Презентация на тему Земельный налог

Глава 31 НК РФ

Земельный налог – платеж в бюджет, который вносят собственники земельных участков.
Это вид налога на имущество. Его платит собственник земли за право пользоваться своим участком.
Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения - Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов.

Организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.
Не признаются объектом налогообложения:
участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
участки, заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом земельном участке.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка, относящихся к одной из следующих категорий:
1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II групп инвалидности;
3) инвалидов с детства, детей-инвалидов;
4) ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) пенсионеров, получающих пенсии, и предпенсионеров;
6) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей;
7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами для организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

От налогообложения освобождаются:
организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные организации инвалидов;
физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, расположенных в местах их традиционного проживания.

Организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.
Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
ЗН = НБ * НС,
где ЗН – сумма земельного налога, руб.
НБ – налоговая база, руб.
НС – налоговая ставка.

В местном законодательстве могут быть установлены отчетные периоды по земельному налогу – 1, 2 и 3 кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК).
В этом случае в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи.
Для расчета авансового платежа используйте формулу:
АП = НБ * НС * 1/4,
где АП – сумма авансового платежа по земельному налогу, руб.
НБ – налоговая база, руб.
НС – налоговая ставка, %.
Если отчетные периоды не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно.

Если земельный участок приобретен в течение года, то сумма земельного налога исчисляется по формуле:
ЗН = НБ * НС * Квл.,
Квл. – коэффициент владения

Земельный налог, подлежащий уплате по итогам года, рассчитайте по формуле:
ЗНупл = ЗНнач – АП,
где ЗНупл – сумма земельного налога к уплате в бюджет по итогам года, руб.
ЗНнач – сумма земельного налога к уплате в бюджет, начисленная за календарный год, руб.
АП – сумма авансовых платежей по земельному налогу, начисленная в течение календарного года, руб.
Гражданин имеет в собственности участок под ИЖС площадью 1 000 кв. м, кадастровая стоимость — 100 000 рублей, ставка составляет 0,3%. Владеет землей 10 месяцев. 
Определяем налог к уплате:
(100 000 * 0,3%) * 10/12 = 250 рублей. 

Земельный налог и авансовые платежи по нему компании перечисляют в налоговую по местонахождению земельного участка.
Крайний срок уплаты годового налога — 28 февраля года, следующего за истекшим. Например, налог за 2024 год нужно уплатить до 28 февраля 2025 года.
Авансовые платежи перечисляют до 28 апреля, июля и октября текущего года.
Порядок и сроки уплаты налога — в ст. 397 НК РФ
В 2024 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:
до 29 апреля — за первый квартал;
до 29 июля — за второй квартал;
до 28 октября — за третий квартал;
За 2024 год налог нужно заплатить не позднее 28 февраля 2025 года.
ИП и физические лица перечисляют налог до 1 декабря следующего года по уведомлению из налоговой.

Земельный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление.
По авансовым платежам — до 25 апреля, июля и октября, а за год — до 25 февраля.
Декларацию по земельному налогу подавать не надо.

Земельный налог относится к издержкам по основной деятельности.

Земельный налог относится к прочим издержкам.

Начисление земельного налога в составе капитальных издержек по строительству.

Уплата земельного налога ЕНП в 2024 году:
 

С 1 января 2023 года земельный налог уплачивается в составе единого налогового платежа (ЕНП), а совокупную налоговую обязанность по нему учитывают на едином налоговом счете (ЕНС).
Таким образом, уплату налога нужно отражать как ЕНП.