Структура Отчета о финансовых результатах

Структура Отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах составляется вместе с балансом на основании Главной книги в составе годовой отчетности.

Основными реквизитами отчета являются:

1. Название отчета
2. Отчетный период
3. Наименование организации
4. ИНН
5. Вид экономической деятельности
6. Организационно-правовая форма и форма собственности

Отчет состоит из следующих граф:

• Пояснения
• Наименование показателя
• Показатели отчетного периода

Основными строками отчета является:

            Выручка определяется – по КТ сч. 90 за минусом НДС и акцизов
Выручка отражается в сумме продажи товаров, работ, услуг, готовой продукции. Выручка не включает в себя стоимость посреднических услуг и суммы авансов.

            Себестоимость продаж – определяется по Дт сч. 90 и Кт сч. 43
Отражается себестоимость проданной продукции, товаров, работ, услуг.

            Валовая прибыль (убыток) – определяется расчетным путем (Выручка себестоимость продаж)

            Коммерческие расходы – отражаются суммы расходов по продаже готовой продукции, товаров, работ, услуг. По Дт сч. 90-2 и Кт сч. 44

            Управленческие расходы – расходы, связанные с управлением производства или общехозяйственные расходы (сч. 26) они отражаются в том случае, если учетная политика предусматривает отдельный учет управленческих расходов, если управленческие расходы не списываются на себестоимость продукции, а списываются на продажу (Дт 90 Кт 26)

            Прибыль (убыток) от продаж - рассчитывается расчетным путем (валовая прибыль – коммерческие расходы – управленческие расходы)

            Доходы от участия в других организациях – показывает доходы от участия в уставном капитале других организаций, а также дивиденды за предыдущий год.
Дивиденды распределяются после сдачи годового отчета. Решение принимает общее собрание акционеров или совет директоров предприятия.

            Проценты к получению – указываются суммы процентов от вкладов на депозитных счетах в банке, а также доходы в виде процентов от выданных займов

            Проценты к уплате – учитываются расходы по полученным кредитам и займам, в т.ч. проценты уплаченные (Дт 91)

            Прочие доходы – учитываются сл доходы:

·         Доходы от продаж прочих активов (ОС, НМА, материальных ценностей) (Кт 91)

·         Доходы от сдачи имущества в аренду

·         Штрафы, пени, неустойки полученные

·         Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности

·         Дооценка активов

·         Положительная курсовая разница

·         Безвозмездное получение имущества

·         Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году

·         Излишки при инвентаризации

·         Доходы от списания основных средств

         Прочие расходы – отражаются следующие расходы (Дт 91 ПБУ 10/99)

·         Расходы на аренду имущества

·         Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности

·         Остаточная стоимость и расходы по списанию основных средств

·         Штрафы, пени, неустойки уплаченные

·         Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году

·         Отрицательная курсовая разница

·         Расходы на расчетно-кассовое обслуживание банком

·         Расходы на аудиторскую проверку

Прибыль (убыток) до налогообложения определяется расчетным путем:

Прибыль от продаж – проценты к уплате +проценты к получению + прочие доходы – прочие расходы + доходы от участия в других организациях

Текущий налог на прибыль – определяется в налоговой декларации по налогу на прибыль по данным налогового учета

Изменение отложенных налоговых обязательств – отражает разницу между Кт и Дт оборотом сч. 77. Если Кт оборот (начисление) превышает Дт оборот (списание), то эта разница уменьшает прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчета налога на прибыль»

Изменение отложенных налоговых активов – отражает разницу между Дт и Кт оборотом сч. 09. Если разница положительная, то ее прибавляют к прибыли до налогообложения. Если отрицательная – уменьшает прибыль до налогообложения.

Чистая прибыль определяется расчетным путем:

Прибыль до налогообложения – текущий налог на прибыль и откорректированные изменения налоговых активов и обязательств.

В отчете справочно указаны:

-        Результаты от переоценки внеоборотных активов

-        Результаты прочих операций, не включающихся в чистую прибыль

-        Совокупный финансовый результат периода, которая определяется расчетным путем, как сумма строк Чистая прибыль (убыток), результат от переоценки внеоборотных активов, не включенных в чистую прибыль (убыток) отчетного периода

-        Базовая прибыль (убыток) на акцию – это сумма прибыли, приходящаяся на одну акцию/сумму частей прибыли (количество акций)

-        Разводненная прибыль (убыток) на акцию – указывает возможное снижение базовой прибыли на одну акцию в будущем отчетном году.