевого счета о состоянии расчетов с бюд­жетом по исполнению налогового обязательства;
- обжаловать в установленном настоящим кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан порядке уведомления по актам налоговых проверок и действия (бездействие) должностных лиц органов налоговой службы;
- требовать соблюдения налоговой тайны;
- не представлять информацию и документы, не относящиеся к налогообложению.
Налогоплательщик имеет и иные права, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан.
В соответствии со ст. 14 Налогового кодекса Республики Казах­стан на налогоплательщика возлагаются следующие обязанности: 1) своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство в соответствии с настоящим Кодексом;
выполнять законные требования органов налоговой службы об устранении выявленных нарушений налогового законодательства, а так­же не препятствовать законной деятельности при исполнении ими служебных обязанностей;
на основании предписания допускать должностных лиц органов налоговой службы к обследованию имущества, являющегося объектом налогообложения и объектом, связанным с налогообложением;
представлять налоговую отчетность и документы в порядке, предусмотренном настоящим кодексом;
проводить денежные расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег, платежных банковских карточек, чеков, с обязательным применением контрольно-кассовых машин с фискальной памятью и выдачей контрольного чека на руки потребителю в соответствии с настоя­щим кодексом.
Налогоплательщик выполняет и иные обязанности, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Налог — обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Налоги — один из главных источников дохода государственного бюджета. Основная функция налогов фискальная, т.к. с их помощью создаются материальные условия действия государства. Регулирующая функция: налоги стимулируют или сдерживают темпы развития экономики. Согласно п. 17 ст. 10 Налогового кодекса РК налоги — это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.
Налоги поступают в бюджет государства. Поэтому за их поступлением и использованием государство устанавливает контроль. Методами налогового контроля являются:
1) государственная регистрация и ведение учета налогоплательщиков;
2) ведение учета объектов налогообложения;
3) ведение учета поступления в бюджет;
4) проведение налоговых проверок;
5) проведение камерального конт­роля;
6) мониторинг финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;
7) маркировка отдельных видов подакцизных товаров;
8) осуществление контроля над уполномоченными органами.
Виды налогов. Налоги можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямой налог—это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т. е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества. Примером таких налогов выступает подоходный налог, в результате уплаты которого налогоплательщик лишается части своего дохода.
Косвенный налог — это налог, где его субъект перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Примером такого налога выступают налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Хотя юридическим плательщиком этих налогов выступает продавец товара, в конечном итоге они оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену этого товара, оплачиваемого покупателем. Иначе говоря, сумма налога переносится налогоплательщиком на другое лицо.
Прямые налоги принято подразделять на реальные и личные. Реальные налоги [от англ. real — имущество] — это налоги на имущество (на­пример, налог на имущество, налог на транспортные средства). Личные налоги — это налоги на доходы (прибыль) налогоплательщика. В зависимости от формы налога они подразделяются на натуральные и денежные. При натуральном налоге предметом налогового платежа выступают вещи, определяемые родовыми признаками (обычно — часть собранного урожая, добытой продукции). Денежные налоги(не­зависимо от объекта и предмета налога) выплачиваются деньгами. В настоящее время это преимущественная форма налогообложения.
В зависимости от субъекта налога они подразделяются на налоги с юридических лиц (по западной терминологии — корпоративные налоги) и налоги с физических лиц (по западной терминологии - индивидуальные налоги).
В зависимости от территориального уровня налоги подразделяются на общегосударственные и местные. Первые являются доходом общегосударственных денежных фондов (например, в Казахстане республиканского бюджета), вторые-доходом местных бюджетов.
В зависимости от использования в качестве метода бюджетного регулирования налоги подразделяются на закрепленные и регулирующие. Закрепленные налоги —это те, которые в соответствии с законода­тельством закреплены как доходный источник за определенным ви­дом бюджета. Регулирующие налоги - это те, которые будучи закреп­ленными за определенными бюджетами, в процессе ежегодного утверждения бюджетов передаются в нижестоящие бюджеты в целях сбалансирования последних.
В зависимости от характера использования налоги могут быть общего назначения и целевыми. Налоги общего назначения (абстрактные налоги), будучи зачисленными в бюджет, растворяются там в массе других бюджетных доходов и расходуются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям. Целевые (специальные) налоги используются для финансирования конкретных мероприятий. Примером целевого налога выступает социальный налог.
По способу исчисления налогов они подразделяются на окладные и неокладные. При окладных налогах его сумма (так называемый «оклад налога») устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом и обязанность уплаты налога возникает только после получения плательщиком отданного органа соответствующего распоряжения (налогового уведомления) с указанием исчисленной суммы налога. Неокладные налоги исчисляются и выплачиваются (разумеется, в установленные налоговым законодательством сроки) налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за полнотой исчисления налога и своевременностью его уплаты. В соответствии с НК РК налоги, действующие на территории Казахстана, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным нало­гам относятся НДС и акцизы. Другие относятся к прямым.
Согласно ст. 60 НК РК установлены следующие виды налогов:
1) корпоративный подоходный налог;
2) индивидуальный подоходный налог;
3) налог на добавленную стоимость;
4) акцизы;
5) налоги и специальные платежи недропользователей;
6) социальный налог;
7) земельный налог;
8) налог на транспортные средства;
9) налог на имущество.
Кроме того, в ст. 61 НК РК установлены следующие виды сборов:
1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и др.
Согласно статье 26 НК РК, налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающие в соответствии с налоговым законодательством, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи и бюджет, составлять налоговую отчетность, представлять ее в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налоговых обязательств в полном объеме, а в случае их неисполнения применять способы по их обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.
Согласно ст. 25 НК РК, объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство. Другими словами, объект налогообложения представляет собой юридический факт ( действия налогоплательщика или состояние его имущества), наличие которого является основанием возникновения налогового обязательства. Без объекта налогообложения у налогоплательщика не может быть налогового обязательства.
Объект налогообложения и объект, связанный с налогообложением, по каждому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет определяется в соответствии с особенной частью настоящего кодекса.
Согласно ст. 28 НК РК, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иные характеристики объекта налогообложения и объекта, связанного с налогообложением, на основании которых определяются суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.
В соответствии со ст. 26 НК РК, исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, если иное не установлено Налоговым кодексом.
Во исполнение налогового обязательства налогоплательщик совершает следующие действия:
1) встает на регистрационный учет в налоговом органе;
2) ведет учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением;
3) исчисляет, исходя из объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, налоговой базы и налоговой ставки, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;
4) составляет налоговую отчетность и представляет ее органам налоговой службы в установленном порядке и сроки;
5) уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством, а также пени и штрафы в случае неисполнения налогового обязательства. Налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и в сроки, установленные Налоговым Кодексом.
За налогоплательщиком признается право исполнить налоговое обязательство досрочно.

Вопросы для самопроверки:
1. Что является предметом налогового права?
2. Что представляет собой система налогового права?
3. Какие обязанности возлагаются на налогоплательщика в соответствии налоговым законодательством Республики Казахстан?
4. Какие налоги и другие обязательные платежи в бюджет устанавливаются в налоговом законодательстве Республики Казахстан?
5. Что понимается под налоговым обязательством?