Финансовый результат — прибыль или убыток, получен¬ный от списания основных средств

Финансовый результат — прибыль или убыток, получен­ный от списания основных средств. Определяют его путем сопоставления оборотов на счете 91. Превышение оборота по кредиту счета 91 составляет прибыль, которая списыва­ется на счет 99 «Прибыли и убытки» проводкой: Д-т 91 К-т 99.

Таблица 4.4

Превышение оборота по дебету на счете 91 составляет убыток, и он будет списан со счета 91 на счет 99 провод­кой: Д-т 99 К-т 91.

При любой причине выбытия списание объекта с ба­ланса отражается проводками:

•      списывается первоначальная стоимость объекта: Д-т 01, субсчет 9 «Выбытие основных средств» К-т 01;

•      списывается сумма амортизации, начисленная за весь период его эксплуатации: Д-т 02 К-т 01/9;

•   списывается остаточная стоимость выбывшего объек­та: Д-т 91 К-т 01/9.

Пример 12.

Реализовано оборудование по договорной цене 125 000 руб. (без НДС).

Первоначальная стоимость оборудования 126 000 руб.; сум­ма начисленной амортизации 5000 руб.

Определить результат от продажи оборудования и отразить в учете эти операции.

Таблица 4.5

Таблица 4.6

Прибыль = 147 500 - 121 000 - 22 500 = 4000.

Пример 13.

Фирма передала безвозмездно ксерокс другой организации. Первоначальная стоимость ксерокса 45 000 руб., сумма начис­ленной амортизации за время эксплуатации — 38 000 руб. От­разить в учете операции по выбытию, рыночная стоимость объекта 7000 руб.

Решение:

1.Списана первоначальная стоимость: Д-т 01/9 К-т 01 — 45 000 руб.

2. Списана начисленная амортизация: Д-т 02 К-т 01/9 — 38 000 руб.

3. Списана остаточная стоимость: Д-т 91 К-т 01/9 — 7000 руб.

4. Передающая сторона платит в бюджет НДС 18% от рыночной стоимости передаваемого объекта (в нашем примере она совпадает с остаточной): 7000 х 18 : 100 = 1260 руб.  Д-т 91 К-т 68

5.  Отражен убыток от безвозмездной передачи: Д-т 99 К-т 91 — 8260 руб. (7000 + 1260).

Пример 14.

Списывается пришедший в негодность агрегат. Первоначаль­ная стоимость — 130 000 руб. Сумма начисленной амортизации за время эксплуатации — 129 900 руб. Начислена зарплата рабо­чим за разборку агрегата — 1250 руб. Оприходован лом на сумму 1200 руб. Отразить в учете операции по списанию агрегата.

1. Списана первоначальная стоимость: Д-т 01/9 К-т 01 — 130 000 руб.

2. Списана начисленная амортизация: Д-т 02 К-т 01/9 —129 900 руб.

3. Списана остаточная стоимость: Д-т 91 К-т 01/9 — 100 руб.

4. Отражены расходы по разборке: Д-т 91 К-т. 70— 1250 руб.;

5. Отчисления во внебюджетные фонды — (1250 х 30% : 100) Д-т 91 К-т 69 — 375 руб.

5. Отражено оприходование лома: Д-т 10 К-т 91 —1200 руб.

6. Определен и списан финансовый результат от разборки агрегата.

Таблица 4.7

Получен убыток в сумме 1775 руб. - 1200 руб. = 575 руб. Д-т 99 К-т 91 — 575 руб.

При списании имущества, стоимость которого до кон­ца не самортизирована и по которому ранее был возмещен «входной» НДС, необходимо восстановить сумму «входно­го» НДС и уплатить в бюджет. Для этого остаточную сто­имость списанного имущества умножают на ставку НДС.

Пример 15.

Списан объект основных средств. Восстановительная сто­имость его по данным бухгалтерского учета 75 000 руб. Сумма начисленной амортизации равна 72 000 руб. В бухгалтерском учете делают следующие записи:

1. Д-т 01/9 К-т 01 — 75 000 руб. — списана восстановительная стоимость объекта основных средств;

2. Д-т 02 К-т 01/9 — 22 000 руб. — списана сумма начислен­ной амортизации;

3. Д-т 91 К-т 01/9 — 3000 руб. (75 000 - 72 000) — списана остаточная стоимость объекта;

4. Д-т 19 К-т 68 — 540 руб. [(3000 х 18%] — восстановлен «входной» НДС с суммы остаточной стоимости выбывшего объекта;

5. Д-т 91 К-т 19 —1540 руб. — списан восстановленный НДС на финансовые результаты.