Понятие бухгалтерского баланса и его структуры.
Термин баланс происходит от латинского bis – «дважды» и lanx – «чашка весов», т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия.
Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух частей:
Левая – актив – отражает состав, размещение и использование средств организации.
Правая – пассив – показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению.
Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина итогов называется валютой баланса.
Схема бухгалтерского балансы выглядит следующим образом:
АКТИВ |
СУММА (å) |
ПАССИВ |
СУММА (å) |
I. Внеоборотные активы |
III. Капиталы и резервы |
||
… |
… |
||
Итого по I разделу: |
Итого по III разделу: |
||
II. Оборотные активы |
IV. Долгосрочные обязательства |
||
… |
… |
||
Итого по II разделу: |
Итого по IV разделу: |
||
V. Краткосрочные обязательства |
|||
… |
|||
Итого по V разделу: |
|||
БАЛАНС: |
БАЛАНС: |
Исходя из предыдущей лекции, можно отметить, что знание группировки хозяйственных средств по составу и размещению, а также по источникам формирования и целевому назначению напрямую связано с составлением бухгалтерского баланса.
Итак, исходя из вышеизложенного, бухгалтерский баланс - способ экономической группировки имущества хозяйства по его составу, размещению и источникам его формирования на определенную дату в денежной оценке.
Баланс составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности, и показывает состояние средств и их источников на данный момент. Они постоянно изменяются, находятся в движении, которое отражается на счетах с помощью двойной записи.
Балансовое обобщение имеет двойственный характер отражения объектов и синтетическое обобщение информации.
Двойственный характер его заключается в том, что объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения в зависимости от вида баланса.
Все имущество (средства) в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества.
Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации.
Если статьи актива показывают,
как размещено имущество организации (во что конкретно оно вложено), то статьи пассива
баланса дают сведения о том, какая часть имущества сформирована за счет
собственных источников, а какая — за счет заемных (привлеченных) источников
организации.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
I. Внеоборотные активы |
III. Капиталы и резервы |
||
Основные средства |
50000 |
Уставный капитал |
50000 |
Итого по I разделу: |
50000 |
Итого по III разделу: |
50000 |
БАЛАНС: |
50000 |
БАЛАНС: |
50000 |
Ситуации формирования имущества организации.
Показатели |
Ситуация (руб.) |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Имущество организации (актив баланса) |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
Источники формирования имущества (пассив баланса): |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
- собственные |
100 000 |
- |
50 000 |
40 000 |
60 000 |
- заемные |
- |
100 000 |
50 000 |
60 000 |
40 000 |
Проанализировав ситуации, представленные на слайде, можно сделать определенный вывод по каждой из них:
Ситуация 1. Все имущество организации сформировано за счет собственных источников.
Ситуация 2. Все имущество организации сформировано за счет заемных (привлеченных) источников.
Ситуация 3. Имущество организации сформировано на 50% за счет собственных источников, на 50% — за счет привлеченных.
Ситуация 4. Имущество организации сформировано на 40% за счет собственных источников и на 60% — за счет привлеченных.
Ситуация 5. Имущество организации сформировано на 60% за счет собственных источников и на 40% — за счет привлеченных.
Под структурой баланса понимают удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса.
По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.
Например.
Валюта баланса составляет 2 000 000 руб., основные средства на сумму 300 000 руб., а уставный капитал – 1 200 000 руб.
Решение:
(1 200 000 / 2 000 000) * 100 % = 60 % – собственных источников формирования имущества за счет уставного капитала в организации.
(300 000 / 2 000 000) * 100 % = 15 % – составляет вложение в основные средства в организации.
Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность организации и ее финансовое положение. Поданным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др., а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению.
Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.
Бухгалтерский баланс как и всю бухгалтерскую отчетность составляют на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных оправдательными документами. Это гарантирует достоверность, точность, юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе и бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим примерную схему бухгалтерского баланса организации.
Данные для составления баланса, руб.
Хозяйственные средства |
å |
Основные средства |
250 000 |
Уставный капитал |
300 000 |
Производственные запасы |
10 000 |
Резервный капитал |
6 000 |
Нематериальные активы |
80 000 |
Товары |
18 000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
3 000 |
Нераспределенная прибыль |
40 000 |
Расчетные счета |
12 000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8 000 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 500 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
10 000 |
Касса |
1 000 |
Незавершенное производство |
3 000 |
Добавочный капитал |
5 500 |
Схема бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
АКТИВ |
СУММА |
ПАССИВ |
СУММА |
I. Внеоборотные активы |
III. Капиталы и резервы |
||
Основные средства |
25000 |
Уставный капитал |
300000 |
Нематериальные активы |
80000 |
Добавочный капитал |
5500 |
Итого по I разделу: |
330 000 |
Резервный капитал |
6000 |
Нераспределенная прибыль |
40000 |
||
Итого по III разделу: |
351 500 |
||
II. Оборотные активы |
IV. Долгосрочные обязательства |
||
Производственные запасы |
10000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Товары |
18000 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
8000 |
Касса |
1000 |
Расчеты по налогам и сборам |
1500 |
Расчетные счета |
12000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
10000 |
Незавершенное производство |
3000 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
3000 |
Итого по II разделу: |
44 000 |
Итого по V разделу: |
22500 |
БАЛАНС: |
374 000 |
БАЛАНС: |
374 000 |
Материалы на данной страницы взяты из открытых источников либо размещены пользователем в соответствии с договором-офертой сайта. Вы можете сообщить о нарушении.